深圳長城開發(fā)科技股份有限公司 徐麗芳

出口企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及解決對策

深圳長城開發(fā)科技股份有限公司 徐麗芳

近年來，經(jīng)濟全球化水平進(jìn)一步提升，中國出口業(yè)務(wù)迅速增長，應(yīng)收賬款成為我國出口企業(yè)面臨的一個重要難題。應(yīng)收賬款受海外客戶信用狀況、外匯匯率波動等多重因素的影響，加強應(yīng)收賬款的管理對出口企業(yè)的發(fā)展有重大意義?；诖?，本文主要分析了我國出口型企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，并探討了一些解決對策，希望能幫助出口企業(yè)快速回籠資金，實現(xiàn)健康發(fā)展。

出口企業(yè) 應(yīng)收賬款 回籠資金

隨著我國出口規(guī)模的不斷擴大，出口企業(yè)的海外拖欠款居高不下，據(jù)商務(wù)部相關(guān)報告統(tǒng)計，到目前為止，我國至少有100億美元的應(yīng)收款逾期無法收回。由于拖欠造成的壞賬損失率過高，我國出口企業(yè)應(yīng)收賬款呈膨脹趨勢，這在很大程度上增加了經(jīng)營風(fēng)險。因此，如何做好應(yīng)收賬款的管理，是我國出口企業(yè)亟待解決的問題。

1　出口型企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及其原因分析

1.1 出口型企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

1.1.1 管理觀念落后

目前，國內(nèi)眾多出口企業(yè)在應(yīng)收賬管理上存在一定的問題，首先就是管理觀念上還有些落后，特別是一些管理人員總是認(rèn)為自己的經(jīng)驗最有效，造成管理水平、看問題的視角都出現(xiàn)問題，沒有意識到在國際大形勢發(fā)生改變的情況下，需要采取各種現(xiàn)代化的手段來處理一些賬目問題。總以為不需要將時間和精力花費在管理上，從而造成企業(yè)資金流轉(zhuǎn)盤活存在問題。

1.1.2 監(jiān)督反饋機制不夠，應(yīng)收賬款平均賬齡偏長

國內(nèi)很多出口型企業(yè)的賬齡老化現(xiàn)象比較突出，一個重要的原因就是監(jiān)督反饋管理很不到位。目前，國內(nèi)出口型企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置存在一人多崗的現(xiàn)象，機構(gòu)設(shè)置不合理，也沒有完善的內(nèi)控機制。完整的內(nèi)控制度對出口賒銷方面從審批到超期催收都應(yīng)有具體的對策，但當(dāng)前企業(yè)大都忽視了這些程序，或者有制度也沒有相應(yīng)地落實。在這樣的企業(yè)環(huán)境下，管理好應(yīng)收賬款難度十分大。

1.1.3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率偏低

我國出口型上市企業(yè)的應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率相對于對內(nèi)貿(mào)易企業(yè)明顯偏低，與國外的企業(yè)相比更是有較大的差距。國內(nèi)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率能達(dá)到100%以上，可對外出口型企業(yè)卻不到30%。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，會直接造成收款效率低，周轉(zhuǎn)速度慢，回款速度慢意味長期占用大量資金，結(jié)果導(dǎo)致資金流周轉(zhuǎn)慢，資金浪費，成本提高，因而加重了企業(yè)風(fēng)險。

1.1.4 應(yīng)收賬款對單一客戶依賴嚴(yán)重

很多出口型企業(yè)客戶比較單一，相關(guān)客戶的應(yīng)收賬款比占到了近65%，如果單一客戶出現(xiàn)付款違約，企業(yè)的資金流將面臨嚴(yán)重斷流，這將極大地影響企業(yè)的流動性。若單一客戶有重大變化等不利因素，則較高的客戶集中度將會對公司的經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。

1.1.5 應(yīng)收賬款壞賬率偏高

據(jù)統(tǒng)計，我國出口企業(yè)的壞賬率超過30%，而國外的出口企業(yè)像美國出口企業(yè)僅有不到1%的壞賬率，如此高的壞賬率給出口型企業(yè)帶來了極為嚴(yán)重的損失。就目前復(fù)雜的國際經(jīng)濟形勢來看，如果我國出口企業(yè)的壞賬進(jìn)一步增多，將會造成我國出口企業(yè)資金大量流失。以廣東省為例，由于歐美地區(qū)訂單大量取消，貸款拖欠情況嚴(yán)重，壞賬率攀升，隨著經(jīng)濟危機的惡化，出口型企業(yè)壞賬率將不斷上升，企業(yè)將面臨嚴(yán)重困難。

1.1.6 地方出口型企業(yè)應(yīng)收賬款比例高

企業(yè)間發(fā)展不平衡，地方出口型企業(yè)大量逾期應(yīng)收賬未能收回，地方企業(yè)為了拿到訂單，賒銷嚴(yán)重，造成應(yīng)收款比例過高。同時，他們的清欠能力不足，應(yīng)收賬款管理能力欠缺，管理難度較大，地方企業(yè)應(yīng)收款管理是個重災(zāi)區(qū)。

