付師偉

（吉林省四平紅嘴經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū) 財(cái)政和國有資產(chǎn)管理局，吉林 四平 136000）

對深化我國財(cái)政稅收體制改革的研究

付師偉

（吉林省四平紅嘴經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū) 財(cái)政和國有資產(chǎn)管理局，吉林 四平 136000）

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的開展和不斷深入，人們的生產(chǎn)和生活水平得到了大幅度提高，這離不開我國政府財(cái)政管理的支持。稅收是財(cái)政管理的重要內(nèi)容，也是國家進(jìn)行其他政權(quán)活動和宏觀調(diào)控的重要途徑。稅收體制直接關(guān)系著財(cái)政稅收的運(yùn)作以及其在國家經(jīng)濟(jì)中的作用和地位，然而，我國目前的財(cái)政稅收體制仍然存在諸多問題。本文通過大量理論研究和實(shí)踐調(diào)查，分析了我國財(cái)政稅收體制的現(xiàn)實(shí)狀況，提出了對財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革的重要意義，并給予了幾點(diǎn)建議，以期為我國經(jīng)濟(jì)的繁榮和穩(wěn)定提供發(fā)展方向。

深化；財(cái)政稅收；體制；改革

財(cái)政稅收是國家財(cái)政收入的重要渠道，雖然取之于民，但是其收入主要用于社會公共管理和改善人民的生活，是國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的物質(zhì)保障。財(cái)政稅收體制是國家和政府通過以稅收作為主要財(cái)政資金收入來源來完成其職能的相關(guān)制度和舉措。改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和深入，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制逐漸暴露出了弊端，不再符合當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的局勢。因此，為了更好地促進(jìn)國家資源的合理分配和實(shí)現(xiàn)社會公平，加速和深化我國財(cái)政稅收體制的改革問題引起了人們廣泛的關(guān)注。

一、深化財(cái)政稅收體制改革的意義

深化財(cái)政稅收體制改革是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要組成部分，對完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、全面實(shí)現(xiàn)小康社會奮斗目標(biāo)具有重大意義?？v觀改革開放以來，我國在財(cái)政稅收體制改革方面取得的重要成就，可以看出，深化財(cái)政稅收體制改革的意義主要體現(xiàn)在三個方面。一是能夠有效地保證國家財(cái)政收入水平，有利于地方財(cái)政收支的平衡，極大地發(fā)揮了政府宏觀調(diào)控的重要功能。二是對財(cái)政稅收體制驚醒改革與創(chuàng)新，極大的改善了財(cái)政稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步中的服務(wù)作用，加快了財(cái)政稅收體制升級和轉(zhuǎn)型的步伐，符合社會經(jīng)濟(jì)由粗放型發(fā)展模式向集約型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的趨勢，在一定程度上緩解了貧富差異大的狀況，是踐行社會主義科學(xué)發(fā)展觀的基本要求。三是深化財(cái)政稅收體制的改革是規(guī)范社會行為的必然要求。改革財(cái)政稅收體制，促進(jìn)公平合理的征稅，是踐行社會主義核心價值觀的重要體現(xiàn)，為社會的其他行為樹立行為典范，有助于充分調(diào)動社會的積極因素，有利于社會秩序的穩(wěn)定、國家的長治久安，經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對民生民建以及和諧社會的建設(shè)都有一定的推動作用。

二、我國財(cái)政稅收體制的現(xiàn)狀分析

1、財(cái)政稅收具有局限性

從整體上看，我國財(cái)政稅收的局限性主要體現(xiàn)在兩個方面：一是我國目前設(shè)立的稅種并不全面，在維護(hù)社會穩(wěn)定、促進(jìn)科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展以及合理分配社會收入等方面的稅種存在缺漏，大大減少了國家財(cái)政收入，影響了財(cái)政的預(yù)算和支出，因此，在公共設(shè)施建設(shè)以及社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障性方面形成了一定的制約。二是在分配稅收制度方面也存在一定的局限性。稅收分配權(quán)利的設(shè)置以及稅收收入的分割在中央和地方兩方面呈現(xiàn)出較大的差異，使得地方政府的財(cái)政缺乏自主性，這種分稅不均衡的現(xiàn)象對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了巨大的負(fù)面影響，也是制約其發(fā)展速度的重要因素。

