費越

摘要：現(xiàn)階段，我國的多數(shù)大型制造企業(yè)在全面預(yù)算管理中已發(fā)展相對比較成熟，與此同時，愈來愈多的中小型制造企業(yè)也意識到了全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性。文章以全面預(yù)算管理作為切入點，深入探究了中小制造企業(yè)管理中的全面預(yù)算管理的應(yīng)用，并針對該類企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理方面存在的問題提出相應(yīng)的舉措，以便更好地推動中小制造型企業(yè)的成長。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 制造企業(yè) 應(yīng)用

伴隨著現(xiàn)階段中小制造企業(yè)管理能力的不斷發(fā)展和各界人士對全面預(yù)算管理不斷加深的認知程度，較多的中小制造企業(yè)認識到了全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要程度，其在企業(yè)戰(zhàn)略控制和內(nèi)部控制方面的作用尤為突出，然而，當前的中小型制造企業(yè)在全面預(yù)算管理方面還存在著大大小小的弊端，如若要科學(xué)地推動制造企業(yè)的健康發(fā)展，則需要去發(fā)現(xiàn)并且制定解決的措施。

一、全面預(yù)算管理簡述

全面預(yù)算管理是當代中國企業(yè)管理的重要部分之一，在企業(yè)管理中扮演著非常重要的角色。全面預(yù)算管理先是通過分析經(jīng)濟環(huán)境來進行預(yù)測，基于企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和目標，剖析企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，最終形成一個囊括財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及專項預(yù)算等的全面的預(yù)算系統(tǒng)。企業(yè)利用全面預(yù)算管理，把企業(yè)的目標落實到經(jīng)營的整個過程，這能夠促進企業(yè)在戰(zhàn)略控制和內(nèi)部控制方面的能力發(fā)展。與其他的管理方式相比，全預(yù)算管理更加系統(tǒng)、更加有效和更加多元化等，制造企業(yè)采用全面預(yù)算管理可以得到更多的便利，如可以讓企業(yè)提高自身的規(guī)劃力、控制能力以及監(jiān)督能力等等，利用全面預(yù)算管理，企業(yè)可以較易制定且達到企業(yè)的經(jīng)營目標，在企業(yè)的整體控制方面也體現(xiàn)出較為簡單的實施，且在管理中還可以實時的監(jiān)督管理，這給經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供了基礎(chǔ)?？偟膩碚f，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、目前全面預(yù)算管理在中小制造企業(yè)應(yīng)用中存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認知程度不夠

許多的制造企業(yè)因為企業(yè)自身規(guī)模和管理水平的原因，使得其在全面預(yù)算管理認知方面存在一定的缺陷，使得全面預(yù)算管理在制造企業(yè)中得不到充分地發(fā)揮。比如：沒有戰(zhàn)略規(guī)劃直接做全面預(yù)算，全面預(yù)算沒有目標；將全面預(yù)算等同于財務(wù)預(yù)算。再如：銷售預(yù)算沒有經(jīng)過充分的市場調(diào)研和分析，由老板拍腦袋制定；費用預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算由財務(wù)部單方面經(jīng)過簡單的套算得出；預(yù)算的執(zhí)行情況就是年底由財務(wù)部匯總數(shù)據(jù)，然后和預(yù)算一對比，形成差異，直接匯報給老板，就完事了?；蛘?，企業(yè)受短期行為以及局部利益的驅(qū)使將全面預(yù)算擱置一邊，把編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算變成走形式。等等這些都是對全面預(yù)算的偏面認知。

（二）全面預(yù)算的執(zhí)行過程控制力度不強

預(yù)算執(zhí)行過程沒有動態(tài)管理、控制不嚴、監(jiān)督不力，使預(yù)算達不到控制目的。

隨著市場變化，預(yù)算沒有及時調(diào)整或調(diào)整不至位，可能導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行。缺乏嚴格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意。預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批、降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴肅性。預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有交監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標難以實現(xiàn)。缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報告體系，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。

