王雪瑩（宿州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 安徽·宿州 234000）

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究
——以Y職業(yè)學(xué)院為例

王雪瑩
（宿州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 安徽·宿州 234000）

高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作已成為現(xiàn)今各高職院校亟需面對(duì)和解決的問題。從高職院校普遍存在的運(yùn)作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)債性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行了識(shí)別，對(duì)其面臨的運(yùn)作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)債性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了一些應(yīng)對(duì)的策略。

財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；職業(yè)學(xué)院

隨著社會(huì)對(duì)應(yīng)用技術(shù)型人才需求的增加，以“以服務(wù)為宗旨，以就業(yè)為導(dǎo)向，走產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的發(fā)展道路”為總指導(dǎo)方針的高職院校如雨后春筍般發(fā)展起來，近年來更是在高等教育中有著不可動(dòng)搖的地位，成為推動(dòng)高等教育事業(yè)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)力量。學(xué)校不同，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就不盡相同，下面僅以Y學(xué)院為對(duì)象進(jìn)行分析

一、Y職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（一）運(yùn)作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.支出結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

表1 Y職業(yè)學(xué)院2014年收支簡(jiǎn)表 單位（元）

根據(jù)Y職業(yè)學(xué)院2014年度收支簡(jiǎn)表，學(xué)院2014年度收入總額為61，742，427.96元，支出總額為62，945，189.65元，超支1，202，761.69元。究其原因，主要是因?yàn)楦呗殞W(xué)生的生均成本為每年5531元，而大部分學(xué)生的年學(xué)雜費(fèi)為5100元，致使學(xué)院收不抵支，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈。

而學(xué)院支出結(jié)構(gòu)變化給教學(xué)資金籌措和運(yùn)用提出了新的挑戰(zhàn)，學(xué)院必須要重視運(yùn)作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制。

2.內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)

學(xué)院的快速發(fā)展，要求增加對(duì)基建和其他項(xiàng)目的投入，但對(duì)此學(xué)院并沒有合理性的規(guī)劃，沒有有效的內(nèi)部控制制度，資金在項(xiàng)目各環(huán)節(jié)分配不合理，造成嚴(yán)重的浪費(fèi)，學(xué)院還款壓力巨大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。此外，內(nèi)控的范圍相對(duì)較窄，且標(biāo)準(zhǔn)不一致。

3.人員配備風(fēng)險(xiǎn)

學(xué)院在人員配備和管理上有一定的問題，目前Y職業(yè)學(xué)院工作人員分為在編人員、合同制人員、臨時(shí)聘用人員等。其中合同制人員、臨時(shí)聘用人員的經(jīng)費(fèi)支出在2014年達(dá)623.1萬元，因此學(xué)院應(yīng)該合理配置學(xué)院工作人員比例，在人才引進(jìn)及工作人員招錄上形成一定規(guī)章制度。

4.預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)

學(xué)院沒有一個(gè)相對(duì)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制的，且也不會(huì)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合的考慮和安排以及深入分析，包括項(xiàng)目策劃書、可行性的分析、變更分析等。此外，Y職業(yè)學(xué)院目前是有銀行貸款的，連續(xù)幾年都出現(xiàn)財(cái)政赤字的情況。

（二）負(fù)債性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

Y職業(yè)學(xué)院和其他普通高職院校略有不同，其負(fù)債籌資的結(jié)構(gòu)相對(duì)單調(diào)，從其融資的渠道來看，銀行是其最關(guān)鍵的來源之一。從負(fù)債的構(gòu)成情況來看，其負(fù)債主要由應(yīng)付（預(yù)收）款項(xiàng)、借入款項(xiàng)組成。

表2 Y職業(yè)學(xué)院2014年資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)） 單位（元）

Y職業(yè)學(xué)院籌資渠道比較單一，主要是通過向銀行貸款取得資金，且負(fù)債主要由借入款項(xiàng)、應(yīng)付及暫存款構(gòu)成。從Y職業(yè)學(xué)院2014年資產(chǎn)負(fù)債表我們可以看出，2013年學(xué)校負(fù)債總計(jì)37，889，427.67元。其中借入款項(xiàng)26，000，000.00元，占總負(fù)債水平的68.62%，應(yīng)付及暫存款款項(xiàng)11，889，427.67元，占總負(fù)債的31.38%；2014年學(xué)校負(fù)債總計(jì)33，646，583.97元。其中借入款項(xiàng)20，000，000.00元，占總負(fù)債水平的59.44%，應(yīng)付及暫存款款項(xiàng)13，646，583.67元，占總負(fù)債的40.56%。

通過對(duì)Y職業(yè)學(xué)院借入款項(xiàng)和應(yīng)付及暫存款項(xiàng)與總負(fù)債的比例關(guān)系看Y職業(yè)學(xué)院目前負(fù)債結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，資金往來較少，資金用途較窄。2014年借入款項(xiàng)占總負(fù)債水平較2013年雖有所下降，但是也超過了總負(fù)債水平的一半以上，故學(xué)院必須要對(duì)借入款項(xiàng)加強(qiáng)管理，否則易為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下隱患。

二、Y職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

識(shí)別出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源以后，緊接著就是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，這是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵一步，是做出決策的基礎(chǔ)。

（一）運(yùn)作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

雖然學(xué)院財(cái)務(wù)暫時(shí)還未出現(xiàn)收支不抵和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈的狀況，但是目前Y職業(yè)學(xué)院收支矛盾以及在運(yùn)作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上還有很多薄弱環(huán)節(jié)，究其原因主要有以下幾點(diǎn)：

