于明濤　楊靜

摘要：在深入剖析傳統(tǒng)案例教學存在的突出問題的基礎(chǔ)上，將財務分析案例教學模式與“知識、能力、素質(zhì)”三位一體的人才培養(yǎng)目標相結(jié)合，通過整合優(yōu)化財務分析理論框架實現(xiàn)人才培養(yǎng)的知識目標，通過案例教學過程的組織實施提高學生的專業(yè)技能和職業(yè)能力，通過案例教學的評價環(huán)節(jié)提升學生的創(chuàng)新能力和社會責任感等綜合素養(yǎng)。

關(guān)鍵詞：案例教學；人才培養(yǎng)目標；案例教學過程；案例教學評價

中圖分類號：G712文獻標志碼：A文章編號：2095-9214（2016）12-0093-02

財務分析具有典型的理論性和實踐性特征，與案例教學模式較為契合，如何應用案例教學方法實現(xiàn)理論知識傳授及專業(yè)技能提升等人才培養(yǎng)目標成為教育界關(guān)注的熱點問題[1]。學者們對案例教學的重要意義、案例的具體類型及案例教學的組織實施等進行了大量探討，但目前將案例教學模式與人才培養(yǎng)目標結(jié)合起來的研究較少，同時存在財務分析理論框架不統(tǒng)一、對學生職業(yè)技能和財務素養(yǎng)的關(guān)注不夠等突出問題?；诖耍疚脑谙到y(tǒng)分析財務分析案例教學與人才培養(yǎng)目標的內(nèi)在機理的基礎(chǔ)上，提出整合優(yōu)化思路和實施策略。

一、財務分析案例教學中存在的突出問題

1.對案例教學模式與人才培養(yǎng)目標二者關(guān)系的關(guān)注不夠。人才培養(yǎng)目標是專業(yè)課程設(shè)置的戰(zhàn)略方向，財務分析等專業(yè)核心課程對應用型人才培養(yǎng)具有重要的支撐作用。但現(xiàn)有文獻較少把案例教學方法和人才培養(yǎng)目標有機結(jié)合，從而無法實現(xiàn)案例教學的目的和初衷。2.財務分析思路的不統(tǒng)一影響著知識傳授目標。由于財務分析在我國高校開設(shè)的時間不長，不同學者對其理論框架的認識存在較大差異，這突出體現(xiàn)在財務分析教材名稱及其框架結(jié)構(gòu)上。財務分析理論框架的不統(tǒng)一，對財務分析課程的知識傳授目標產(chǎn)生了不利影響。3.學生參與案例教學的積極性不高，阻礙了其職業(yè)技能提升。以往研究主要強調(diào)教師要準備討論案例，學生據(jù)其進行分析整理及討論。由于學生對于不同產(chǎn)業(yè)及不同類型公司的興趣點和熟悉度存在異質(zhì)性，教師提供的案例可能并不適合于所有學生，進而影響著學生參與案例教學的積極性和主動性，這既使得案例教學效果及職業(yè)能力培養(yǎng)受到很大制約。4.案例教學對職業(yè)素養(yǎng)的提升作用不高。以往文獻對案例教學考評機制的關(guān)注不夠，沒有制定專門針對案例教學特點的考核標準，也沒有把社會責任感等素質(zhì)培養(yǎng)指標納入考評標準中，導致案例教學對職業(yè)素養(yǎng)的提升作用不顯著。

二、財務分析案例教學對人才培養(yǎng)目標的支撐機理分析

人才培養(yǎng)目標是教學方案設(shè)計的總體要求和指導思想，為課程設(shè)置及教學方法采用提供了改革方向；而課程教學是實現(xiàn)人才培養(yǎng)目標的重要手段和關(guān)鍵支撐，課程教學特別是專業(yè)核心課程教學對“知識、能力、素質(zhì)”三位一體的培養(yǎng)目標具有內(nèi)在的支撐作用?；诖?，構(gòu)建財務分析案例教學與人才培養(yǎng)目標的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，以及案例教學對知識、能力、素質(zhì)三大模塊的支持體系和具體策略，具有重要的理論意義和應用價值。