2、預(yù)算管理機(jī)制缺乏科學(xué)性

預(yù)算管理是財(cái)政稅收體制的重要內(nèi)容。然而，在我國財(cái)政稅收體制改革進(jìn)行過程中，往往忽略了預(yù)算管理機(jī)制的重要性，導(dǎo)致預(yù)算體制管理改革的進(jìn)度明顯落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，阻礙了財(cái)政稅收體制的進(jìn)一步完善。目前很多地方政府沒有落實(shí)預(yù)算管理體制，預(yù)算管理的覆蓋面較小，對于實(shí)行預(yù)算管理制度的地方政府來說其推行的力度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需求。另外，由于絕大部分地方政府缺乏有效的預(yù)算審批和預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算管理存在很大程度的不透明，公共資金、資源的濫用和浪費(fèi)現(xiàn)象比比皆是，大大降低了財(cái)政預(yù)算的效度。

3、轉(zhuǎn)移支付體系缺乏規(guī)范性

轉(zhuǎn)移支付是中央和地方政府分稅的重要形式之一。中央政府在對財(cái)政收入進(jìn)行集中之后，為了幫助地方解決由于財(cái)政資金不足而制約地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題，將會根據(jù)各個地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，通過財(cái)政支出的手段來緩解中央和地方財(cái)政收入的不平衡。進(jìn)行財(cái)政支出就避免不了資金的轉(zhuǎn)移，然而目前我國財(cái)政在資金轉(zhuǎn)移和流動支付過程中存在轉(zhuǎn)移周期長、效率低下、資金轉(zhuǎn)移類型和結(jié)構(gòu)不合理、監(jiān)督管理不善、腐敗現(xiàn)象滋生等諸多問題，使得資金縮水現(xiàn)象嚴(yán)重。此外，在轉(zhuǎn)移支付中，稅收返還和體制補(bǔ)貼與一般性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付相比所占的比例較大，嚴(yán)重影響了財(cái)政準(zhǔn)儀支付的公平性、公正性以及規(guī)范性。

4、地方財(cái)政管理不到位

地方政府為了節(jié)省財(cái)政支出和降低管理成本，采取了精簡稅收管理工作人員的措施。然而人員的缺失加劇了財(cái)政稅收管理工作的不到位，降低了地方財(cái)政稅收管理的職能，這樣不但資金不足的問題沒有得到實(shí)質(zhì)上的解決，還增加了財(cái)政稅收體制改革的難度。此外，現(xiàn)有的財(cái)政稅收部門工作人員的綜合素質(zhì)水平也普遍偏低，缺乏足夠的責(zé)任心，影響了財(cái)政稅收在國家調(diào)控和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，對社會公共利益造成了一定的損害。

5、國民稅務(wù)意識薄弱

稅務(wù)意識薄弱體現(xiàn)在納稅人的納稅意識以及收稅人的服務(wù)意識兩個方面。納稅人納稅意識薄弱表現(xiàn)為存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，而收稅部門并沒有充分了解納稅人的需要和實(shí)際情況，沒有正確的服務(wù)意識，不能為納稅人提供滿意的服務(wù)。

三、深化我國財(cái)政稅收體制改革的策略

1、合理規(guī)劃中央與地方的財(cái)政關(guān)系

如前所述，中央和地方政府的不合理財(cái)政關(guān)系是導(dǎo)致政府間收支不平衡、地方社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度緩慢的直接影響因素。因此，深化我國財(cái)政稅收體制改革的首要任務(wù)就是合理規(guī)劃中央與地方的財(cái)政權(quán)利與財(cái)政收入比例的關(guān)系，改變地區(qū)財(cái)政失衡的不良現(xiàn)狀。建立、協(xié)調(diào)中央與地方的財(cái)政關(guān)系最重要的一步就是要結(jié)合我國具體國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要來改善分稅制度，從財(cái)政權(quán)利和事物權(quán)利兩個方面重新明確和規(guī)劃中央與地方政府的責(zé)任。由于地方的財(cái)政收入比較緊缺，導(dǎo)致地方財(cái)政所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)壓力相對較大。因此，中央財(cái)政應(yīng)該在提高收入的同時為其分擔(dān)一部分責(zé)任，在控制財(cái)政自由、科學(xué)規(guī)范地方財(cái)政稅收的各項(xiàng)制度和流程的基礎(chǔ)之上，要適當(dāng)放寬地方的財(cái)政權(quán)利。這樣才有利于提高地方財(cái)政管理的自主性。

2、規(guī)范政府財(cái)政稅收收入來源，改善財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的互動關(guān)系