（三）全面預(yù)算管理績效評價系統(tǒng)不夠全面

完善的預(yù)算管理績效評價系統(tǒng)不單單是對企業(yè)員工工作的激勵，也是科學(xué)評測整個企業(yè)的基礎(chǔ)。如若預(yù)算管理績效評價指標不科學(xué)，員工則認識不到自己工作與獎懲間的關(guān)聯(lián)，那么就失去激勵的意義，預(yù)算管理也就沒有了管理的作用?，F(xiàn)階段制造企業(yè)的績效評價系統(tǒng)主要有兩方面的問題，一是考核計算方法不科學(xué)，由于大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們較為偏重今年與去年績效的相比，但是卻沒有考慮到與此相應(yīng)的市場環(huán)境的變化，忽略了比較實際績效與預(yù)算績效。二是績效評價系統(tǒng)的內(nèi)容缺乏有效性，多數(shù)的企業(yè)減低了預(yù)算管理績效獎勵的份額，這如此一來則達不到該有的激勵效果。

（四）預(yù)算管理相關(guān)工作員工的綜合素質(zhì)較低

全面預(yù)算需要各個部門了解預(yù)算本身的目的、內(nèi)容、流程等。是全員參與、全員控制、全員實現(xiàn)的過程。

中小制造企業(yè)一般規(guī)模較小，且領(lǐng)導(dǎo)們并不重視預(yù)算管理方面的工作，從而致使制造企業(yè)的預(yù)算管理相關(guān)員工的整體綜合素質(zhì)人員并不高。但是，預(yù)算管理在企業(yè)管理當中扮演的角色是舉足輕重的，這則要求企業(yè)必須要提高預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)。許多中小企業(yè)在預(yù)算管理機構(gòu)方面都是缺失的，在分配中都是把預(yù)算管理的職責納入財務(wù)部門當中，但是，從術(shù)業(yè)專攻的角度出發(fā)，財務(wù)部門的工作人員業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素質(zhì)并不能滿足預(yù)算管理工作的需要。再者，部分制造企業(yè)即使設(shè)立了預(yù)算管理部門，但在相應(yīng)的機制方面并沒有做到位，所以也形同虛設(shè)。

三、中小制造企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用問題的解決措施

（一）深層理解全面預(yù)算的含義

全面預(yù)算是企業(yè)完成戰(zhàn)略目標的一個有力的工具，為了完成戰(zhàn)略目標，需要配置各種資源，包括時間上的從年到季到月到日，也包括實物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的供、產(chǎn)、銷，還包括資金環(huán)節(jié)上的收與支。每個細節(jié)都有對應(yīng)的資源與之匹配，每個節(jié)點都有對應(yīng)績效進行考核，每個點每個面都具有很強的可操作性。這樣層層落實后，首先實現(xiàn)的是每個月的目標，繼而實現(xiàn)季度目標，最后實現(xiàn)年度目標。比如：我們的戰(zhàn)略是在1.5天之內(nèi)將貨物運輸?shù)竭_北京，那么我們將這目標細化，首先選擇最佳路線，然后根據(jù)這個路線計算出分別到達經(jīng)過的城市的時間，這樣層層分解之后，我們就可以清楚地知道每個階段的任務(wù)。然后將配上最佳資源，同時為了預(yù)防意外發(fā)生做好臨時應(yīng)急預(yù)案。也就是說，預(yù)算可以合理地細化和量化企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標。

（二）加強全面預(yù)算調(diào)整與控制

全面預(yù)算的編制要面向市場，市場的瞬息萬變使預(yù)算也要與之相適應(yīng).所以預(yù)算要有一定的彈性，在環(huán)境發(fā)生變化時，預(yù)算要做相應(yīng)的調(diào)整。但是，預(yù)算的調(diào)整要符合一定的程序，不能隨意調(diào)整。另外，在全面預(yù)算內(nèi)的執(zhí)行與考核過程中，要嚴格控制。

