李穎++龔珂++陳麟

【摘要】“審計(jì)整改難”、“審計(jì)成果運(yùn)用不到位”是企業(yè)普遍的一個突出問題，傳統(tǒng)的審計(jì)往往只是提出問題，而不太注重揭露出問題以后怎么辦，導(dǎo)致審計(jì)成果未得到有效運(yùn)用，審計(jì)價(jià)值亦未得到有效發(fā)揮。**電網(wǎng)企業(yè)通過深入剖析公司審計(jì)成果運(yùn)用中存在的突出問題，采取了諸多舉措，完善了公司審計(jì)成果運(yùn)用體系，切實(shí)促進(jìn)了整改質(zhì)量的提升，取得了較好的效果。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè) 審計(jì)成果 有效做法

審計(jì)成果運(yùn)用，是被審計(jì)單位針對審計(jì)部門所提出的審計(jì)意見，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程。審計(jì)成果運(yùn)用是否充分是審計(jì)監(jiān)督能否到位的關(guān)鍵所在，也是審計(jì)價(jià)值的最終體現(xiàn)。

電網(wǎng)企業(yè)作為集團(tuán)型國有企業(yè)，管理層級多，經(jīng)營鏈條長，每次整改都涉及眾多的所屬單位（部門），形成集體認(rèn)知和行為的難度較大，整改起來要比單體企業(yè)更為復(fù)雜和困難。從歷次內(nèi)、外部檢查結(jié)果及整改情況來看，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理中仍然存在不少風(fēng)險(xiǎn)和隱患，審計(jì)成果未得到充分運(yùn)用，個別問題長時間未得到整改，與建設(shè)“三全五依”法治企業(yè)的要求還存在差距。因此 **電網(wǎng)企業(yè)對如何強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用進(jìn)行了探索與實(shí)踐。

一、審計(jì)成果運(yùn)用中存在的問題

（一）審計(jì)成果的綜合運(yùn)用機(jī)制還不夠深化

部分單位對審計(jì)意見的整改落實(shí)還不夠重視，缺乏有效的協(xié)調(diào)解決和問責(zé)機(jī)制；對發(fā)現(xiàn)的問題缺乏綜合分析和運(yùn)用的有效途徑，部門之間的聯(lián)動和協(xié)調(diào)需要加強(qiáng)，有些共性問題、敏感問題，無法從源頭上、業(yè)務(wù)流程上和制度上加以解決，造成屢查屢犯。

（二）問題整改就事論事未從根源上進(jìn)行規(guī)范

個別單位過多強(qiáng)調(diào)客觀原因，未深刻分析問題產(chǎn)生的根源，未從完善內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程、體制機(jī)制等方面入手，落實(shí)整改意見，從而有效防范潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)。對普遍性和“習(xí)慣性違章”問題整改重視不夠，問題查處考核問責(zé)力度不夠，前查后犯，屢查屢犯。對歷史遺留問題沒有從根本上研究解決。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)發(fā)揮的作用有限

從目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況來看，由于較難形成統(tǒng)一的、量化的、科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)體系，在領(lǐng)導(dǎo)干部評價(jià)方面發(fā)揮的作用有限。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以事后審計(jì)為主，尚未與領(lǐng)導(dǎo)干部任免直接掛鉤；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題對黨政領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任界定少，未及時啟動問責(zé)制、責(zé)任追究制，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用效果不突出。

（四）審計(jì)資源匱乏不利監(jiān)督職能發(fā)揮

目前，審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾依然突出?，F(xiàn)有審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)和技能與公司管理要求還有較大差距，部分存在整改措施指導(dǎo)缺乏，整改過程監(jiān)督不到位，整改結(jié)果評價(jià)不量化客觀等問題。內(nèi)部審計(jì)工作如何與電網(wǎng)企業(yè)機(jī)構(gòu)整合，流程重塑相適應(yīng)，如何對企業(yè)、改革發(fā)展過程中新的風(fēng)險(xiǎn)及時研判、預(yù)警并得到有效化解，是擺在內(nèi)部審計(jì)工作面前的新課題。

