摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長(zhǎng)，企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍也越來(lái)越廣泛，而市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，市場(chǎng)環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須將企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容。在現(xiàn)代化的企業(yè)結(jié)構(gòu)中，企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制不僅涉及到企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和其他的運(yùn)行流程，而且有效的管理能夠保證企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)資料的完整性與準(zhǔn)確性，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；現(xiàn)存問(wèn)題；相關(guān)對(duì)策

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

1.企業(yè)內(nèi)部控制介紹

從企業(yè)管理角度看，良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障和基礎(chǔ)，只有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能夠促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的有效進(jìn)行，從而提高企業(yè)的管理能力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)企業(yè)單位的實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)和監(jiān)督是十分必要的，這樣可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身所存在的問(wèn)題，進(jìn)而進(jìn)行及時(shí)的改正。同時(shí)，通過(guò)及時(shí)調(diào)節(jié)內(nèi)部結(jié)構(gòu)來(lái)適應(yīng)市場(chǎng)的變化和發(fā)展。而這部分功能主要由內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了使企業(yè)在應(yīng)對(duì)問(wèn)題的時(shí)候能夠做出客觀、理性和科學(xué)的判斷和選擇，使其能夠快速有效的解決問(wèn)題。所以，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制還可以督促企業(yè)管理人員之間的相互監(jiān)督，使權(quán)利得到有效的分配，促進(jìn)管理人員提高自身管理能力和管理效率，也能夠有效避免徇私舞弊等違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。這種體制在企業(yè)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，能夠形成一定的監(jiān)督和制約，在保證相關(guān)人員的合法利益的同時(shí)，也促進(jìn)企業(yè)的管理得到健康發(fā)展。目前，很多企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需求，在調(diào)整內(nèi)部管理體系以及運(yùn)營(yíng)方式的過(guò)程中，也逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的必要性。

完整的內(nèi)部控制體系主要由五大要素組成，分別是：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。這五大要素是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在五大基本要素中，良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有利于企業(yè)日常工作的順利進(jìn)行，也是企業(yè)優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)能力的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估顧名思義就是對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)或者已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)估，進(jìn)而得到相應(yīng)的解決對(duì)策來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)?；顒?dòng)控制與信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，相應(yīng)的管理階層必須對(duì)企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而掌握企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。企業(yè)管理者也只有將各個(gè)部門之間的關(guān)系和聯(lián)系有機(jī)結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)企業(yè)的信息化管理，才能夠更好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高管理效率，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。所以，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。首先，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠提高企業(yè)的資產(chǎn)保管力度，提高企業(yè)資金利用率，根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和交易，采取科學(xué)有效的控制方式，進(jìn)一步保障企業(yè)資金安全和資產(chǎn)體系的完整性。其次，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員更加明確自己的職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍，提高會(huì)計(jì)人員的工作效率，縮短結(jié)算周期，提高資金分配效率，極大的提高了企業(yè)的運(yùn)行效率。同時(shí)，在保障款及信息的完整真實(shí)性上也具有重要作用，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加的可靠，內(nèi)部結(jié)算更加安全。再次，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效約束企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的行為，保證其在工作時(shí)能夠嚴(yán)格按照相關(guān)的政策法規(guī)執(zhí)行，確保財(cái)務(wù)安全和財(cái)務(wù)工作的透明度，對(duì)財(cái)務(wù)工作形成良好的監(jiān)督體系。最后，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)各部門之間的交流和合作，使企業(yè)管理者能夠有效調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部職能的協(xié)調(diào)運(yùn)行，提高企業(yè)工作人員的工作效率。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步加深，企業(yè)若想保持良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的改革和調(diào)節(jié)，從而適應(yīng)市場(chǎng)的變化。做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。目前，雖然很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，并且在改革過(guò)程中應(yīng)用了相應(yīng)的措施來(lái)提高其內(nèi)部控制能力，但在實(shí)際操作過(guò)程中，依舊存在很多問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.缺乏完善的會(huì)計(jì)控制體系

