王婉婷

（神華中海航運有限公司，北京 100011）

集團公司一體化運營全面預算管理探討

王婉婷

（神華中海航運有限公司，北京 100011）

為了探究集團公司一體化運營中的全面預算管理工作機制，本文首先闡述了全面預算管理的概念，隨后對全面預算管理在集團公司一體化運營中的戰(zhàn)略規(guī)劃管理、全面風險管理、業(yè)績評價管理方面的作用進行了分析，并具體說明了集團公司一體化運營全面預算管理的組織方式和信息化方式，最后就實施過程中全面預算的編制、執(zhí)行控制、考核指標等方面提出相應建議，以從根本上提高集團公司一體化運營的全面預算管理工作水平，更好地落實集團公司一體化戰(zhàn)略規(guī)劃目標，使一體化經(jīng)營管理得以順利運行。

全面預算管理；一體化運營；集團公司

全面預算管理與集團公司一體化運營活動的各個方面息息相關(guān)，是一個動態(tài)且復雜的管理系統(tǒng)。集團公司通常在擁有相對完善的全面預算管理基礎上，通過科學合理分配、控制和考核集團公司擁有或者控制的各項財務及非財務資源，來不斷提高集團公司一體化運營管理的精細化水平，最大程度地發(fā)揮全面預算管理在集團公司一體化運營資源管理和配置上的功效，并為最終實現(xiàn)集團公司既定一體化戰(zhàn)略目標創(chuàng)造良好條件。

1　全面預算管理的概念

全面預算管理作為集團公司常用的一種有效管理手段，通過在集團公司經(jīng)營過程中對各項財務、實物和人力等資源進行合理優(yōu)化配置，進而實現(xiàn)集團公司既定的戰(zhàn)略發(fā)展目標。所謂“全面”，往往是指在預算管理中不僅要涉及集團公司所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，更要求集團公司的全體員工都能夠積極參與到預算管理工作中，并對所從事的各項業(yè)務的事前、事中、事后，以預算編制、預算控制、預算分析等具體方式進行全方位管理。

全面預算管理是集團公司實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標及制定年度生產(chǎn)經(jīng)營任務目標的重要基礎，也是集團公司進行資源配置、成本管理、內(nèi)部控制、風險管理及考核評價的有效工具。圍繞集團公司所制定的戰(zhàn)略目標，通過計劃、控制、協(xié)調(diào)和考核等手段將各個部門、經(jīng)營單位的經(jīng)營管理目標與集團公司整體的發(fā)展目標有效統(tǒng)一，通過全面預算合理安排集團公司在一定時期內(nèi)的經(jīng)營、投資、財務等各項活動，控制并協(xié)調(diào)由不同部門、經(jīng)營單位所負責的經(jīng)營活動全過程。因此，全面預算管理作為集團公司現(xiàn)代化的管理手段之一，其所表現(xiàn)出的主動性、綜合性、效益性與市場適應性特征愈加明顯。

2　全面預算管理在集團公司一體化運營中的作用

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴張，更多集團公司通過對外的并購重組和對內(nèi)的資源整合形成了較為清晰的企業(yè)定位和戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，實現(xiàn)了多元化經(jīng)營的歸口管理、集中運作和統(tǒng)一經(jīng)營，并以一體化運營的方式來更好地優(yōu)化資源配置，更充分地發(fā)揮集團公司整體競爭優(yōu)勢的目的。

集團公司規(guī)劃未來發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)一體化運營目標，需要以全面預算管理這一手段作為依托，同時，全面預算管理工作的落實程度也反過來會影響到集團公司階段性戰(zhàn)略目標的完成和一體化運營的效果。因此，就本質(zhì)而言，全面預算管理是集團公司分解戰(zhàn)略規(guī)劃、加強一體化運營管理、持續(xù)控制成本以及實現(xiàn)經(jīng)營目標的一個重要抓手。這便要求集團公司在全面預算管理中需要與集團公司的一體化戰(zhàn)略運營管理體系進行有效的對接，才能夠更好地促使集團公司各部門、經(jīng)營單位的目標與集團公司的整體目標達成一致，進而推動集團公司實現(xiàn)由“職能管理”向“一體化戰(zhàn)略管理”的轉(zhuǎn)變。

