薛燕

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的加強(qiáng)以及知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于發(fā)展的重要時(shí)期，企業(yè)在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境下不斷變化與發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸白日化，這是一把雙刃劍，對(duì)于企業(yè)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。所以，假如企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，就必須對(duì)自身內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行加強(qiáng)。在本文中根據(jù)企業(yè)自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的調(diào)研相結(jié)開(kāi)展分析，研究當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題，及企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間相互關(guān)系，并提出幾點(diǎn)科學(xué)合理的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)控制

目前，在競(jìng)爭(zhēng)非常激烈國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)中，企業(yè)想保持不倒地位，必需完善內(nèi)部控制，使各界把目光放到企業(yè)內(nèi)部控制上。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速前進(jìn)，資本運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的絆腳石，進(jìn)而風(fēng)險(xiǎn)控制與管理就變得非常重要。面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜變化，企業(yè)必須從自身內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，想要保證企業(yè)資本市場(chǎng)順利進(jìn)行必須建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。本文就企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制之間相互關(guān)系展開(kāi)分析，就探討當(dāng)前國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制所面臨的困難，并提出幾點(diǎn)改進(jìn)建議。

一、概述國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展?fàn)顩r而言，在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期，內(nèi)部控制控處在整體框架之前，而風(fēng)險(xiǎn)控制則處于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制，此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制之間相互獨(dú)立。企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中受到的影響因素增多，風(fēng)險(xiǎn)控制逐漸受到人們的廣泛關(guān)注。識(shí)別各種不確定性因素，將在發(fā)展過(guò)程中的機(jī)會(huì)和危險(xiǎn)一一辨別。而企業(yè)內(nèi)部控制以確定一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主要關(guān)注點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息的控制為主要控制對(duì)象，而忽略了在發(fā)展中面臨的不確定因素。過(guò)去的風(fēng)險(xiǎn)控制也只是在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中被動(dòng)的面臨企業(yè)不可控風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)一定的方法進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)處于可持續(xù)發(fā)展階段，企業(yè)發(fā)展前景大好，企業(yè)業(yè)務(wù)在不斷擴(kuò)大，但是企業(yè)財(cái)務(wù)較薄弱，忽視企業(yè)沉淀風(fēng)險(xiǎn)的控制。通常情況下，沒(méi)有一套能幫助企業(yè)進(jìn)行決策的科學(xué)合理的數(shù)據(jù)分析方法。因此，沒(méi)有構(gòu)建起現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制觀念薄弱。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，一般的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)不再適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求?，F(xiàn)在，企業(yè)在內(nèi)部控制的管理應(yīng)該進(jìn)行加強(qiáng)，所以，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制的意識(shí)是企業(yè)的必修課，逐步的優(yōu)化與建立完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制，并與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況相結(jié)合進(jìn)行分析，風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制的不足能最大限度的降低，減少企業(yè)損失與危害。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在著主要問(wèn)題

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)存在一系列問(wèn)題

由于企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資金與整體資本容量較小，所以不能估算企業(yè)在建立和規(guī)劃結(jié)構(gòu)的過(guò)程中發(fā)展的經(jīng)濟(jì)需要，最終使得不完整的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。因國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)變化萬(wàn)千，很多企業(yè)選擇貸款等負(fù)債手段來(lái)解決企業(yè)內(nèi)部資金問(wèn)題，來(lái)確保企業(yè)順利發(fā)展，但不能根本解決企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)壓力，也可能導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)沒(méi)法得到保障，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)自市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是這些企業(yè)難以規(guī)避的，而企業(yè)正常運(yùn)行的條件是產(chǎn)品，所以，企業(yè)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于自身產(chǎn)品和市場(chǎng)不準(zhǔn)確的定位，沒(méi)有深入地分析市場(chǎng)真正需求，對(duì)產(chǎn)品沒(méi)有分析和預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展，而導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

（二）企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

伴隨著萬(wàn)千變化的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)點(diǎn)，不僅與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有著緊密相關(guān)，而且推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要舉措。原先的內(nèi)部控制工作弊端漸漸暴露出來(lái)。首先，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行過(guò)程中，部分領(lǐng)導(dǎo)仍就保持著原來(lái)的思想觀念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與工作人員直接交流非常少，其信息傳遞常常終止，這也直接導(dǎo)致內(nèi)部控制工作形式化和邊緣化，最終造成深層問(wèn)題的原因。且內(nèi)部控制工作僅僅是一些企業(yè)的工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，保障企業(yè)內(nèi)部管理工作順利進(jìn)行。因此，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，使得沒(méi)有真正在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用。雖然很多企業(yè)有專業(yè)能力較強(qiáng)的技術(shù)人員，但由于不合理的人才結(jié)構(gòu)，相關(guān)人員的繼續(xù)培訓(xùn)沒(méi)有得到很好的安排，而延后內(nèi)部控制工作。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，對(duì)我國(guó)企業(yè)即是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)都不斷加入到世界經(jīng)濟(jì)的漩渦之中，越來(lái)越多外資企業(yè)進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)中，所以，外資企業(yè)的進(jìn)入對(duì)我國(guó)企業(yè)造成巨大的沖擊，不僅承擔(dān)著外部環(huán)境的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，而且解決內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的各種問(wèn)題，給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)更多風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)。然而，我國(guó)企業(yè)并未意識(shí)到這種種風(fēng)險(xiǎn)的存在，只是將焦點(diǎn)放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。

