潘凌云

(信陽職業(yè)技術(shù)學院 經(jīng)濟管理學院， 河南 信陽 464000)

農(nóng)民專業(yè)合作社的資金風險防范策略探析

潘凌云

(信陽職業(yè)技術(shù)學院 經(jīng)濟管理學院， 河南 信陽 464000)

資金作為農(nóng)民專業(yè)合作社生存和發(fā)展的經(jīng)濟命脈，其安全性和使用效率的高低決定著合作社未來發(fā)展。基于合作社資金風險防范要達到安全、高效、透明等目的，重在分析資金風險類型和原因，進而從資金的日常管理、資金的籌措、資金的投資和資金分配四個方面提出諸如嚴格實行財務(wù)授權(quán)批準制度、堅持資金流動的崗位分離原則嚴格各種票據(jù)、印章的管理等相應(yīng)的資金防范措施。

合作社； 資金風險； 防范策略

農(nóng)民專業(yè)合作社是一種農(nóng)民互利共贏的新型經(jīng)濟組織。據(jù)統(tǒng)計，截止到2015年，我國依法登記具有合法身份的農(nóng)民專業(yè)合作社達到82.14萬戶，入社農(nóng)戶達到6122萬戶，農(nóng)戶的入社比例達到36.23%[1]。合作社經(jīng)濟已經(jīng)成為衡量我國“三農(nóng)”經(jīng)濟發(fā)展的晴雨表，其在快速發(fā)展的同時風險也在逐漸積累，科學的風險管控將成為其運行發(fā)展中不可或缺的一環(huán)。

資金是合作社賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。農(nóng)民專業(yè)合作社的資金主要表現(xiàn)形式為現(xiàn)金貨幣、金融機構(gòu)存款、各種承兌票據(jù)、往來業(yè)務(wù)結(jié)算款項等，這些資金成為合作社生產(chǎn)和經(jīng)營的重要支撐，這些資金的高流動性決定了其具有高風險性。我國目前已出臺農(nóng)民專業(yè)合作社的相關(guān)管理條例，對合作社的資金風險管控有明確指導(dǎo)和要求。本文僅從合作社資金的內(nèi)部風險防范出發(fā)，圍繞風險防范的目標、風險類型、風險原因分析和應(yīng)對措施四個方面，構(gòu)建科學完善的合作社內(nèi)部資金風險管控網(wǎng)絡(luò)，為農(nóng)民專業(yè)合作社持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

一、農(nóng)民專業(yè)合作社的資金風險防范目標

一般情況下，農(nóng)民專業(yè)合作社的資金流動分布在資金的籌措、資金的日常管理、項目投資、盈利分配幾大關(guān)鍵領(lǐng)域。機遇往往與風險并存，只要有風險意識，通過科學的管控機制去防范、轉(zhuǎn)移、降低風險，就一定能戰(zhàn)勝風險， 贏得良好的發(fā)展契機。通過對資金的科學管控，應(yīng)達到以下目標：(1)資金流動要合法。合作社的資金無論是籌措還是投資使用或者盈余分配都必須依法合規(guī)，程序上要嚴密、手續(xù)要完備，讓資金的流動始終在國家法律框架之內(nèi)。(2)資金管理要安全。健全資金管理的組織結(jié)構(gòu)，在資金的審批、保管、使用上實行分權(quán)運行，批、管、用三線管理，形成相互監(jiān)督的制約機制，以防挪用、盜竊等人為的不端行為發(fā)生，從組織結(jié)構(gòu)上保證資金的安全。(3)財務(wù)信息要透明。資金的運行必須要有完整的會計憑證，真實反映資金往來，讓資金的進出有據(jù)可查，定期進行財務(wù)公開，讓合作社的資金陽光運行。(4)資金周轉(zhuǎn)要高效。資金是推動合作社運行的主要支柱，為了讓有限的資金發(fā)揮最佳的效益，必須對資金進行科學調(diào)度和合理使用，提高資金的周轉(zhuǎn)率，杜絕呆賬、資金鏈斷裂、資金休眠等現(xiàn)象發(fā)生，加快資金回籠速度。