1.1.7 外商欺詐行為嚴(yán)重

對外商了解不足，被外商惡意欺詐的應(yīng)收賬款能占到60%。要想強化應(yīng)收款的管理工作，避免給企業(yè)帶來更大的損失，就要認(rèn)清外商的面目，在提高產(chǎn)品質(zhì)量的同時，選擇誠信度更高的合作商。

1.2 出口型企業(yè)應(yīng)收賬款問題的形成原因

分析出口企業(yè)在應(yīng)收賬款問題上存在的問題，有助于改善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，對企業(yè)的發(fā)展很有幫助，原因主要來源于以下幾個方面。

第一，出口企業(yè)的產(chǎn)品單一，以賒欠的方式進(jìn)行交易是企業(yè)在激烈的市場競爭中取得一席之地的方式。一些出口企業(yè)為了追求訂單，同時為了節(jié)省費用和人工，不采用安全性更好的信用證收匯的方式進(jìn)行交易，因為這種交易對進(jìn)口商不利。而采取有利于進(jìn)口方的方式進(jìn)行交易，賒欠和承兌的交易方式就埋下了賬款風(fēng)險隱患。

第二，出口企業(yè)的內(nèi)部會計制度不嚴(yán)格，不按規(guī)定辦事，沒人追究，造成應(yīng)收款出現(xiàn)問題。因為制度不嚴(yán)格，所以應(yīng)收賬款成為被嚴(yán)重忽視的事情，即使數(shù)量龐大，也沒人對其承擔(dān)責(zé)任。

第三，應(yīng)收賬款的管理機制不健全，甚至好多企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，根本沒有完善的信用管理制度，也沒有相應(yīng)的應(yīng)收賬款的信用政策，更沒有完善的監(jiān)管體系，在競爭如此激烈的國際市場上，自然容易產(chǎn)生大量的賒欠行為。對那些信用不好的客戶，出口型企業(yè)缺乏足夠的了解，不能做出有針對性的調(diào)整，造成管理應(yīng)收賬款方面失控，最終，應(yīng)收賬款累積居高不下，拉低了企業(yè)的利潤水平，增高了企業(yè)的資金風(fēng)險。我國出口企業(yè)沒有指定合理的政策，來加強應(yīng)收賬款的管理，成為制約應(yīng)收賬款管理效率的重要障礙。

2　出口型企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的解決對策

2.1 樹立正確的管理觀念，提高從業(yè)人員素質(zhì)

在知識經(jīng)濟時代，出口企業(yè)必須對自己的產(chǎn)品進(jìn)行準(zhǔn)確定位，并根據(jù)國際市場和自身情況制定科學(xué)合理的發(fā)展方案，以充分發(fā)揮競爭優(yōu)勢。企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變只重銷售而忽略現(xiàn)金流的觀念，建立“不見現(xiàn)金流的利潤不是利潤”的原則。其次，出口業(yè)務(wù)是一種復(fù)雜、專業(yè)的工作，出口公司必須提高業(yè)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)，通過崗位輪換、座談、培訓(xùn)、激勵等措施鼓勵業(yè)務(wù)人員提升職業(yè)技能，這樣有利于落實各項規(guī)章制度，為應(yīng)收款管理提供智力支持。

2.2 優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，加強內(nèi)部審計

健全的企業(yè)內(nèi)部控制對強化出口企業(yè)的財務(wù)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)流程等有重要意義，同時，企業(yè)要建立壞賬準(zhǔn)備制度，以應(yīng)對可能發(fā)生的信用風(fēng)險。加強應(yīng)收賬款內(nèi)部審計應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：一是對應(yīng)收賬款的總賬要定期核查，確保明細(xì)賬與總賬一致；二是不定期對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行重點抽查，明確相關(guān)責(zé)任人；三是對應(yīng)收賬款的真實性及其余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格審查，賬款核銷的程序和已核銷賬款的收回等也要進(jìn)行審查；四是通過壞賬分析表、賬齡分析表等對應(yīng)收賬款的質(zhì)量做定期分析，了解應(yīng)收賬款的可回收情況，從而制定相應(yīng)對策。

2.3 增強風(fēng)險意識，健全監(jiān)管機制

當(dāng)前，我國出口企業(yè)普遍缺乏信用風(fēng)險意識，出口行業(yè)必須制定相關(guān)政策，加大信用風(fēng)險宣傳。出口企業(yè)的信用風(fēng)險具有較強的專業(yè)性和技術(shù)性，僅靠會計部門無法獲得理想效果。因此，必須建立專門的信用風(fēng)險管理機構(gòu)，實現(xiàn)專業(yè)化管理。健全風(fēng)險監(jiān)管機制是做好信用風(fēng)險防范的有效措施，這樣有利于對信用風(fēng)險進(jìn)行全過程的動態(tài)管理，進(jìn)而更好地對各個環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。出口企業(yè)應(yīng)對可能發(fā)生的信用風(fēng)險做全面監(jiān)控，促使信用風(fēng)險管理機構(gòu)切實貫徹執(zhí)行各相關(guān)制度。