2.1實現(xiàn)集團公司一體化戰(zhàn)略規(guī)劃管理的有效方法

實施全面預算管理的最終目的在于達成集團公司既定的一體化發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，是細化和數(shù)值量化集團公司一體化發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的具體表現(xiàn)形式。通過對集團公司一體化發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的細化，對集團公司一體化經(jīng)營目標的階段性量化分解，使集團公司一體化戰(zhàn)略最終轉(zhuǎn)化為具有可操作的各項具體目標和措施，從而保證集團公司一體化戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。通過全面預算管理促使集團公司更好地實現(xiàn)對人、財、物等資源的統(tǒng)一綜合配置，促使集團公司的有限資源在獲得、調(diào)控與使用等重大方面得到最大程度的協(xié)調(diào)管控，以不斷加強集團公司各部門、經(jīng)營單位之間的聯(lián)動，發(fā)揮集團公司一體化協(xié)同效用，提升集團公司一體化運營程度。因此，全面預算管理工作是優(yōu)化集團公司資源配置、制訂集團公司一體化戰(zhàn)略規(guī)劃的重要保障。

2.2加強集團公司一體化運營全面風險管理的有效手段

通過在集團公司的全面預算編制、分解、執(zhí)行等過程中引入風險導向機制，以加強集團公司一體化運營中對重大風險的識別、評估。全面預算的編制與執(zhí)行過程中突出對重要風險領(lǐng)域的監(jiān)督和管理，并在集團公司分解下達預算目標時更好地控制和約束各部門、經(jīng)營單位在一體化運營過程中的行為，進而提高集團公司一體化的綜合管理系統(tǒng)化程度。通過不斷提高集團公司一體化運營全面預算管理系統(tǒng)與全面風險管理系統(tǒng)的對接與整合程度，還可以進一步完善集團公司一體化運營的內(nèi)部控制工作，并為全面風險管理提供更為有利的保障。

2.3評價集團公司一體化運營業(yè)績的有效工具

全面預算管理需要與集團公司的業(yè)績評價管理工作相結(jié)合，并在此基礎上形成一個閉合完整的集團公司一體化業(yè)績控制系統(tǒng)，以更好地實現(xiàn)一體化運營戰(zhàn)略管理目標。而科學合理的業(yè)績評價也是落實集團公司一體化運營全面預算管理工作的重要保證，通過全面預算的執(zhí)行情況分析，查找偏差，對集團公司各部門、經(jīng)營單位在一體化運營中的表現(xiàn)和貢獻程度進行客觀評價并進行有效激勵，不斷促使一體化運營的效率和創(chuàng)效能力得到持續(xù)提高。

3　集團公司一體化運營全面預算管理的方式

集團公司一體化運營旨在通過對集團公司整體運營鏈條中各環(huán)節(jié)的有機協(xié)調(diào)配合，來提高集團公司整體的協(xié)同作戰(zhàn)能力，進而最大化提高集團公司的資源利用效率，降低運營鏈的總成本，形成集團公司可持續(xù)的核心競爭能力。因此，集團公司一體化運營全面預算管理的方式應以能夠滿足并實現(xiàn)這一要求而制定，并通過全面預算管理實現(xiàn)集團公司經(jīng)營目標一體化設定、經(jīng)營資源一體化配置、經(jīng)營過程一體化協(xié)同和經(jīng)營組織一體化保障的目的。

