陳悅++熊曉++周鳴++劉亞平

摘要：國庫支付制度在我國經歷了十余年的發(fā)展和改革，是我國財政管理改革的一部分，此制度改變了傳統(tǒng)的繁復的撥付流程，使得財政資金的撥付更加透明和高效，更多地利用信息化方式，降低了資金的使用成本。從2002年，高校國庫支付制度試運行開始至今，高校的預算管理、會計核算管理和資金管理都取得了長足的發(fā)展。本文基于國庫集中支付的研究背景和研究意義，分析了我國高校實施國庫集中支付的現(xiàn)狀，總結出目前高校國庫支付制度存在的問題，了解到目前高校實施國庫支付制度是可以保證財政撥款專款專用，這種制度具有其獨特優(yōu)勢，但是，國庫集中支付制度在我國實施過程中仍遇到一些問題，本文在分析了產生這些問題的原因的同時提出了提高高校財務管理和資金管理效率的一些措施和建議。

關鍵詞：國庫集中支付；高校；資金管理；預算管理

一、高校實施國庫支付制度的背景和意義

2001年開始，我國開始進行財政管理制度改革，歷時十余年，在實施國庫集中支付制度之前，我國的財政資金要經歷層層審批層層撥付，整個過程十分漫長復雜，既耗費人力物力，又增加了成本，降低了效率。財政部門撥付的資金大量積存在基層預算單位，國家并不能很好的實施宏觀調控。為了解決財政資金在撥付使用上的問題，國家開始在財政資金支出管理上進行改革，因此，國庫集中支付制度應運而生。國庫集中支付制度成為了財政管理制度改革的重要方面。

雖然我國對財政體制進行了許多次改革，但是以往的改革往往注重收入管理的方面，在財政支出方面，通常是由預算單位上報本單位當年預算總額，統(tǒng)一撥付到單位的銀行賬戶，面對這些預算資金是沒有進一步的監(jiān)督的，對于這些資金去往何處，是否如預算報告中一樣落到實處，我們根本無從考證。實行國庫集中支付制度之后，財政部門給預算單位撥付的經費必須嚴格按照預算規(guī)定支出，不得任意改變財政資金的使用方向，高校的每一筆款項、金額、時間、去向，都可以在財政國庫管理信息網(wǎng)絡系統(tǒng)中清楚的看出來，提高了財政資金使用的效率和透明度，保證了財政資金的安全，也使得高校的預算管理工作顯得尤為重要。

二、我國高校實施國庫支付制度的現(xiàn)狀

在總結國內外實際工作中的經驗的基礎上，建立了國庫單一賬戶體系，我國的國庫集中支付制度主要有直接支付和授權支付兩種模式。一種是財政直接支付，另一種是財政授權支付。

（一）建立了國庫單一賬戶體系。實行國庫單一賬戶體系的目的是將所有的財政資金進行統(tǒng)一集中管理，這也是高校貫徹國庫集中支付制度的基礎，建立國庫單一賬戶體系之后，所有財政資金的支付都要通過這一賬戶。高校在實施國庫單一賬戶體系之后，需要通過省財政部門在商業(yè)銀行開設零余額賬戶。商業(yè)銀行根據(jù)下達的支付指令直接付款給收款人，一般情況下，零余額賬戶沒有余額，支付指令的額度也要嚴格按照預算額度來進行。接受高校代理業(yè)務的商業(yè)銀行也要和學校每日清算對賬，不得隨便將資金打給其他單位，每日清算時余額都要為零。

（二）財政直接支付和財政授權支付兩種模式。財政直接支付模式下，財政資金直接從財政支付部門轉移到收款人，財政直接支付模式主要適用于政府采購支出、工資薪金支出等。財政授權支付一般適用于高校的小額支出，還包括除財政直接支付內容之外的所有項目。在授權支付的模式下，高校需要預先編制資金預算，并且明確各項資金的使用方向，當需要調配資金時，使用支付令，商業(yè)銀行在接收支付指令的時候，將財政部門撥付的資金劃入收款人賬戶。兩種支付模式相比較來說，高校應該加大直接支付的使用比率，以此提高財政資金的使用效率和公開性。

三、高校國庫集中支付制度中存在的問題分析

國庫集中支付制度是一種具有積極影響的財政改革制度，但是事情往往是具有雙面性的，伴隨而生一些問題也是我們不能避免和忽視的，高校在實施國庫集中支付制度時，還會面臨以下問題：