目前，很多企業(yè)雖然有相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制制度，但是其制度缺乏連貫性和系統(tǒng)性，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，相應(yīng)的管理人員缺乏足夠的重視，將其看作是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，并且缺乏執(zhí)行力。同時(shí)，由于很多企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)不夠完善，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度不夠，很多企業(yè)往往側(cè)重于出現(xiàn)問(wèn)題之后的控制，對(duì)于事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范則缺乏相應(yīng)的措施。另外，由于我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視，認(rèn)識(shí)不到其在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上只側(cè)重于財(cái)務(wù)關(guān)系的控制，對(duì)于財(cái)務(wù)其他方面的控制卻很少涉及，從而使的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不夠完善，實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，一旦出現(xiàn)相應(yīng)問(wèn)題，很難及時(shí)得到解決和處理，增加了企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制制度若要順利執(zhí)行，必須配合相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)依舊缺乏相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，有些單位雖然已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是卻缺乏相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范，無(wú)法充分發(fā)揮各部門監(jiān)督管理職能。此外，企業(yè)也缺乏相應(yīng)的外部監(jiān)督體系，雖然我國(guó)目前的監(jiān)督體系包含了政府監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等，但落實(shí)不到位，相應(yīng)的監(jiān)督制度并不能得到很好的實(shí)施。這就極大的削弱了企業(yè)的監(jiān)督管理能力。

3.企業(yè)監(jiān)督管理部門和運(yùn)行部門缺乏必要的獨(dú)立性

提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管部門和實(shí)際運(yùn)行部門的獨(dú)立自主能力是促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相應(yīng)制度實(shí)施的重要因素。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定過(guò)程中，也應(yīng)該對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)其行為進(jìn)行合理的制約，這樣就會(huì)出現(xiàn)有些人員是自己監(jiān)督自己的問(wèn)題，從而導(dǎo)致這一方法的實(shí)施出現(xiàn)了一定的局限性。這就要求，那些自己監(jiān)督自己的人員必須具備相當(dāng)高的道德素養(yǎng)和自我管理水平。在現(xiàn)實(shí)生活中，很多企業(yè)的相關(guān)人員并沒(méi)有如此高的道德水平，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度也得不到很好的落實(shí)，在工作中往往是為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)檢查，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)法具備實(shí)際效用。

4.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)管人員觀念陳舊

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)必須從基層人員開(kāi)始，基層機(jī)構(gòu)和工作人員是企業(yè)建設(shè)的基礎(chǔ)。然而，在實(shí)際的建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)基層管理人員和員工對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的觀念依舊比較單薄，對(duì)相應(yīng)的理論知識(shí)也缺乏足夠的了解，甚至不知道企業(yè)內(nèi)部控制的具體概念和相應(yīng)作用。缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理知識(shí)和能力，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度難以執(zhí)行，即使有相對(duì)完善的內(nèi)部控制體制，也只是一紙空文，無(wú)法很好的執(zhí)行，從而無(wú)法體現(xiàn)其價(jià)值。

三、提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相應(yīng)對(duì)策

1.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制

完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的根本保障。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的建設(shè)，首先應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)階層既是企業(yè)的決策階層，也是企業(yè)運(yùn)行管理的核心階層。所以，要想加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的建設(shè)，就必須使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層足夠的重視。其次，要建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，企業(yè)決策者或者管理層要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況、發(fā)展目標(biāo)以及市場(chǎng)定位，還有相應(yīng)的法律法規(guī)，制定出詳細(xì)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，為了能夠更好的提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，應(yīng)該制定完善的考核體系，建立企業(yè)內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)制度，對(duì)相應(yīng)的制度運(yùn)行進(jìn)行考核和審查，要及時(shí)改正所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。再次，明確獎(jiǎng)罰體制，對(duì)于執(zhí)行效果突出的部門或者個(gè)人要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于執(zhí)行效果差的部門和員工進(jìn)行懲罰和教育，從而保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響，是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要體現(xiàn)。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，不僅僅是為了最大限度的追求經(jīng)濟(jì)利益，而且，也應(yīng)該將重點(diǎn)放在建設(shè)企業(yè)文化上。企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展的重要因素，優(yōu)秀的企業(yè)文化，是一種寶貴的精神財(cái)富，對(duì)于整個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)產(chǎn)生巨大的凝聚力。它作為企業(yè)的軟實(shí)力，在現(xiàn)代市場(chǎng)體系中，顯得尤為重要。首先，企業(yè)需要不斷的培育新人，增加培訓(xùn)崗位，不僅是為了提高相應(yīng)工作人員的工作素質(zhì)，也要通過(guò)培訓(xùn)來(lái)增強(qiáng)員工自身道德水平，宣傳企業(yè)文化。而且要給新人提供充足的晉升空間，促進(jìn)新人工作積極性。其次，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，員工是主體，要在培訓(xùn)中培訓(xùn)員工內(nèi)部控制的相應(yīng)理論知識(shí)，特別是對(duì)于基層的管理人員和工作人員，更要加強(qiáng)他們的思想認(rèn)識(shí)。最后，通過(guò)對(duì)員工自身素質(zhì)的提高來(lái)促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)的工作效率，進(jìn)而提高企業(yè)的整體實(shí)力。