二、農(nóng)民專業(yè)合作社的常見資金風險類型和原因分析

(一)日常財務(wù)管理方面的風險。合作社日常的資金管理風險是指因日常操作違反法律法規(guī)造成合作社在經(jīng)濟、社會信用等的損失[2]，具體表現(xiàn)為：首先，不經(jīng)審批和越權(quán)審批而作出的不科學行動，往往伴隨錯誤決策、隱瞞欺詐、徇私舞弊的不端行為發(fā)生。其次，合作社的資金往來財務(wù)記錄殘缺或失真，致使賬目與實物不相符合，通過會計憑證傳遞的虛假信息，導(dǎo)致合作社依據(jù)信息作出的決策出現(xiàn)重大失誤。再次，因銀行賬戶的開設(shè)和注銷、管理和使用等環(huán)節(jié)違反國家在金融管理方面的法律法規(guī)而遭受處罰帶來的損失。各種銀行承兌票據(jù)、財稅發(fā)票、集體公章的使用管理不當，如：丟失、偽造、盜用，最終造成的財產(chǎn)和信譽損失。最后，資金不能科學調(diào)度，出現(xiàn)資金危機或資金沉睡現(xiàn)象而導(dǎo)致資金使用效率不高的問題。深究原因可歸納為以下幾點：(1)組織結(jié)構(gòu)不合理、崗位設(shè)置不科學。目前大部分合作社的資金運行崗位未能有效分離，不能形成彼此相互制約機制；還有一部分合作社根本未設(shè)置單獨的財務(wù)管理機構(gòu)，也沒有專門的財務(wù)管理人員，部分合作社即使有財務(wù)人員，基本都不具備會計從業(yè)資格；還有相當一部分合作社財務(wù)收支由社長一肩挑。(2)資金管理無章可循或有章不循。據(jù)了解，部分合作社審批制度存在缺陷，沒有從制度上明確社長為資金業(yè)務(wù)往來的審批把關(guān)人，當資金管理出現(xiàn)風險時找不到責任人；部分合作社的資金管理漏洞百出，庫存現(xiàn)金、銀行存款隨意提取私用、承兌票據(jù)私自外借、銀行賬單予以涂改的現(xiàn)象屢見不鮮；部分合作社無會計賬簿或多為流水賬，出了問題也無從查起。(3)會計檔案管理不科學。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，80%的農(nóng)民合作社沒有專門的會計檔案存放室，會計資料隨意丟棄和損毀現(xiàn)象嚴重，很難找到能把會計檔案資料保存5年以上的合作社。(4)財務(wù)人員更替頻繁、財務(wù)交接不暢。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分合作社的財務(wù)管理人員的穩(wěn)定性不強，由于缺乏明確的財務(wù)交接制度，導(dǎo)致財務(wù)交接跟不上財務(wù)管理人員更替的節(jié)奏，一茬又一茬的財務(wù)交接不暢，致使財務(wù)問題越積越多，到最后就不了了之。

(二)資金籌措方面的風險。首先，表現(xiàn)在因缺乏科學的籌資計劃，導(dǎo)致對資金的來源類型、資金使用的利率的預(yù)估不足，承擔一定財務(wù)風險。其次，表現(xiàn)在對合作社所需資金缺乏周密預(yù)算，籌資數(shù)量不準，因籌資不夠或超額，最后無法承擔籌資而帶來的使用成本，面臨著經(jīng)濟損失，甚至因法律訴訟面臨社會信用風險。由于合作社大部分以種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)為主，合作社的貿(mào)易往來量也不大，原始積累很慢。為了發(fā)展需要，合作社往往會錯誤地把國家的財政扶持資金和社會捐贈資金當作自身資金的一部分。同時，合作社由于能夠用于銀行抵押貸款的資產(chǎn)有限、信用擔保推動阻力較大等原因，致使合作社很難從銀行獲得充足的貸款。為了發(fā)展需要，一部分合作社只好走民間借貸這條路，高額的利息會提高財務(wù)風險系數(shù)。我們應(yīng)禁止這種飲鴆止渴的惡性融資方式發(fā)生，以免合作社因財務(wù)危機破產(chǎn)而波及眾多農(nóng)戶，影響社會的穩(wěn)定。