（三）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及有效的監(jiān)督管理制度

通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的調(diào)查總結(jié)出企業(yè)內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)有待完善。不完善的治理結(jié)構(gòu)，可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制得不到有效落實(shí)，而不能創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)有效價(jià)值。企業(yè)的控制中要健全的治理結(jié)構(gòu)，合理企業(yè)權(quán)利設(shè)置，才能保證有效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制。

在中國(guó)，內(nèi)部控制很難發(fā)揮其有效的成果，因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的監(jiān)督制度都沒(méi)有一套完整的有效的制約與監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的方法，有些企業(yè)慢慢意識(shí)到監(jiān)督制度的重要作用，并開(kāi)始制定了一成套相對(duì)科學(xué)合理的企業(yè)規(guī)章制度，然而在實(shí)際的應(yīng)用中其制定的規(guī)章制度并沒(méi)有得到有效的實(shí)施，往往存在于形式，導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行一系列有效制約與監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)行為，導(dǎo)致企業(yè)存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。

三、優(yōu)化完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

（一）企業(yè)應(yīng)該建立健全合理的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，不斷優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)全面識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的體現(xiàn)，也是風(fēng)險(xiǎn)控制最初任務(wù)。企業(yè)應(yīng)該有效區(qū)別機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別各類的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而更好且有效的防御風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)準(zhǔn)確定位來(lái)構(gòu)建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制識(shí)別體系， 同時(shí)不斷優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)并通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部抓起， 合理細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。具體體現(xiàn)如下：完善企業(yè)內(nèi)部部門設(shè)置和優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，提供良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，企業(yè)要對(duì)企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)中進(jìn)行準(zhǔn)確定位，改革和完善現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)企業(yè)的影響。降低國(guó)有股份比例，提高企業(yè)股權(quán)多元化和企業(yè)股權(quán)框架，積極引進(jìn)銀行、基金、其他企業(yè)法人和外部投資者，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。其次，在企業(yè)內(nèi)部治理中企業(yè)要注重發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。在內(nèi)部控制中發(fā)揮獨(dú)立董事會(huì)監(jiān)督地位，讓其參與到企業(yè)管理中來(lái)，避免將獨(dú)立董事制度架空，提高獨(dú)立董事地位，以解決虛位而控制力不足。另外，企業(yè)要不斷健全內(nèi)部法律環(huán)境，為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的發(fā)揮提供良好的法律依據(jù)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）提出先進(jìn)的管理理念，提高企業(yè)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的前提條件是先進(jìn)企業(yè)管理理念。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的文化與風(fēng)險(xiǎn)具有直接的影響，同時(shí)企業(yè)的目標(biāo)以及利益也有直接的影響。它能塑造企業(yè)文化，企業(yè)相關(guān)工作人員應(yīng)該有相應(yīng)的信念與態(tài)度在實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)當(dāng)中所執(zhí)行的信念與態(tài)度，企業(yè)內(nèi)部員工才有意識(shí)的進(jìn)行自覺(jué)控制，員工自覺(jué)控制是內(nèi)部控制其他要素作用的根本，是其他控制因素是否發(fā)揮作用起決定作用。不僅要企業(yè)本身開(kāi)展很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理，更需要金融機(jī)構(gòu)或單位進(jìn)行協(xié)助操作。因?yàn)檫@些金融機(jī)構(gòu)專業(yè)能力較強(qiáng)，能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需求，提出正確的、相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理操作和建議。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的體現(xiàn)。而且精細(xì)化和專業(yè)化逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)。因?yàn)槭苁袌?chǎng)環(huán)境因素與企業(yè)內(nèi)部因素的影響，但主要讓一些金融機(jī)構(gòu)企業(yè)來(lái)完成，企業(yè)這些財(cái)務(wù)活動(dòng)非常復(fù)雜，需要運(yùn)用金融活動(dòng)來(lái)完成。所以，要提高企業(yè)全體員工的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的管理人員必須樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，防范企業(yè)的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間。還需要具備較高專業(yè)技能的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行全面掌控，當(dāng)外部環(huán)境波動(dòng)大或者不穩(wěn)定時(shí)，這時(shí)就更需要具有較高專業(yè)素質(zhì)管理人員提出意見(jiàn)或建議。企業(yè)相關(guān)人員通過(guò)自身專業(yè)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和能力，為企業(yè)管理者提供更為客觀的風(fēng)險(xiǎn)控制措施和建議，

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的主導(dǎo)作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的主要力量，在企業(yè)中內(nèi)審人員地位即重要又特殊。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理模式要求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的主導(dǎo)地位，要做好這兩個(gè)方面，表現(xiàn)如下：一方面，企業(yè)必須具有獨(dú)立和權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)，才能規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)采用風(fēng)險(xiǎn)主導(dǎo)的審計(jì)制度。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度目的是有效杜絕錯(cuò)誤的出現(xiàn)，降低企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)與銷售才能提高企業(yè)的運(yùn)行管理效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值。審計(jì)人員應(yīng)該充分發(fā)揮自身才能，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，提供能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)和建議。

四、總結(jié)

在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)面臨著巨大經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)管理人員要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。面對(duì)各種內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要謹(jǐn)慎周密、認(rèn)真仔細(xì)地做好應(yīng)對(duì)工作。提出風(fēng)險(xiǎn)工作科學(xué)合理應(yīng)對(duì)方案，管理層要加強(qiáng)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。所以企業(yè)應(yīng)該從全局考慮，再考慮企業(yè)內(nèi)部各部門的運(yùn)行活動(dòng)。

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（作者單位：河北旅游投資集團(tuán)股份有限公司）