2.4 拓展客戶的多樣性

出口企業(yè)銷售部門要盡可能地拓展客戶，使客戶群體多樣化，減少對單一客戶的依賴，降低單一客戶應(yīng)收賬款比例，避免出現(xiàn)單一客戶付款違約而使企業(yè)資金斷流的情況。

2.5 制定科學(xué)的信用政策

信用政策主要由信用標(biāo)準(zhǔn)、收賬政策、信用條件三方面構(gòu)成，信用政策不同，出口企業(yè)的凈收益和壞賬損失程度也各不相同。具體說來如下：首先，信用標(biāo)準(zhǔn)是最低標(biāo)準(zhǔn)，可用壞賬損失率來表示，對于達(dá)不到該標(biāo)準(zhǔn)的客戶，應(yīng)拒絕為其提供信用，從而有效降低壞賬發(fā)生率；其次，出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況選擇合適的信用條件，利用最小的信用成本獲得最大的凈收益；最后，合理的收賬政策會大大提高追賬效率，在實際追賬過程中應(yīng)優(yōu)先考慮易收回欠款，積極追回已拖欠賬款。由于追賬成功率與賬齡成反比，制作合理的賬齡分析表就十分重要，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬齡太大的賬款時要及時催收，從而動態(tài)管理應(yīng)收賬款。出口企業(yè)應(yīng)對信用記錄、賬款賬齡等因素進(jìn)行分析，對賬款做詳細(xì)分類，選擇優(yōu)選收賬對象，有效提高賬款收回率。另外，出口企業(yè)還應(yīng)制定相應(yīng)的激勵機制來鼓勵追賬人員，以提升賬款的回收率。

2.6 靈活運用出口信用保險

出口信用保險是一項非盈利保險業(yè)務(wù)，它是為了提高產(chǎn)品競爭力、保證出口企業(yè)收款安全、推動出口貿(mào)易發(fā)展而提供的風(fēng)險擔(dān)保。在國際上，信用保險非常常用，歐盟70%的貿(mào)易量都擁有信用保險。而我國的出口信用保險不夠健全，且費用過高，導(dǎo)致參保率不高，只有3%的出口貿(mào)易額參與其中。由于出口信用保險在降低應(yīng)收賬款損失和減少壞賬損失等方面有很大作用，因此，我國出口企業(yè)應(yīng)積極參與出口信用保險，以有效預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

2.7 利用出售等方式轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險

根據(jù)會計有關(guān)制度可知，企業(yè)在經(jīng)營過程中可通過向銀行等金融機構(gòu)借款、貼現(xiàn)或出售債權(quán)等形式處理應(yīng)收債權(quán)。具體來說，可采取以下措施出售應(yīng)收賬款：第一，簽訂協(xié)議，將應(yīng)收賬款全部轉(zhuǎn)交到金融機構(gòu)，并不再負(fù)有追索權(quán)；第二，到金融機構(gòu)將未到期的債權(quán)申請貼現(xiàn)，并在協(xié)議中規(guī)定到期后出口企業(yè)不再負(fù)還款責(zé)任。另外，還可以通過融資的形式轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險，(1)出口企業(yè)可以通過質(zhì)押的方式將未到期債權(quán)轉(zhuǎn)給金融機構(gòu)，并獲得相應(yīng)借款；(2)到金融機構(gòu)貼現(xiàn)，但企業(yè)在協(xié)議到期后仍有還款責(zé)任；(3)出售未到期債權(quán)，但協(xié)議到期后仍有追索權(quán)。

要做好應(yīng)收賬款的催收。對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照拖欠的金額、賬齡等進(jìn)行分析，可以說，賬齡越長的應(yīng)收賬款，收回來的可能性越低，變成壞賬的可能性越高。首先要通過分析，確定優(yōu)先收賬對象，在發(fā)生欠款的初期就采取有效的催收辦法。其次，要分清欠款人是故意拖欠還是確無償還能力，對于惡意拖欠的，可以運用法律工具進(jìn)行追討；對于確無償還能力的，如企業(yè)財務(wù)危機、資不抵債等，也必須采取強力追收措施，因為這種情況也很可能隨著時間的拖延而變成惡意拖欠，千萬要避免因抹不開情面而失去收款機會。

3　結(jié)語

總而言之，在經(jīng)濟全球化進(jìn)程不斷推進(jìn)的背景下，我國出口企業(yè)規(guī)模日益擴大，應(yīng)收賬款成為出口企業(yè)在管理方面的一個重點。應(yīng)收賬款的管理水平能直接反映企業(yè)的管理水平，但我國大部分出口企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中還存在很多問題，這就要求出口企業(yè)根據(jù)自身情況采取有效措施予以解決，從而提高應(yīng)收賬款的管理效率。

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2096-0298（2016）09（a）-085-02