首先，優(yōu)化財務分析總體思路及理論框架，實現(xiàn)知識傳授目標。在對三種主要財務分析流派進行比較和借鑒的基礎(chǔ)上，整合提出財務案例分析的總體思路，并通過教學范例介紹財務案例分析思路的基本應用，實現(xiàn)人才培養(yǎng)的知識目標。其次，實施案例教學過程，提升學生的職業(yè)技能和實踐操作能力。在案例教學組織與實施中，積極引導學生參與案例教學，主動完成案例的搜集整理、案例分析及報告撰寫，培養(yǎng)學生將理論知識應用于實踐的能力以及綜合分析能力。最后，完善案例教學評價，提升學生的職業(yè)素養(yǎng)。在財務分析案例教學的評價和提升環(huán)節(jié)，通過劉姝威、郎咸平等知名學者的模范引導作用，培養(yǎng)學生客觀公正的優(yōu)良品質(zhì)和財務素養(yǎng)。

三、財務分析思路及理論框架構(gòu)建

目前我國財務分析的總體思路主要可分為三類：1.對外經(jīng)濟貿(mào)易大學張新民教授的質(zhì)量財務分析流派，主要從資產(chǎn)負債表質(zhì)量、利潤表質(zhì)量和現(xiàn)金流量表質(zhì)量進行財務分析和評價。2.北京工商大學謝志華教授構(gòu)建的財務管理分析流派，主張從財務管理的過程即從籌資、投資、日常運營、利潤分配四個方面，針對財務報告展開分析。3.東北財經(jīng)大學張先治教授構(gòu)建的傳統(tǒng)財務分析流派認為，財務分析主要包括戰(zhàn)略分析、會計分析、財務效率分析和綜合分析與業(yè)績評價等內(nèi)容。

下面對三種流派進行簡要評價。首先，質(zhì)量分析流派主要借鑒會計信息質(zhì)量的基本思路，概念設(shè)置和分析框架較為先進，如果能夠找到合適的衡量指標，還可以開展實證檢驗。但該思路要求學生已經(jīng)具備基本的財務分析知識和財務實踐經(jīng)驗，對本科生而言難度較大。其次，財務管理流派從表面來看實現(xiàn)了財務管理和財務分析的有效對接，但從其實質(zhì)內(nèi)容來看仍然是針對三大傳統(tǒng)報表的解讀。比如籌資分析，主要是對資產(chǎn)負債表的負債和所有者權(quán)益的增減變動情況進行分析。再次，傳統(tǒng)財務分析思路比較適合本科學生的認知特點和實踐經(jīng)驗缺乏的現(xiàn)狀，因此主要參考張先治先生的框架思路。最后，三種流派主要關(guān)注資產(chǎn)、負債等財務資源，忽視了對高管團隊和創(chuàng)新能力等對企業(yè)績效的重要影響。

整合前述三種思路，構(gòu)建財務分析總體思路和理論框架。其主要內(nèi)容包括戰(zhàn)略分析、會計分析、財務效率分析、財務專題分析和財務綜合分析評價。其中財務專題分析主要是針對公司高管團隊、創(chuàng)新能力等展開討論。

四、財務分析案例教學的組織實施

針對以往案例教學實施中學生參與度不高的典型問題，本文構(gòu)建了以職業(yè)能力提升為導向的三維動態(tài)貫穿式案例教學組織模式[3]。該模式以教師、學生和小組（團隊）構(gòu)成三維課堂主體，以案例資料搜集、課堂共同討論和撰寫案例分析報告融合為三維教學實施過程，以知識點案例、章節(jié)案例和綜合案例形成三維教學案例庫。同時在三維主體的動態(tài)實施運作過程中不斷實現(xiàn)對案例庫的更新和調(diào)整，以及對案例教學實施效果的動態(tài)優(yōu)化。下面從案例搜集、課堂討論及教師評價三方面進行具體介紹。

