摘 要 金稅三期是稅務(wù)歷史上一項(xiàng)具有里程碑意義的工程，是一項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新和征管變革高度融合的稅收現(xiàn)代化工程。對(duì)于轉(zhuǎn)變稅收管理理念、完善稅收管理方式具有重大意義，對(duì)于規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)降低征稅成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提供納稅人遵從度和滿意度的征管改革目標(biāo)有著極其重要的作用。本文主要介紹了金稅工程的背景、金稅三期工程涉及的主要變化以及針對(duì)這些變化納稅人應(yīng)采取的措施。

關(guān)鍵詞 金稅三期工程；稅收信息化；應(yīng)對(duì)措施

一、金稅三期工程涉及的主要變化

（一）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一化、稅收管理規(guī)范化和制度化

金稅三期工程集成了現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，對(duì)于法律法規(guī)中提及的、之前在稅務(wù)局實(shí)際執(zhí)行中未被嚴(yán)格落實(shí)的程序性規(guī)定，新系統(tǒng)將進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控。同時(shí)，金稅三期工程通過(guò)統(tǒng)一稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)代碼體系，統(tǒng)一稅務(wù)事項(xiàng)及類(lèi)型的規(guī)范；通過(guò)統(tǒng)一表單文書(shū)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)的采集和利用；通過(guò)統(tǒng)一業(yè)務(wù)需求規(guī)范，統(tǒng)一編寫(xiě)業(yè)務(wù)工作手冊(cè)，形成體系相對(duì)完整、邏輯相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)、覆蓋面廣的業(yè)務(wù)需求，并按照業(yè)務(wù)需求開(kāi)發(fā)金稅三期系統(tǒng)，稅收管理更加規(guī)范化和制度化。

（二）統(tǒng)一全國(guó)征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑

以前各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)采集涉稅數(shù)據(jù)時(shí)由于沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)的涉稅數(shù)據(jù)格式混亂，導(dǎo)致經(jīng)常由于數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一從而出現(xiàn)各個(gè)涉稅信息之間無(wú)法進(jìn)行交叉比對(duì)。金稅三期工程通過(guò)定義稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的屬性，保證稅收數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑的唯一性；通過(guò)規(guī)范數(shù)據(jù)采集方式和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的“一次采集，系統(tǒng)共享”，并為涉稅信息的拓展應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。

（三）統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng)，建設(shè)信息化納稅服務(wù)平臺(tái)

金稅三期工程通過(guò)引入以納稅人為中心的業(yè)務(wù)理念，通過(guò)統(tǒng)一規(guī)范總局、省局的納稅服務(wù)渠道、功能，突出個(gè)性化服務(wù)，建設(shè)能提供多種渠道組合的、協(xié)同服務(wù)的信息化服務(wù)平臺(tái)。為納稅人提供多樣化的服務(wù)手段和統(tǒng)一的服務(wù)內(nèi)容，能夠提供網(wǎng)上、電話等多種辦稅服務(wù)渠道以及提供涉稅事項(xiàng)處理、信息查詢、推送與發(fā)布、雙向交流互動(dòng)等全方位的服務(wù)，從而滿足納稅人多方位的納稅服務(wù)需求。

（四）實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅共用一個(gè)業(yè)務(wù)需求版本

首先是根據(jù)國(guó)地稅業(yè)務(wù)的通用度非常高的特點(diǎn)，在保證業(yè)務(wù)需求全面的基礎(chǔ)上，程序編寫(xiě)上不再劃分國(guó)稅、地稅業(yè)務(wù)，從而使得國(guó)地稅業(yè)務(wù)、流程實(shí)現(xiàn)了規(guī)范統(tǒng)一，同時(shí)，管理維護(hù)軟件也實(shí)現(xiàn)了版本的統(tǒng)一。其次是覆蓋了全業(yè)務(wù)，金稅三期系統(tǒng)業(yè)務(wù)框架實(shí)現(xiàn)了全面覆蓋，覆蓋了各個(gè)層級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)稅收征管的全部稅（費(fèi)）種，同時(shí)也覆蓋了對(duì)納稅人進(jìn)行稅收管理的各個(gè)工作環(huán)節(jié)。

（五）增強(qiáng)了對(duì)機(jī)構(gòu)調(diào)整和部門(mén)職責(zé)轉(zhuǎn)化的適應(yīng)能力

金稅三期工程通過(guò)流程化的設(shè)計(jì)將各個(gè)具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程清晰明了、易于操作，從而使得當(dāng)出現(xiàn)機(jī)構(gòu)、部門(mén)、人員調(diào)整變化時(shí)不會(huì)對(duì)稅收信息系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響，從而增強(qiáng)了系統(tǒng)的適應(yīng)能力。

（六）通過(guò)流程操作提高工作效率以及監(jiān)督質(zhì)量

由于金稅三期系統(tǒng)在每個(gè)流程的各個(gè)節(jié)點(diǎn)都有明確的工作內(nèi)容、辦理時(shí)限和質(zhì)量等要求，可以通過(guò)工作流平臺(tái)將工作推送到下一節(jié)點(diǎn)人員的工作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了“工作找人”，“信息找人”的機(jī)制，提高了稅務(wù)人員的工作效率，也為稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的扁平化打下了基礎(chǔ)。同時(shí)，由于各個(gè)節(jié)點(diǎn)的明確要求，使得每一項(xiàng)工作狀態(tài)都能實(shí)時(shí)跟蹤，通過(guò)對(duì)稅務(wù)人員處理相關(guān)信息的綜合分析利用，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)組織或個(gè)人的自動(dòng)績(jī)效考評(píng)，提高了監(jiān)督的質(zhì)量。

