劉青梅

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，不斷完善經(jīng)營(yíng)管理水平勢(shì)必是中小企業(yè)的必然選擇，然而加強(qiáng)內(nèi)部控制是完善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)之一，但是從實(shí)際情況來(lái)看中小企業(yè)中的內(nèi)部控制工作中還存在著一些問題，本文從內(nèi)部控制的基本理論出發(fā)，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并提出了幾點(diǎn)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的策略，目的在于提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的工作水平，提高中小企業(yè)的綜合實(shí)力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 內(nèi)部控制； 加強(qiáng)；策略

一、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了盡快的實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在日常經(jīng)營(yíng)中開展的一系列檢查、規(guī)劃、制約、調(diào)整、評(píng)價(jià)等的管理措施?？梢哉f(shuō)內(nèi)部控制是一個(gè)全面、系統(tǒng)的管理活動(dòng)，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目的在于保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性、資產(chǎn)的安全完整性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性，最終將在很大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部控制的作用

中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制可以起到重要性的作用，主要作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：

首先，有利于中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力的提高。中小企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，將會(huì)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過完善的內(nèi)部控制可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以通過過事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，更有利于中小企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。

其次，有利于中小企業(yè)資產(chǎn)管理安全性的提高。一些企業(yè)由于資產(chǎn)物資較多，因此在管理上也會(huì)存在一些困難，因此通過內(nèi)部控制可以加強(qiáng)對(duì)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的管理，這樣可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資在購(gòu)置、收發(fā)等過程中的安全完整性，可以進(jìn)一步降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失。

再次，有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。企業(yè)內(nèi)部控制貫穿在了整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，通過內(nèi)部控制可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在物資采購(gòu)、制造加工、銷售過程中的問題，并及時(shí)的采取相應(yīng)的挫折進(jìn)行處理，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利的開展。

最后，有利于會(huì)計(jì)信息安全完整性的提高。中小企業(yè)通過內(nèi)部控制可以很好的制約內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)，保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的歸集、分類、整理上的規(guī)范性，可以對(duì)會(huì)計(jì)信息的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，更可以將真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息提供給企業(yè)的管理者。

（三）內(nèi)部控制的原則

中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制主要要遵循以下原則：

1.成本效益原則。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中是需要付出一定的成本，利益最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目的，因此在實(shí)施內(nèi)部控制過程中企業(yè)要首先從權(quán)衡收益的角度出發(fā)，要保證付出的成本與內(nèi)部控制的結(jié)果成正比例的關(guān)系。

2.不相容職務(wù)分離原則。需要注意的是中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是需要全體員工的努力下才能夠完成的，而不能單純的依靠一個(gè)部門來(lái)完成，為了防止內(nèi)部控制工作徇私舞弊行為的發(fā)生，內(nèi)部控制部門的設(shè)立應(yīng)該保證不相容職務(wù)的機(jī)構(gòu)、崗位、職責(zé)權(quán)限合理的劃分，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離。

3.適時(shí)性原則。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)范圍可以通過內(nèi)部控制得到充分的體現(xiàn)，為了保證內(nèi)部控制工作適應(yīng)時(shí)代變化的需要，中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作的時(shí)候要堅(jiān)持適時(shí)性的原則。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

從實(shí)際情況來(lái)看中小企業(yè)內(nèi)部控制還存在著一定的問題，主要的問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作要依靠良好的內(nèi)部控制環(huán)境，然而從實(shí)際情況來(lái)看一些中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和所有者同為一個(gè)人的情況，這樣就會(huì)導(dǎo)致兩權(quán)不分離的管理方式凌駕于內(nèi)部控制環(huán)境之上，中小企業(yè)也就不能很好的制約管理者的行為，直接影響到了內(nèi)部控制工作的水平。有的中小企業(yè)為了節(jié)約生產(chǎn)成本，就會(huì)出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象發(fā)生，甚至有的是管理者的親戚來(lái)?yè)?dān)任重要崗位，人員結(jié)構(gòu)混亂直接提高了內(nèi)部控制環(huán)境的復(fù)雜性，加大了經(jīng)營(yíng)管理的難度。

（二）缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制工作需要對(duì)中小企業(yè)的信息披露和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，但是從實(shí)際情況來(lái)看中小企業(yè)并沒有向大型企業(yè)那樣設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一部分中小企業(yè)的掛了在并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，將內(nèi)部審計(jì)工作簡(jiǎn)單的認(rèn)為是查賬工作，有的中小企業(yè)將審計(jì)部門設(shè)立在了財(cái)務(wù)部門下面，造成了內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作相互混淆，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，并沒有發(fā)揮出對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。

（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才

在生產(chǎn)規(guī)模上由于中小企業(yè)有限，也限定了內(nèi)部員工的發(fā)展空間，很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)技能也就不是很高，同時(shí)中小企業(yè)為了降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，并沒有重視對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，這樣就會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度有所偏差，不利于中小企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的提高。有的中小企業(yè)為了節(jié)約成本，內(nèi)部控制工作崗位由自家親信擔(dān)任，甚至是由別的部門人員兼任，直接影響到了中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)策略

從上述我們可以看出中小企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，為了提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，中小企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)，采用以下方法來(lái)提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制水平：

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

培育內(nèi)部控制環(huán)境是提高中小企業(yè)內(nèi)部控制水平的主要途徑之一，中小企業(yè)內(nèi)部控制工作效率可以通過良好的內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)提高。首先中小企業(yè)的管理者要從自身出發(fā)，不斷提高對(duì)內(nèi)部控制工作的意識(shí)意識(shí)，要加大對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)，這樣能向企業(yè)的各個(gè)層次傳達(dá)內(nèi)部控制的重要性，可以讓中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員自覺的執(zhí)行內(nèi)部控制工作，營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境。同時(shí)中小企業(yè)也要建立起合理的組織結(jié)構(gòu)，要從自身的實(shí)際情況出發(fā)建立起合理的組織部門，要實(shí)現(xiàn)部門之間不相交叉，實(shí)現(xiàn)不相容的崗位相互分離。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制

完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的提高可以起到?jīng)Q定性的作用，首先中小企業(yè)的管理者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，要認(rèn)識(shí)到監(jiān)督機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性，要在中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，中小企業(yè)要將監(jiān)督部門和財(cái)務(wù)部門相分離，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的重要作用；其次中小企業(yè)要建立一套完善的監(jiān)督流程，建立起良好的監(jiān)督機(jī)制，通過監(jiān)督機(jī)制可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題；再次中小企業(yè)也要利用外部力量加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，將外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有效的結(jié)合起來(lái)，不斷完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)部控制人才

中小企業(yè)在營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境和建立完善的內(nèi)部控制后，還需要培養(yǎng)出高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才，高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才是提高中小企業(yè)內(nèi)部控制水平的原動(dòng)力，一方面中小企業(yè)要認(rèn)識(shí)到高素質(zhì)內(nèi)部控制人才的重要性，要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中花費(fèi)大量的時(shí)間和精力來(lái)對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，要通過培訓(xùn)的方式來(lái)提高內(nèi)部控制人員的水平；另一方面中小企業(yè)的內(nèi)部控制人員也要通過培訓(xùn)來(lái)提升自身的業(yè)務(wù)水平，在實(shí)際工作中總結(jié)出內(nèi)部控制的工作經(jīng)驗(yàn)。

四、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)可以起到重要性的作用，因此中小企業(yè)要認(rèn)識(shí)到自身內(nèi)部控制工作中的不足之處，并結(jié)合中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，積極的采用科學(xué)合理的方法提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作水平，這樣才能夠保證中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下立于不敗之地。

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