1.Y學(xué)院缺乏有效內(nèi)控制度來規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)支出控制不力

根據(jù)調(diào)查，Y學(xué)院在內(nèi)部控制和資產(chǎn)監(jiān)管上比較薄弱；大家都希望在隨意使用學(xué)校相關(guān)資金的同時(shí)受到的約束少，承擔(dān)的責(zé)任小。因而出現(xiàn)內(nèi)控制度約束范圍不明確，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況。

2.各部門工作人員配備比例不合理

Y職業(yè)學(xué)院是經(jīng)升格、合并而成的學(xué)校，教學(xué)人員的配比是很大問題：有些熱門專業(yè)的教師不夠，一個(gè)老師可能同時(shí)要教授2～3門課；而有些學(xué)科教師閑置，一周四節(jié)課甚至是沒課，這種情況所導(dǎo)致的后果就是學(xué)院要另外聘請(qǐng)一部分人員教授熱門專業(yè)課程，部分學(xué)科閑置教師轉(zhuǎn)為教輔人員，和原有的教輔人員一起處理相關(guān)事務(wù)，一個(gè)人的工作兩個(gè)甚至三個(gè)人做，造成人力、財(cái)力的浪費(fèi)，形成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.Y學(xué)院的預(yù)算編制存在問題

首先，學(xué)院建設(shè)項(xiàng)目的增多導(dǎo)致賬目往來的增多，加大了財(cái)務(wù)管理人員的綜合工作量以及工作的難度；其次，學(xué)院預(yù)算管理人手有限，且缺乏相關(guān)的部門協(xié)作，容易出現(xiàn)預(yù)算管理工作過粗的現(xiàn)象；再次，在預(yù)算的編制管理過程中，學(xué)院沒有完善的約束和激勵(lì)財(cái)務(wù)人員的相應(yīng)機(jī)制；最后，學(xué)院有銀行貸款，在編制預(yù)算時(shí)，沒有將需要支付的銀行貸款本金和利息一并編入財(cái)務(wù)預(yù)算，這種不正確的預(yù)算編制導(dǎo)致學(xué)院不可避免地出現(xiàn)運(yùn)作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。

4.忽略對(duì)現(xiàn)金流量的日常監(jiān)控，且融資渠道較單一

學(xué)院管理者在日常監(jiān)管中有時(shí)會(huì)以收支控制代替現(xiàn)金流量控制，忽略對(duì)現(xiàn)金流量的日常監(jiān)控，這在某種程度上掩蓋了學(xué)院對(duì)現(xiàn)金的實(shí)際需求，現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，這可能會(huì)給學(xué)院開展正常教學(xué)工作帶來麻煩。

Y職業(yè)學(xué)院的資金來源主要以財(cái)政撥款和教育事業(yè)收入為主，財(cái)政撥款不足支撐，且學(xué)生欠費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，因此學(xué)校的現(xiàn)金流量存在一定的短缺現(xiàn)象。

（二）負(fù)債性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

雖然學(xué)院在銀行貸款規(guī)模的控制和還款的安排上沒有出現(xiàn)較大問題，但還是要重視負(fù)債性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因的：

1.學(xué)院發(fā)展迅速，規(guī)模日益壯大

為了滿足擴(kuò)招后的教學(xué)需要及評(píng)估指標(biāo)要求，學(xué)院向荷蘭銀行、農(nóng)業(yè)銀行貸款共計(jì)約8千萬元。

2.教育經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足

隨著Y職業(yè)學(xué)院辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大和學(xué)生人數(shù)的增加，每年政府教育經(jīng)費(fèi)投入呈遞增趨勢(shì)，但是學(xué)生學(xué)雜費(fèi)占教育經(jīng)費(fèi)的來源比重也在逐年增加且部分學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)。

3.對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠

學(xué)院的相關(guān)部門在向銀行借款一開始就沒有做過系統(tǒng)和詳細(xì)的規(guī)劃，還款金額和還款方式有很大的隨意性。如不對(duì)現(xiàn)有借款或以后借款加強(qiáng)管理和規(guī)劃的話，必然會(huì)為負(fù)債性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下隱患。如：無法及時(shí)還本付息，導(dǎo)致信用度較低，銀行不愿意借款情況的出現(xiàn)。

三、Y職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（一）運(yùn)作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

學(xué)院應(yīng)該從內(nèi)部控制制度建設(shè)、預(yù)算管理、日常資金管理和籌資渠道的增加幾個(gè)方面分析Y職業(yè)學(xué)院運(yùn)作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

（1）建立、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)

（2）加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算管理

（3）調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，改變配比不合理狀況

（4）加強(qiáng)學(xué)院的日常資金管理

（二）負(fù)債性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（1）更加重視學(xué)院負(fù)債管理

（2）多方位籌資

（3）建立償債基金制度

［1］黃麗萍.我國普通高校負(fù)債發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)研究［D］.西安建筑科技大學(xué)，2006

［2］王燕.A職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究［D］.河北工業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2011：28-29

［3］杜秀敏.高校管理的瓶頸——財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因與對(duì)策研究［J］.中國成人教育，2008（13）：44-45

F275

A

1009-8534（2016）04-009-02

王雪瑩，女，宿州職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)管系教師。研究方向：經(jīng)濟(jì)法。