樊瑞

摘要：本文以SH公司進(jìn)行案例研究，通過構(gòu)建的EVA綜合平衡計(jì)分卡業(yè)績評價(jià)模型，得出SH公司業(yè)績評價(jià)結(jié)論，對SH公司經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行了全面評價(jià)分析。驗(yàn)證了EVA綜合平衡計(jì)分卡業(yè)績評價(jià)體系在我國煤炭企業(yè)中運(yùn)用的科學(xué)性及可行性，為在煤炭企業(yè)中應(yīng)用及推廣提供有益示范。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) EVA綜合平衡計(jì)分卡 SH公司

一、SH公司概況

SH公司是我國規(guī)模最大的煤炭企業(yè)，以經(jīng)營煤炭為主，同時(shí)多元化經(jīng)營電力、煤制油與煤化工業(yè)務(wù)。煤炭生產(chǎn)采用了先進(jìn)開采技術(shù)，同時(shí)積極拓展煤炭清潔利用業(yè)務(wù)，安全生產(chǎn)多年持續(xù)保持先進(jìn)水平。SH公司面對嚴(yán)峻復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、持續(xù)低迷的市場形勢，主動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。依靠調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，利用創(chuàng)新驅(qū)動新引擎強(qiáng)的強(qiáng)力支撐，推動各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)發(fā)展，積極實(shí)施清潔能源發(fā)展戰(zhàn)略。

二、SH公司業(yè)績評價(jià)體系構(gòu)建

（一）關(guān)鍵評價(jià)指標(biāo)的確定

通過調(diào)查問卷選取煤炭企業(yè)關(guān)鍵評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建SH公司的EVA綜合平衡計(jì)分卡業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系。結(jié)合平衡計(jì)分卡理論在企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)層下設(shè)六個(gè)二級指標(biāo)（財(cái)務(wù)指標(biāo)B1，客戶指標(biāo)B2，內(nèi)部流程指標(biāo)B3，學(xué)習(xí)成長指標(biāo)B4，安全、資源與環(huán)境指標(biāo)B5，社會貢獻(xiàn)指標(biāo)B6），每個(gè)準(zhǔn)則層二級指標(biāo)下設(shè)若干三級指標(biāo)。每個(gè)指標(biāo)都一個(gè)評價(jià)目標(biāo)進(jìn)行描述。經(jīng)調(diào)查問卷統(tǒng)計(jì)整理出每個(gè)維度的關(guān)鍵評價(jià)指標(biāo)，其中財(cái)務(wù)指標(biāo)維度為EVA值C1，資產(chǎn)負(fù)債率C2，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C3，凈資產(chǎn)收益率C4，資本積累率C5；客戶維度關(guān)鍵指標(biāo)為市場份額C6，客戶保持率C7，客戶獲取率C8 ；內(nèi)部流程維度指標(biāo)為全員效率C9，商品煤合格率C10，煤炭洗選率C11 ；學(xué)習(xí)與成長維度指標(biāo)為技術(shù)人員比例C12，人力資本投入率C13，技術(shù)開發(fā)費(fèi)用率C14 ；安全、資源與環(huán)境維度指標(biāo)為環(huán)境投資率C15，回采率C16 ，百萬噸死亡率C17，廢棄物利用率C18，原煤生產(chǎn)綜合能耗C19 ；社會貢獻(xiàn)維度指標(biāo)為每股社會貢獻(xiàn)值C20，社會捐贈比率C21，資本利稅率C22 。

（二）業(yè)績評價(jià)各關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重確定

利用層次分析法，通過專家評估各項(xiàng)指標(biāo)對提高SH公司業(yè)績的重要程度，根據(jù)判斷重要性打分獲得判斷矩陣，筆者向煤炭企業(yè)業(yè)績評價(jià)研究領(lǐng)域的專家及SH公司經(jīng)營管理者共發(fā)放煤炭企業(yè)指標(biāo)權(quán)重調(diào)查問卷25份，回收調(diào)查問卷25份，其中20份問卷填寫符合要求，5份問卷因不符合填寫要求無效。根據(jù)這20份調(diào)查問卷數(shù)據(jù)并運(yùn)用幾何平均法求其算術(shù)平均值，得到最終關(guān)鍵指標(biāo)評價(jià)的判斷矩陣。利用方根法得出判斷矩陣最大特征值及其特征向量，從而確定各指標(biāo)權(quán)重。