第一，學生主動選擇自身感興趣的案例，并完成資料搜集。為了調(diào)動學生參與案例教學的積極性和主動性，在三維動態(tài)案例教學中，教師首先介紹典型案例的搜集整理和設(shè)計程序與方法，然后由學生根據(jù)興趣愛好分為小組團隊，人數(shù)以3-5人為宜。在教師主導下學生在教學科研基地或其他感興趣的企業(yè)（包括上市公司），完成資料搜集和案例設(shè)計[2]。為了實現(xiàn)對案例的跟蹤調(diào)研，案例一經(jīng)選擇，在本學期內(nèi)一直要對該案例進行縱貫式討論。第二，典型案例的小組內(nèi)部討論和分組討論。在資料搜集整理的基礎(chǔ)上，小組成員按照各自分工和角色定位相互交流看法并開展小組內(nèi)的分析討論，并最終達成對案例資料的內(nèi)部一致意見。此外，在小組間的討論環(huán)節(jié)，可以借鑒咖啡屋式的教學方法，分組討論典型案例；也可以采用角色扮演法，讓同學們分別扮演不同的角色，模擬企業(yè)運營。案例討論中，既要發(fā)揮教師在案例教學中應的主導作用，更要激發(fā)學生參與課堂討論的興趣和積極性，這樣才更有利于培養(yǎng)學生的理論知識運用能力和專業(yè)技能。第三，總結(jié)案例分析及討論內(nèi)容，撰寫案例分析報告。撰寫案例分析報告應重點指明案例中存在的財務問題，為財務管理及其他有關(guān)方面提供決策依據(jù)及針對性的解決方案。案例分析報告撰寫，不僅是對案例分析成果的總結(jié)，而且提升了學生對重大財務問題的敏感性及寫作能力。

五、財務分析案例教學的評價與提升

一方面，完善案例教學評價體系，提升學生職業(yè)素養(yǎng)。在教學評價上改變以往期末考試的單一考核方式，建立平時案例教學和期末考試相結(jié)合的成績評定模式。加大平時案例教學成績所占比重，并構(gòu)建考核指標和評價體系[4]。評價指標既包括案例資料整理分析的內(nèi)容，也包括小組討論過程及對小組的貢獻，從而培養(yǎng)學生的溝通交流和團隊合作精神。此外，指標體系還應體現(xiàn)學生的學術(shù)態(tài)度和社會責任感等綜合素質(zhì)評價內(nèi)容，從而引導學生以劉姝威教授、郎咸平教授等為榜樣，堅守學者的獨立性、良知和社會責任感。

另一方面，引導學生運用財務軟件等，培養(yǎng)其創(chuàng)新精神。引導學生利用excel軟件等建立財務分析框架模版，并利用柱狀圖、餅圖等圖形工具實現(xiàn)輸出結(jié)果的形象化和可視化。同時利用SPSS、STATE等軟件建立分析預測模型，分析高管團隊薪酬、人口統(tǒng)計特征等對企業(yè)績效的影響，培養(yǎng)學生的軟件操作能力和創(chuàng)新精神。

綜上所述，本文將財務分析案例教學與人才培養(yǎng)目標相結(jié)合，構(gòu)建了基于“知識、能力、素質(zhì)”培養(yǎng)的案例教學體系。其不僅僅是教學方法的改變，更是深層教學理念的升華和革新。該模式的實施既提高了財務分析的授課效果，也有利于創(chuàng)新型高級應用人才的培養(yǎng)。

（作者單位：1.山東理工大學商學院； 2.淄博職業(yè)學院會計學院）

基金項目：本文系山東理工大學教研課題“《財務分析》課程負責人支持計劃”的階段性成果。

參考文獻：

[1]楊有紅，胡燕，謝萍.關(guān)于財務會計案例教學的調(diào)查分析[J].北京工商大學學報（社會科學版），2005，05：52-58.

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[3]尹蘅.應用型財務分析課程中貫穿式案例教學的思考[J].財會月刊，2016，12：127-128.

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