3.建立健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系

企業(yè)管理工作對(duì)于企業(yè)的正常發(fā)展起著決定作用?？茖W(xué)有效的管理是企業(yè)提高自身實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的根本途徑。所以，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的會(huì)計(jì)管理機(jī)制對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著不可替代的作用。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的是為了促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的高效進(jìn)行，提高企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行效率。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，能夠充分的保證會(huì)計(jì)工作的透明度和公證性，減少會(huì)計(jì)工作的差錯(cuò)。

通常，企業(yè)會(huì)計(jì)管理分為兩部分，一部分是對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的思想管理。這就要求加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育和考核，貫徹優(yōu)秀的企業(yè)文化，提高員工的道德素養(yǎng)。企業(yè)在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的同時(shí)，要對(duì)員工思想進(jìn)行教育，培養(yǎng)員工的綜合能力，而且要聘用高水平的管理人才進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的管理，促進(jìn)企業(yè)的不斷進(jìn)步和發(fā)展。另一部分是通過(guò)完善企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)管理機(jī)制建設(shè)，通過(guò)制度來(lái)規(guī)范員工行為。企業(yè)不僅要注重制度本身的可行性和科學(xué)性，更重要的是制度的執(zhí)行力，相關(guān)的管理人員也要從自身做起，做好帶頭作用，以身作則，讓員工在心理上對(duì)制度認(rèn)可，提高員工的自覺(jué)性。

4.加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)行成本控制

企業(yè)的成本控制是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，所以，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本控制是加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要方向。首先，在成本預(yù)算過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求，而且要根據(jù)國(guó)家的相應(yīng)法律規(guī)定進(jìn)行預(yù)算。其次，要以企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)發(fā)展和管理要求為標(biāo)準(zhǔn)，提供準(zhǔn)確的分析資料和成本報(bào)告，從企業(yè)自身的發(fā)展角度考慮，一旦確定成本計(jì)算方法和標(biāo)準(zhǔn)，就不能隨意更改。最后，企業(yè)要對(duì)成本費(fèi)用的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和控制，建立完善的成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，從而方便企業(yè)查找預(yù)算成本和實(shí)際成本之間的差異原因，為以后的預(yù)算提供參考。

5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

首先，相應(yīng)管理層要確定內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的地位，給與其相應(yīng)的權(quán)利，充分發(fā)揮其價(jià)值和作用。所以，企業(yè)需要科學(xué)設(shè)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中要不斷建設(shè)和完善內(nèi)部審計(jì)制度。其次，要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，只有這樣，內(nèi)部審計(jì)才能獨(dú)立工作，不會(huì)受制于企業(yè)管理層的約束，更加科學(xué)公正的進(jìn)行審計(jì)工作，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的功能和作用。最后，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)工作力度，提高工作效率。要制定完善內(nèi)部審計(jì)流程，并且要嚴(yán)格按照流程來(lái)操作，提高審計(jì)人員工作能力。對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)監(jiān)督和管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，是加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段。

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作者簡(jiǎn)介：孟麗麗（1995- ），女，遼寧撫順人，滿族，遼寧理工學(xué)院，財(cái)務(wù)管理專業(yè)，本科生