1、目標(biāo)層-準(zhǔn)則層的判斷矩陣

三、SH公司2011-2014年業(yè)績評價(jià)

依據(jù)上文確定的煤炭企業(yè)EVA綜合平衡計(jì)分卡業(yè)績評價(jià)體系的關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重，根據(jù)2011-2014年度SH公司財(cái)務(wù)報(bào)告和社會責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)及相關(guān)信息，通過計(jì)算及分析得出每個(gè)評價(jià)指標(biāo)的數(shù)值。將2011-2014年度每個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的最大值作為滿意度指標(biāo)，最小值作為不允許值標(biāo)準(zhǔn)。其中資產(chǎn)負(fù)債率、百萬噸死亡率為逆指標(biāo)例外，2011-2014年中最小值為滿意值指標(biāo)，最大值為不允許值標(biāo)準(zhǔn)。利用功效系數(shù)法計(jì)算每個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)的分?jǐn)?shù)，然后加權(quán)計(jì)算出綜合評價(jià)分?jǐn)?shù)。2011-2014年SH公司業(yè)績評價(jià)數(shù)據(jù)分析和處理后并對比分析如表3-1所示。

通過對SH公司2011-2014年各維度和綜合業(yè)績對比分析，可以得出如下結(jié)論：

（一）綜合業(yè)績

SH公司2011-2014年整體經(jīng)營效益從增速趨緩，在2013年綜合業(yè)績達(dá)到最高，然后在2014年開始下降。四年的綜合績效值均在70-90之間，屬于良好以上水平。在近幾年宏觀經(jīng)濟(jì)增長放緩，煤炭市場需求嚴(yán)重不足，持續(xù)低迷的形勢下，煤炭行業(yè)普遍虧損的情況下，雖經(jīng)營效益有所下降，該公司生產(chǎn)經(jīng)營仍保持了總體平穩(wěn)態(tài)勢。

（二）財(cái)務(wù)維度

2012年財(cái)務(wù)業(yè)績達(dá)到了頂峰，從2013年開始下降。2011-2013年財(cái)務(wù)績效均屬于優(yōu)秀水平。2014年主要是受煤炭市場影響，煤炭價(jià)格持續(xù)走低，并處于轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，盈利能力大幅下降。

（三）客戶維度

這四年客戶績效較穩(wěn)定，績效值在70分到85間小幅波動，均屬于優(yōu)良水平。同時(shí)也受煤炭價(jià)格大幅跳水，市場競爭加劇影響，在2014年績效值小幅下降。該公司為了維護(hù)煤炭市場的相對平衡，礦井采取停、限產(chǎn)措施，主動壓減了低效益品種煤產(chǎn)量。

（四）內(nèi)部流程維度

四年的績效值不斷上升，穩(wěn)步增長。在低迷的市場形勢下，通過管理提升活動找差距、抓整改、促提升，實(shí)施了管理體制改革，優(yōu)化內(nèi)部流程，加強(qiáng)專業(yè)化分工，提高了經(jīng)營效率。通過集約化運(yùn)營促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升，助推企業(yè)不斷發(fā)展。利用精細(xì)化管理，積極防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低運(yùn)營成本。借助信息化全面提升基礎(chǔ)管理水平，創(chuàng)新管理模式，持續(xù)提升了企業(yè)綜合競爭能力。

（五）學(xué)習(xí)與成長維度

這四年來績效值都保持在在優(yōu)良水平，在盈利能力下降的情況下保持該指標(biāo)值的穩(wěn)定。充分反映了該公司非常重視人才資源和科技創(chuàng)新工作。圍繞公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)管理提升和創(chuàng)新驅(qū)動，提高了企業(yè)的核心競爭力。

（六）安全、資源與環(huán)境維度

2011-2014年指標(biāo)績效值逐年大幅增長，顯示出該公司安全生產(chǎn)形勢穩(wěn)定，可持續(xù)發(fā)展能力增強(qiáng)。持續(xù)開展提升安全績效行動，安全生產(chǎn)繼續(xù)保持先進(jìn)水平。堅(jiān)持開發(fā)與保護(hù)并舉、治理與修復(fù)同步、節(jié)約與增效同行，打造清潔能源供應(yīng)體系。