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸深入，導(dǎo)致我國財(cái)政稅收的增長能力和增長空間都受到了很大程度上的限制。政府的支出責(zé)任隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新職能的增加而越來越多，這種情況加劇了財(cái)政稅收在支出和收入上的矛盾，而這個矛盾在一定程度上就是地方政府往往以不合理的稅收方式來籌集收入的重要原因，亂收費(fèi)現(xiàn)象擾亂了正常的市場秩序，必須合理的規(guī)范政府財(cái)政稅收收入來源。此外，我國政府財(cái)政在支持中央國家企業(yè)發(fā)展的大多數(shù)情況下是采用投資或補(bǔ)貼的形式，這從本質(zhì)上違背了公共財(cái)政的根本目標(biāo)，大大降低了財(cái)政資源的利用率以及公共效益，不利于社會資源的優(yōu)化配置和社會公平的實(shí)現(xiàn)。從這一層面上來講，財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間良性互動關(guān)系對于經(jīng)濟(jì)健康和社會穩(wěn)定起著至關(guān)重要的作用。因此，政府對公共財(cái)政的使用必須以公共財(cái)政的根本目標(biāo)為原則和依據(jù)，投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，營造公平公正的發(fā)展環(huán)境。

3、規(guī)范和完善財(cái)政資金轉(zhuǎn)移支付體系

規(guī)范和完善財(cái)政資金轉(zhuǎn)移支付體系是深化財(cái)政稅收體制改革的另一切入點(diǎn)，政府應(yīng)該從財(cái)政資金轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)以及資金轉(zhuǎn)移支付的比例兩個方面來完善。具體實(shí)施策略是針對目前轉(zhuǎn)移支付體系存在的問題，政府應(yīng)該適當(dāng)加大一般性轉(zhuǎn)移支付的比重，并協(xié)調(diào)增值稅分享體制、稅收返還制度等專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付之間的配合，從而保證轉(zhuǎn)移支付資金的高效性和穩(wěn)定性。同時，在實(shí)施財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付過程中，政府應(yīng)該密切關(guān)注不同地區(qū)的人均收入水平、地方發(fā)展現(xiàn)狀以及區(qū)域特點(diǎn)等，并以此為依據(jù)來確定合理的所轉(zhuǎn)移支付的資金比重，使轉(zhuǎn)移支付財(cái)政資金的效益得到最大化，做到統(tǒng)籌全局和協(xié)調(diào)發(fā)展。

4、提高政府財(cái)政稅收管理體制的有效性

近年來，我國在稅收體制的實(shí)行上已經(jīng)取得了一定的進(jìn)步，促進(jìn)了我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而，財(cái)政稅收體制要隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深入而不斷改革，就必須加強(qiáng)政府對財(cái)政稅收的管理力度，并通過合理的管理制度來提高財(cái)政稅收管理的有效性。首先，在實(shí)行財(cái)政稅收管理的過程中，要充分發(fā)揮分權(quán)管理與集權(quán)管理相結(jié)合的優(yōu)越性，徹底改變重視稅收忽略管理的傳統(tǒng)局面。其次，積極利用法律、制度等強(qiáng)有力的約束手段來加強(qiáng)財(cái)政稅收管理力度，從而避免或減少人為等主觀因素所造成了不良影響。再次，政府應(yīng)該盡力提高財(cái)政資金的利用效率，從而避免地方政府出現(xiàn)負(fù)債現(xiàn)象。對于已經(jīng)出現(xiàn)的地方債務(wù)，可以通過分類處理和分流處理的方法來積極應(yīng)對。最后，政府還應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對納稅人和收稅部門進(jìn)行規(guī)范化管理，完善監(jiān)督和管理機(jī)制，并從思想層面上提高納稅人的納稅意識以及收稅人的依法辦事能力和為人民提供優(yōu)質(zhì)稅務(wù)服務(wù)的意識。

四、結(jié)論

隨著社會的進(jìn)步以及國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政稅收體制改革必須持續(xù)進(jìn)行，否則就會阻礙經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。財(cái)政稅收體制的改革不是一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)的，我國政府應(yīng)該深刻意識到財(cái)政稅收體制改革的必要性，并立足于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的實(shí)際需要，堅(jiān)定不移地從多個層面深化財(cái)政稅收改革，切實(shí)改善我國稅務(wù)狀況，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，為我國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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（責(zé)任編輯：郭亞娟）