（七）減輕了納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)

金稅三期工程通過(guò)對(duì)納稅人辦稅行為的分析，改變了原來(lái)必須在辦結(jié)前置業(yè)務(wù)的前提下才能申請(qǐng)下一辦稅業(yè)務(wù)的情況，允許納稅人可以對(duì)多項(xiàng)業(yè)務(wù)同時(shí)進(jìn)行申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)先行接收納稅人的資料，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部根據(jù)綜合接收業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)程度進(jìn)行分類(lèi)后分別處理，重新設(shè)計(jì)相應(yīng)的表單，從而達(dá)到提高納稅服務(wù)質(zhì)量和辦稅工作效率、減輕納稅人的辦稅成本的效果。同時(shí)，金稅三期工程充分考慮了信息化條件下納稅人提交辦稅資料的簡(jiǎn)化，取消了納稅人重復(fù)報(bào)送的資料，對(duì)于系統(tǒng)已經(jīng)采集過(guò)的資料，在業(yè)務(wù)資料報(bào)送欄給予取消，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)調(diào)閱已報(bào)送的資料。

（八）實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外部信息共享，提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和稽查選案能力

金稅三期工程通過(guò)建設(shè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的核心征管應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅業(yè)務(wù)交互、納稅人信息實(shí)時(shí)共享，加強(qiáng)對(duì)共管戶的管理，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合登記、聯(lián)合信用等級(jí)評(píng)定、納稅申報(bào)信息共享，提高雙方信息采集準(zhǔn)確率，達(dá)到國(guó)地稅雙方強(qiáng)化稅源管理、提高稅源管理水平的目的。同時(shí)，通過(guò)國(guó)地稅信息的共享共用，優(yōu)化辦稅程序，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，提高納稅服務(wù)水平。

二、針對(duì)金稅三期工程變化納稅人應(yīng)采取的措施

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

鑒于上述提到的金稅三期工程涉及的主要變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅人信息將更加全面，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間以及與第三方機(jī)構(gòu)之間的信息共享和信息交叉比對(duì)必然要求納稅人具有更高的納稅遵從水平。尤其是金稅三期工程中從系統(tǒng)層面嚴(yán)格控制了某些程序性規(guī)定，比如，稅法中規(guī)定對(duì)于某些交易行為應(yīng)自發(fā)生之日起的一定時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)事項(xiàng)備案登記，此前，不少納稅人認(rèn)為只要沒(méi)有少繳稅款，即使不辦理備案登記也沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)也從未要求過(guò)納稅人履行備案登記手續(xù)，而金稅三期已經(jīng)將這些時(shí)限預(yù)設(shè)在系統(tǒng)中，系統(tǒng)將自動(dòng)識(shí)別逾期未進(jìn)行備案登記的交易并自動(dòng)生成罰款。除了罰款之外，新系統(tǒng)還可能對(duì)納稅人進(jìn)行扣分處理，從而影響納稅人的納稅信用等級(jí)和享受信貸、外匯等激勵(lì)措施和資格，甚至是影響出口企業(yè)退免稅管理類(lèi)別。

目前，雖然內(nèi)部控制已經(jīng)得到了越來(lái)越多的重視，但大多數(shù)企業(yè)只是重視了內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度相對(duì)還很薄弱。這一方面是因?yàn)樨?cái)務(wù)控制的法規(guī)相對(duì)健全，推行力度較大，實(shí)施起來(lái)比較容易；另一方面，很多企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制并不會(huì)直接增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)，因此沒(méi)有給予應(yīng)有的重視。

（二）注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通

金稅三期工程作為一項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新和征管變革高度融合的稅收現(xiàn)代化工程，在稅務(wù)歷史上具有里程碑式的意義，正因?yàn)槿绱?，該工程設(shè)計(jì)復(fù)雜，上線實(shí)施更是具有很大的操作難度，因此，截止目前還缺乏一套全國(guó)統(tǒng)一的操作手冊(cè)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也正在積極探索的過(guò)程中。同時(shí)，上文也談到，金稅三期工程的一個(gè)重要變化就是集成了稅收法律法規(guī)，尤其是對(duì)稅法中的某些程序性規(guī)定進(jìn)行了強(qiáng)制的監(jiān)管，同時(shí)也統(tǒng)一了征管數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和口徑，雖然這些變化都帶來(lái)了征稅效率的提高等諸多好處，但鑒于稅法具有復(fù)雜性和多變性的特點(diǎn)（一是由于稅種繁多，我國(guó)現(xiàn)行稅種共計(jì)19種；二是新法規(guī)多，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署每年下發(fā)的各類(lèi)政策性或征管性文件，都在100個(gè)左右），導(dǎo)致金稅三期系統(tǒng)在運(yùn)行中也發(fā)現(xiàn)了一些新老文件銜接的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]左大成.《金稅三期上線中的問(wèn)題及改進(jìn)建議》.稅收征納.2016年08期.

[2]陳均寶.《完善“金三系統(tǒng)”推進(jìn)依法治稅》.經(jīng)濟(jì)研究參考.2016年17期.

作者簡(jiǎn)介：

曹洪穎（1979-），女，黑龍江省哈爾濱人，國(guó)家林業(yè)局管理干部學(xué)院財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)，高級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士。