（五）問責(zé)機(jī)制不完善，責(zé)任落實(shí)不到位

部分單位、部分問題屢查屢犯。有的單位整改工作不徹底，致使許多問題錯過糾正和處理的最佳時機(jī)。由于績效考核與各單位審計(jì)整改尚未實(shí)現(xiàn)緊密銜接，關(guān)聯(lián)不夠，導(dǎo)致責(zé)任傳導(dǎo)不到位，激勵約束作用發(fā)揮不充分，責(zé)任追究未落到實(shí)處，長效機(jī)制流于形式。

二、有效做法

（一）健全完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制

一是建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)制度，有效發(fā)揮聯(lián)席會議制度的重要組織協(xié)調(diào)能效。二是多方式促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，揭示和防范企業(yè)重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。三是明確責(zé)任界定，為干部考核、任免、問責(zé)和管理監(jiān)督提供參考，進(jìn)一步發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在加強(qiáng)干部管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的促進(jìn)作用。

（二）強(qiáng)化問題協(xié)同整改工作機(jī)制

發(fā)揮協(xié)同監(jiān)管作用，構(gòu)建審計(jì)、監(jiān)察與業(yè)務(wù)部門協(xié)同監(jiān)督機(jī)制。明確整改責(zé)任，形成整改壓力層層傳導(dǎo)機(jī)制，針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，公司將整改責(zé)任傳遞至各專業(yè)部門和各責(zé)任單位，督促基層單位全面完成問題整改。本部層面的問題，公司相關(guān)部門為整改責(zé)任單位；基層單位的問題，公司相關(guān)部門按職能分工進(jìn)行督導(dǎo)。為確保整改工作落到實(shí)處，財(cái)務(wù)部門將整改情況納入年度財(cái)務(wù)（預(yù)）決算；人資部門納入各單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員業(yè)績考核；紀(jì)檢監(jiān)察部門納入年度黨風(fēng)廉政建設(shè)考核；審計(jì)部門組織開展審計(jì)檢查整改落實(shí)情況“回頭看”，檢查閉環(huán)整改情況。

（三）建立審計(jì)整改跟蹤督導(dǎo)機(jī)制

審計(jì)部門加大跟蹤督辦力度，持續(xù)全力推進(jìn)整改落實(shí)工作深入開展。對問題整改實(shí)行銷號管理，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，列出整改任務(wù)清單，排出時間表，解決一個銷號一個，不走過場。各單位舉一反三，堵塞管理漏洞，清理解決歷史遺留問題，確保整改措施持續(xù)改進(jìn)，杜絕問題屢查屢犯。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)整改報(bào)告制度

一是被審單位按審計(jì)整改意見限期整改，并向?qū)徲?jì)部門報(bào)告審計(jì)查出問題整改情況。二是落實(shí)聯(lián)席工作會議制度。定期召開任期審計(jì)工作聯(lián)席會議和協(xié)同監(jiān)督聯(lián)席會議，通報(bào)審計(jì)查出問題，研究審計(jì)整改工作，落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任。三是堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)制度。對年度審計(jì)情況及問題整改情況進(jìn)行定期通報(bào)，對整改不力或?qū)也閷曳竼挝还_亮相，促進(jìn)審計(jì)整改。

（五）嚴(yán)肅審計(jì)整改責(zé)任追究機(jī)制

對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，采取逐項(xiàng)列出清單，掛牌督辦，考核掛鉤的方式實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的涉及廉政方面的問題，監(jiān)察部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)查嚴(yán)辦，并嚴(yán)肅追究責(zé)任。為杜絕“新官不理舊賬”的問題，加大對整改問題現(xiàn)任責(zé)任人的考核或追責(zé)力度，重復(fù)發(fā)生問題從重追責(zé)。

通過采取一系列有效的做法，電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)成果運(yùn)用水平得到提升，在今后的審計(jì)工作實(shí)踐中，將不斷予以優(yōu)化，持續(xù)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)企業(yè)依法治企管理水平提升，相關(guān)做法對其他企業(yè)開展此類活動具有一定的借鑒意義及參考價(jià)值。