第一，建立集團公司一體化運營全面預算管理的組織體系，形成上下聯(lián)動的工作機制。集團公司一體化運營全面預算管理需以高效的組織方式作為依托，并以上下聯(lián)動的靈活機制來推動各項工作按計劃有序開展。這一高效的組織體系至少應具備組織決策、執(zhí)行監(jiān)控和效果評價等相關(guān)職能。組織決策職能的關(guān)鍵在于制定和完善統(tǒng)一的集團公司一體化運營全面預算管理制度、流程要求；審批確定具體的預算目標和各部門、經(jīng)營單位的預算分解方案，以確保其與集團公司一體化運營戰(zhàn)略規(guī)劃相一致；協(xié)調(diào)各部門、經(jīng)營單位在一體化運營中出現(xiàn)的問題和沖突，并以高效的決策確保一體化運營工作的順暢進行。執(zhí)行監(jiān)控職能的關(guān)鍵在于對一體化運營的實際情況進行持續(xù)不間斷的監(jiān)督，確保各部門、經(jīng)營單位均按既定計劃、進度履行其在一體化運營中的工作職責，及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，并對可能影響一體化運營的潛在風險進行有效預警和管控。效果評價職責的關(guān)鍵在于將集團公司一體化運營全面預算管理考核納入集團公司整體績效考核范圍，并設定合理的評價指標體系，除了包括預算編制的準確性、上報的及時性、執(zhí)行控制的有效性等定性指標外，還應包括生產(chǎn)指標、運營指標、財務指標等在內(nèi)的定量指標體系，以客觀評價各部門、經(jīng)營單位的工作完成情況，充分發(fā)揮激勵約束機制在集團公司一體化運營全面預算管理工作中的作用。

第二，建立集團公司一體化運營全面預算管理信息化體系，形成系統(tǒng)化的工作機制。集團公司一體化運營全面預算管理需要以信息化手段作為支撐，以不斷提高預算編制下達、執(zhí)行分析、監(jiān)督評價等工作的時效性，并能夠根據(jù)內(nèi)外部因素變化對集團公司一體化運營的不同影響程度對全面預算進行動態(tài)的調(diào)整，進而更好地發(fā)揮全面預算對實際經(jīng)營管理工作的指導作用。集團公司一體化運營通常圍繞特定的產(chǎn)業(yè)鏈條開展，涉及產(chǎn)、儲、運、銷、用等諸多部門、經(jīng)營單位，因此為了確保全面預算編制和執(zhí)行情況監(jiān)控的及時性、有效性，往往需要借助網(wǎng)絡、信息化系統(tǒng)等現(xiàn)代化手段來提高工作效率，縮減上傳下達的時間耗用并減少重復性、人工性的工作內(nèi)容，以最大程度地發(fā)揮柔性動態(tài)全面預算系統(tǒng)對集團公司一體化運營的計劃、監(jiān)控、評價方面的效用，并通過全面預算工作的一體化、信息化來推動集團公司經(jīng)營管理一體化的持續(xù)高效運行。

4　加強集團公司一體化運營全面預算管理的措施

4.1圍繞銷售計劃編制集團公司一體化運營全面預算

與生產(chǎn)計劃相比，銷售計劃與集團公司戰(zhàn)略規(guī)劃的相關(guān)性更加緊密，而以銷售計劃作為集團公司一體化運營全面預算編制的基礎能夠更好地將集團公司戰(zhàn)略規(guī)劃進行分解落實。同時，根據(jù)我國當前正在進行的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革要求，更多企業(yè)已將經(jīng)營管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)橐酝怀鰸M足最終用戶需求這一目標，因此集團公司的一體化經(jīng)營勢必也將嘗試以銷售環(huán)節(jié)作為起點，按照以銷定產(chǎn)、以銷排運的模式進行有效的資源配置。以某集團公司為例，該集團公司一體化經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)鏈條包括煤炭生產(chǎn)銷售、鐵路水路運輸、港口中轉(zhuǎn)存儲及電廠耗煤發(fā)電等諸多環(huán)節(jié)，涉及煤礦企業(yè)、港口企業(yè)、鐵路公司、航運公司、電力企業(yè)和銷售公司諸多部門、經(jīng)營單位。在其進行一體化運營全面預算編制時，通常首先由銷售公司摸清集團公司內(nèi)部電力企業(yè)和集團外部其他用煤企業(yè)的煤炭需求情況，并據(jù)此制訂符合集團公司階段性戰(zhàn)略規(guī)劃目標的銷售計劃方案，再以此銷售計劃為基礎，進行煤炭生產(chǎn)計劃、鐵路運輸計劃、港口生產(chǎn)計劃、航運運力計劃等相應安排，從而根據(jù)集團公司當前的資源約束來確定集團公司整體效益最大化條件下的一體化運營全面預算計劃量。