（一）流動資金大量減少。高校在實施國庫集中支付制度之前，通?？梢允褂玫牧鲃淤Y金由財政撥款和收繳的學雜費構成，還有一部分從商業(yè)銀行籌得的貸款，在那個時代，高校自主擁有的資金還是比較充裕的，可以支配的流動資金也比較多，資金流動性比較好。在實施國庫集中支付制度之后，所有資金都劃入預算內，預算內資金需要進行統(tǒng)一管理，全部歸屬于國庫集中支付使用。這一制度實施之后，高校的流動資金大大減少，同時，也使得其融資能力和償債能力都被削弱。

（二）財政撥款延遲導致資金使用效率下降。通常財政部門撥付給高校的經費是要等高校上報年度預算之后，預算上報還要經過有關部門的審核和批準，在這一漫長的過程中，往往會錯失許多采購機會和科研項目。通常，財政部門下?lián)艿慕涃M必須在當年使用完，如果有剩余，還要作為凈結余資金收回。因此，由于財政部門撥款效率低，許多科研項目無法正常開展，許多需要采買的設備和資產也只能一拖再拖，因為經費不到位，無法如期獲得科研成果，高校往往為了防止資金被收回，會努力將經費用完，這一行為不僅沒有使經費用到實處也使資金使用效率下降。

（三）國庫集中支付制度專業(yè)性有待加強。國庫集中支付制度的開展依賴于現(xiàn)代化的信息技術，良好的國庫平臺的構建和數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)的建立有利于國庫集中支付制度在高校的展開。現(xiàn)行的國庫集中支付平臺，出現(xiàn)了重復錄入支付信息的問題，在授權支付的過程中我們需要錄入支付信息，在會計核算的環(huán)節(jié)中，我們又要重復錄入相關信息，這樣的信息系統(tǒng)，降低了高校財務管理的工作效率，也增大了財務人員的工作過量。在落實國庫集中支付制度的過程中，往往由于財務管理人員對此制度的理解不深，自身專業(yè)性不強，沒有真正從實施國庫集中支付制度中獲得有用的信息。

四、完善高校國庫集中支付制度的對策及建議

（一）重視預算管理。國庫集中支付制度本來就以預算單位的預算為基礎來確定撥付資金的額度，高校在編制年度預算時，不僅對預算金額的量要有準確的估計，對預算金額的質，也要有明確的認識。良好的預算管理可以提高財政資金的使用效率。高校的財務預算需要做精做細。良好的預算管理需要我們每一個財務人員提高自身素質，雖然，大部分的高校在財務管理上已經實現(xiàn)了會計電算化，也有會計信息系統(tǒng)，但是如何使用和分析這些財務信息，還是要加強工作人員的專業(yè)素質和業(yè)務技能。

（二）完善高校國庫集中支付平臺。要完全發(fā)揮國庫集中支付制度的作用，必須依賴良好的信息化平臺建設。國庫集中支付平臺應該和信息溝通平臺對接起來，提高國庫集中支付平臺的信息公開性和工作透明度。加強國庫集中支付平臺對資金流動性的管理和監(jiān)督，讓信息使用者可以通過專業(yè)化的信息平臺追蹤到每一筆財政資金的流向，利用專業(yè)化的信息管理系統(tǒng)，嚴格控制財政撥款的專項使用，不僅要把握住財政資金的使用情況，也要及時發(fā)現(xiàn)資金使用中的問題。

（三）做好高校國庫收付崗位設置，明確各崗位職責。財務工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)會在無形中影響高校資金管理，會計核算和預算管理。高校在實施國庫集中支付制度之后，會計人員也要轉變原有的資金管理理念，要讓財務人員充分了解國庫集中支付制度并且明確各崗位職責，營造良好的國庫集中支付的工作氛圍。設置好高校的國庫收付崗位，針對國庫集中支付制度建立一套完整的國庫收付會計核算體系，加強財政資金管理，明確劃分財政資金直接直接和授權支付的范圍。

五、結語

國庫集中支付制度的推行和發(fā)展，不管是對于高校的資金管理還是對于財政部門的資金管理，都是具有非常重要的意義的，對于高校來說，有利于提高預算管理水平；對于財政部門來說，有利于提高資金使用率。但是，由于國庫集中支付制度在我國實行的時間還不長，高校財務人員對國庫集中支付制度的了解還不夠深，高校的國庫集中支付制度還存在一定的問題，高校在實施國庫集中支付制度的同時還應結合自身特征靈活運用，保證本單位在資金管理方面持續(xù)穩(wěn)定健康地發(fā)展。（作者單位：江西中醫(yī)藥大學）

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