程寧

摘要：全面預(yù)算管理作為一種具有機(jī)制性、戰(zhàn)略性、全員性等特點(diǎn)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，能夠完善企業(yè)的管理體系，為企業(yè)搶占更多的市場(chǎng)份額，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)化和合理化的發(fā)展。同時(shí)，全面預(yù)算管理對(duì)降低企業(yè)的成本有著極其重要的作用，能夠使企業(yè)在發(fā)展中更好的控制成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。因此在企業(yè)的成本控制中運(yùn)用全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)效益和在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大的重要舉措。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 成本控制 應(yīng)用

全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在企業(yè)管理中實(shí)現(xiàn)成本控制，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理主要是通過對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)頭部進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)照分析，及時(shí)對(duì)企業(yè)在發(fā)展中偏離預(yù)算的情況進(jìn)行分析和調(diào)整。目前，我國(guó)在運(yùn)用全面預(yù)算對(duì)企業(yè)成本控制中還存在一些問題，本文就如何更好地運(yùn)用全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)成本控制進(jìn)行探討。

一、企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的必要性

企業(yè)成本控制是企業(yè)用以抵抗內(nèi)外壓力的武器，可以提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)值，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低成本等。其中降低成本是最為重要的，它是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)通過加強(qiáng)預(yù)算管理來加強(qiáng)內(nèi)部成本控制，在產(chǎn)品的研究開發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)里，把成本降到最低程度，努力成為本行業(yè)中的成本領(lǐng)先者。這樣，企業(yè)可以憑借其低成本優(yōu)勢(shì)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得有利的地位，擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，因而就更有利于降低成本，形成企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

（一）采用零基礎(chǔ)預(yù)算挖掘降低費(fèi)用的潛力

在企業(yè)中使用零基礎(chǔ)的預(yù)算，可以在很大程度上降低成本費(fèi)用，使企業(yè)能夠獲取預(yù)期的收益。在企業(yè)中采用零基礎(chǔ)的預(yù)算，就是要求企業(yè)所有的預(yù)算支出都以零作為出發(fā)點(diǎn)，這樣就可以對(duì)每項(xiàng)預(yù)算支出的必要性和支出金額從根本上進(jìn)行分析和判斷。在企業(yè)中使用零基礎(chǔ)的預(yù)算要求在預(yù)算編制時(shí)對(duì)企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目需要的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行逐一的估算，以此為基礎(chǔ)按照項(xiàng)目的重要程度進(jìn)行企業(yè)資源的分配。除此之外，編制零基礎(chǔ)預(yù)算的過程本身也是企業(yè)對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門和員工挖掘潛力的過程，對(duì)于降低費(fèi)用和成本具有很大的幫助。

（二）在全面預(yù)算中建立定額標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，在現(xiàn)有指標(biāo)的基礎(chǔ)上對(duì)銷售、采購(gòu)、技術(shù)改造、固定資產(chǎn)支出等方面的預(yù)算指標(biāo)做出進(jìn)一步的細(xì)化，能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理的資源分配和規(guī)劃的功能。同時(shí)，為了更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理在成本控制中的作用，企業(yè)在全面預(yù)算管理中還應(yīng)該建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，在管理中推行標(biāo)準(zhǔn)的成本管理。在制定定額標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，企業(yè)要集合所有部門的力量，對(duì)成本的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析，建立出符合企業(yè)管理模式和行業(yè)特點(diǎn)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。在執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，企業(yè)要根據(jù)執(zhí)行的實(shí)際情況不斷對(duì)制定的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改進(jìn)和完善。

（三）強(qiáng)化項(xiàng)目管理指標(biāo)

企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)成本的控制，可以在全面預(yù)算管理中強(qiáng)化項(xiàng)目管理指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中需要的技術(shù)改造、固定資產(chǎn)支出等重要的資金支出項(xiàng)目加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)這些項(xiàng)目的資金支出進(jìn)行科學(xué)的估算，對(duì)資金的運(yùn)用情況進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，這樣就可以通過加強(qiáng)對(duì)這些項(xiàng)目資金的預(yù)算管理提高企業(yè)的成本控制能力。

（四）引入時(shí)間進(jìn)度指標(biāo)

在企業(yè)的成本控制中，對(duì)資金支出、費(fèi)用預(yù)算主要實(shí)行總額控制法，在這種方法中，資金和費(fèi)用預(yù)算允許跨月轉(zhuǎn)入但是不允許跨年轉(zhuǎn)入。企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)成本和資金的控制可以在此基礎(chǔ)上引入時(shí)間進(jìn)度指標(biāo)，在全面預(yù)算管理中累計(jì)部門上報(bào)的單項(xiàng)資金、費(fèi)用月度預(yù)算，累計(jì)的數(shù)額不能超過年度預(yù)算額的一定百分比。這樣就可以控制部分指標(biāo)月度松弛問題。

（五）設(shè)立預(yù)警指標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候可以對(duì)企業(yè)的成本預(yù)算設(shè)立預(yù)警指標(biāo)，預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)企業(yè)合理的正常水平設(shè)立，這樣企業(yè)就能加強(qiáng)對(duì)成本的控制，在成本超出預(yù)算范圍時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并采取科學(xué)的措施對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，這樣就提高了企業(yè)控制成本的能力。

（六）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與反饋機(jī)制

預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就需要組織實(shí)施，并在過程中及時(shí)計(jì)量實(shí)際績(jī)效，分析預(yù)算執(zhí)行情況，通過將實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，找出差距，分析差距產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)或糾偏措施。通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、檢查與評(píng)估，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，有效的控制企業(yè)成本支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（七）建立科學(xué)的預(yù)算考核分析體系

建立科學(xué)的預(yù)算考核分析體系主要包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：一方面，預(yù)算分析不能僅僅局限在財(cái)務(wù)部門，要把企業(yè)內(nèi)部所有的部門全部包含進(jìn)來。在預(yù)算分析中各個(gè)部門要從本部門的實(shí)際情況出發(fā)對(duì)資金、成本費(fèi)用的情況進(jìn)行分析。只有這樣全面預(yù)算管理才能從整體上控制企業(yè)的成本。另一方面，采用科學(xué)的考核分析方法。在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)不能只針對(duì)某一方面的問題進(jìn)行分析，還要對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上看出企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的成本情況。同時(shí)企業(yè)還要從經(jīng)營(yíng)的角度探索產(chǎn)生差異的根源，做到從根源上控制成本。這就要求企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分析的時(shí)候不能僅僅注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要注重非財(cái)務(wù)指標(biāo)。因?yàn)榉秦?cái)務(wù)指標(biāo)在分析中的應(yīng)用可以在很大程度上彌補(bǔ)企業(yè)在成本控制中的不足。

三、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理能夠控制企業(yè)的成本，在企業(yè)的發(fā)展中具有重要的作用。企業(yè)在生產(chǎn)管理中應(yīng)該建立健全全面預(yù)算管理體系，把全面預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中去，從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的控制，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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