預(yù)算編制后執(zhí)行，需過程管控、差異分析、報告反饋。嚴格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，及時制止不符合預(yù)算目標的經(jīng)濟行為，確保各項業(yè)務(wù)和活動都在授權(quán)的范圍內(nèi)運行。對于超預(yù)算或預(yù)算外事項，應(yīng)當實行嚴格、特殊的審批程序，一般須報經(jīng)總經(jīng)理或授權(quán)人審批。建立預(yù)算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，對于涉及生產(chǎn)過程和成本費用的，還應(yīng)嚴格執(zhí)行相關(guān)計劃、定額、定率標準。建立重大預(yù)算項目特別關(guān)注制度：對于工程項目、對外投融資等重大預(yù)算項目，企業(yè)應(yīng)當密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控；對于重大的關(guān)鍵性預(yù)算指標，也要密切跟蹤、檢查。建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，科學(xué)選擇預(yù)警指標，合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報告制度，確保預(yù)算執(zhí)行信息傳輸及時、暢通、有效。加強與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當方式及時向預(yù)算管理委員會和各預(yù)算執(zhí)行單位報告、反饋預(yù)算執(zhí)行時度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標的影響，促進企業(yè)全面預(yù)算目標的實現(xiàn)。

（三）建立健全預(yù)算管理績效評價系統(tǒng)

健全的預(yù)算管理績效評價系統(tǒng)是制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，其完整性無論是對預(yù)算管理工作人員的激勵還是對企業(yè)的測評工作的科學(xué)性都有一定程度的影響。由此，中小制造企業(yè)更需注重在預(yù)算管理績效評價系統(tǒng)方面的工作，適時建立健全相應(yīng)的制度，然而鑒于中小制造企業(yè)的規(guī)模不夠大、科技水平不夠高，企業(yè)效益的創(chuàng)造主要還是采取人工方式。因而，中小制造企業(yè)在建立健全預(yù)算管理績效評價系統(tǒng)要結(jié)合自身的實際情況，經(jīng)常檢查自身的評價系統(tǒng)，找出問題，還可以向先進企業(yè)學(xué)習，借鑒它們的評價系統(tǒng)。只有這樣才能建立一個完善的、對企業(yè)有積極作用的預(yù)算管理績效評價系統(tǒng)。

（四）增強制造企業(yè)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)

制造企業(yè)預(yù)算管理工作人員綜合素質(zhì)的高低直接影響著企業(yè)預(yù)算管理工作的好壞，進而影響整個企業(yè)的成長。

企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層需要深入了解預(yù)算，才能為實施預(yù)算提供保證。公司各部門領(lǐng)導(dǎo)及員工也需要進行全面預(yù)算理念的灌輸，理解全面預(yù)算的作用、內(nèi)容、流程等，只有這樣全面預(yù)算管理工作才能展開，全員才能積極參與。

在預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)方面，中小制造企業(yè)應(yīng)予以重視，加大對預(yù)算管理人員的培訓(xùn)力度，如可有所針對且有所規(guī)劃地培訓(xùn)預(yù)算管理相關(guān)的員工，逐步增強他們的綜合素質(zhì)，使他們能夠更全面地給企業(yè)提供服務(wù)，此外，還能夠?qū)ν庹腥敫咚刭|(zhì)的預(yù)算管理人士，從而加強中小制造企業(yè)整體預(yù)算管理人員的素質(zhì)，使之推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語

文章先是闡釋了全面預(yù)算管理的相關(guān)概念內(nèi)涵，而后剖析了中小制造企業(yè)中的全面預(yù)算管理相關(guān)問題，如在全面預(yù)算管理的認知方面較為欠缺，預(yù)算管理工具不夠合理有效，預(yù)算過程控制力度不強，預(yù)算管理績效評價體系不完善，預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)較低等，再者是針對中小制造企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在的問題提出相應(yīng)的解決方法。從種種闡述中，都可看出全面預(yù)算管理工作的科學(xué)有效對中小制造企業(yè)的成長發(fā)展所具有的意義，因而，企業(yè)務(wù)必做好預(yù)算管理工作推動企業(yè)自身的發(fā)展。

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