（七）社會貢獻(xiàn)維度

2011-2013年績效值快速增長，2014年受煤炭低迷、價(jià)格下行，經(jīng)營效益下降影響，制約了社會貢獻(xiàn)績效的增長。公司在自身發(fā)展壯大的同時(shí)，主動參與社區(qū)建設(shè)，支持社區(qū)發(fā)展，依托公益基金會，積極開展公益慈善項(xiàng)目和志愿者活動。

綜合評價(jià)，SH公司在2011-2013年期間綜合效益逐年較快增長，充分顯示出該公司的強(qiáng)大市場競爭力和價(jià)值創(chuàng)造能力。隨著煤炭市場的低迷，綜合效益受到了一定程度影響，主要是經(jīng)濟(jì)效益受到的影響最大，其他維度影響相對較小，反映出SH公司在尋求企業(yè)轉(zhuǎn)型，關(guān)注企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，高耗能產(chǎn)業(yè)增幅回落，煤炭供過于求，煤炭企業(yè)經(jīng)營形勢嚴(yán)峻，為使煤炭企業(yè)擺脫困境，可持續(xù)發(fā)展，引導(dǎo)煤炭企業(yè)向安全、高效、節(jié)能、環(huán)保轉(zhuǎn)型。本文針對我國煤炭企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期價(jià)值創(chuàng)造及轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)計(jì)了以EVA為核心、以BSC為框架的新型煤炭企業(yè)業(yè)績評價(jià)體系。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下煤炭企業(yè)發(fā)展，在經(jīng)典平衡計(jì)分卡中增加了安全、資源與環(huán)境維度和社會貢獻(xiàn)兩個(gè)維度。通過對煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的驅(qū)動因素分析，選取了極具煤炭企業(yè)特色的關(guān)鍵評價(jià)指標(biāo)，利用層次分析法和功效系數(shù)法分別確定指標(biāo)權(quán)重和得出綜合業(yè)績分?jǐn)?shù)。根據(jù)評價(jià)結(jié)果分析對經(jīng)營管理進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。經(jīng)過研究得出了如下結(jié)論：

煤炭企業(yè)在運(yùn)用EVA和BSC融合的評價(jià)體系時(shí)，首先應(yīng)對兩種方法的內(nèi)涵有深刻透徹的理解，這是科學(xué)合理的設(shè)計(jì)業(yè)績評價(jià)體系的前提。其次，在理論分析的基礎(chǔ)上，要結(jié)合行業(yè)特征和企業(yè)實(shí)際情況。

本文構(gòu)建的新型煤炭企業(yè)業(yè)績評價(jià)體系，改進(jìn)了僅以考核單一財(cái)務(wù)指標(biāo)的傳統(tǒng)評價(jià)模式。通過對企業(yè)經(jīng)營中多角度、全過程的評價(jià)，實(shí)現(xiàn)了眾多因素間的平衡，是煤炭企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下一種理性選擇。全面客觀的衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

本文結(jié)合煤炭行業(yè)特色在標(biāo)準(zhǔn)平衡計(jì)分卡四維度基礎(chǔ)上增加了安全、資源與環(huán)境和社會貢獻(xiàn)兩個(gè)維度，完善了評價(jià)指標(biāo)體系，綜合的評價(jià)煤炭企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。通過增加的兩個(gè)維度引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營者在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，兼顧到安全生產(chǎn)、環(huán)境、自然資源、社會問題，以促進(jìn)企業(yè)能夠協(xié)調(diào)可持續(xù)綠色發(fā)展，對煤炭企業(yè)實(shí)施安全高效綠色開采科學(xué)轉(zhuǎn)型具有一定的指導(dǎo)意義。

本文以SH公司為對象進(jìn)行案例研究，驗(yàn)證了新型綜合業(yè)績評價(jià)體系的實(shí)際應(yīng)用效果，為在煤炭企業(yè)中推廣應(yīng)用該評價(jià)體系具有較強(qiáng)指導(dǎo)作用。對當(dāng)前我國煤炭企業(yè)科學(xué)成功轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)健康協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有借鑒意義。同時(shí)也對全面客觀評價(jià)煤炭企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提供了參考。

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