4.2持續(xù)不間斷地控制集團公司一體化運營全面預算執(zhí)行情況

持續(xù)監(jiān)控集團公司一體化運營全面預算實際執(zhí)行情況的根本原因在于，一旦缺少了對全面預算執(zhí)行情況的監(jiān)控，全面預算管理將成為一紙空文，無法發(fā)揮任何效用。預算執(zhí)行情況的監(jiān)控需要圍繞可能對預算造成偏差的重大風險方面開展，且需要與流程控制相結(jié)合，以切實加強事中控制在集團公司一體化運營中的作用。如此一來，可在避免實際情況偏離預算的同時，及時對原預算進行修正調(diào)整，進而使實際執(zhí)行情況與修正后的預算進度盡可能地保持協(xié)調(diào)一致，更好地為后續(xù)全面預算執(zhí)行情況分析的可比性和科學性提供支持，比如：加強對集團公司一體化運營全面預算計劃量進度的完成情況進行持續(xù)監(jiān)控，以確保能夠在第一時間查明偏差原因并予以糾正，且在出現(xiàn)引起實際情況嚴重偏離原預算編制的邊界條件時，及時對原預算進行調(diào)整，并采取其他可行措施彌補計劃量偏差帶來的損失，進而確保原既定的一體化經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。

4.3根據(jù)部門、經(jīng)營單位指標評價集團公司一體化運營全面預算

由于不同部門、經(jīng)營單位在集團公司一體化運營產(chǎn)業(yè)鏈條中處于不同的位置，發(fā)揮不同的作用，因此不應該使用統(tǒng)一的指標對不同類型的部門、經(jīng)營單位在集團公司一體化運營全面預算管理中的表現(xiàn)予以評判，而是需要針對每個部門、經(jīng)營單位的自身特點和集團公司一體化運營管理的重點去設定不同的指標體系來進行相對客觀公正的評價。同時，在集團公司一體化運營過程中由于不同性質(zhì)的經(jīng)營單位間存在內(nèi)部交易現(xiàn)象，涉及內(nèi)部定價問題，而內(nèi)部價格對某些經(jīng)營單位而言屬于不可控因素，因此對于這樣的經(jīng)營單位，盡管單獨來看其屬于為利潤中心或者投資中心，但其相對于集團公司一體化運營鏈條整體而言，則更多的體現(xiàn)為成本中心，所以在集團公司一體化運營全面預算管理中需要將該類的經(jīng)營單位作為成本中心設定諸如成本總額、可控成本、單位成本等指標進行評價才更為合理。

5　結(jié) 語

集團公司一體化運營全面預算管理對提高集團公司一體化經(jīng)營管理水平具有十分重要的作用，是促進集團公司最大程度地發(fā)揮一體化經(jīng)營協(xié)同效用的有力手段和有效工具。但由于集團公司一體化運營涉及的部門、經(jīng)營單位眾多，其管理目標、業(yè)務流程也不盡相同，而將全面預算管理嵌入集團公司一體化運營管理中，并充分發(fā)揮其對實際一體化經(jīng)營的指導作用勢必成為一項及其龐大且復雜的長期工程。因此，集團公司一體化運營全面預算管理工作需要集團公司各個層級、各個職能部門的全體人員積極參與其中，并以切實分析解決問題、改進完善現(xiàn)狀的實干精神深入推進，才有可能實現(xiàn)以全面預算管理的方式對集團公司一體化運營管理進行持續(xù)優(yōu)化，進而實現(xiàn)集團公司最終戰(zhàn)略規(guī)劃目標。

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.14.004

F275

A

1673-0194（2016）14-0010-02

2016-06-02