(三)資金投入方面的風險。在發(fā)展項目的資金投入上，投資項目與合作社的自身發(fā)展定位不匹配、盲目投資現(xiàn)象時有發(fā)生；部分合作社為了快速擴張，投資上不能穩(wěn)扎穩(wěn)打，一味貪大求快，致使籌資和投資的規(guī)模、成本與收益嚴重失衡，最終導(dǎo)致后續(xù)資金難以為繼，資金鏈斷裂的風險對農(nóng)民專業(yè)合作社是致命的打擊。

仔細梳理合作社在資金投入方面產(chǎn)生風險的原因，大致歸于以下幾個方面：首先，對因投資而增加的資產(chǎn)疏于管理。大部分合作社的新增投資用于固定的資產(chǎn)投資，由于沒有完善的資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)的存量核算登記、每年的增減變動、計提折舊、減值測算尚處于空白地帶，造成新增投資荒廢流失。其次，新增投資生產(chǎn)規(guī)模不能效益最大化。由于合作社的生產(chǎn)季節(jié)性很強，當新增投資到位后，限于人力、原材料等因素，致使生產(chǎn)規(guī)模不能達到投資預(yù)期，部分新增投資被閑置，投資效益大打折扣。再者，投資方向偏離了社會所需。合作社由于決策層的素質(zhì)所限，在投資方向上易出現(xiàn)誤判，投資決策時既不聘請有關(guān)專家協(xié)助進行深入的市場調(diào)研，也沒有投資的可行性論證和風險預(yù)測；更多的時候是市場刮什么風就追風而行，這種缺乏前瞻性的盲目跟風投資很容易陷于被市場深套的無奈境地[3]。最后，投資的發(fā)展空間有限。合作社由于圍繞農(nóng)產(chǎn)品做文章，帶有明顯的地域特色，經(jīng)營活動很難走出地區(qū)的藩籬，在投資空間的深度和廣度上都會受限。

(四)資金分配環(huán)節(jié)的風險。因在盈利分配環(huán)節(jié)不能依法依規(guī)執(zhí)行而導(dǎo)致的人心渙散，甚至訴諸法律的風險。究其原因，首先，合作社管理層對《農(nóng)民專業(yè)合作社法》等相關(guān)的法律規(guī)定缺乏學習和了解。依照法律規(guī)定當年盈利在彌補上年虧損、提取公積金后分配比例不能低于60%，國家的政策扶持撥款和社會捐贈全部按入股比例予以分配或登記。其次，合作社的收益分配制度不健全。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，70%的合作社沒有收益分配制度，社員能否享受經(jīng)營成果，完全取決于管理層的心情；再加上沒有收益分配權(quán)的約束監(jiān)督機制，部分合作社的管理層踐踏法律法規(guī)，損公肥私現(xiàn)象屢見不鮮。

三、農(nóng)民專業(yè)合作社資金風險的內(nèi)部防范措施

(一)資金的日常管理控制措施。(1)堅持資金流動的崗位分離原則。根據(jù)資金的進出流動，嚴格實行收入、支出崗位分離運行的原則，明確資金流動的每一個環(huán)節(jié)相應(yīng)崗位的責任、權(quán)限，形成各個崗位相互鉗制，嚴禁一人包辦資金流動的全部環(huán)節(jié)。(2)嚴格實行財務(wù)授權(quán)批準制度。為了避免風險發(fā)生無承擔責任的現(xiàn)象發(fā)生，建議通過社員大會表決，以章程的形式明確社長為資金活動的審批人，未經(jīng)審批人批準一切與資金活動相關(guān)的行動都是無效的。(3)規(guī)范現(xiàn)金、存款的進出程序。合作社日常庫存現(xiàn)金要有明確的額度范圍，對收入和支出的現(xiàn)金要嚴格程序、強化手續(xù)。做到現(xiàn)金變動必有記錄，賬實必須相符。定期與開戶行做好資金的核算對接工作，如發(fā)現(xiàn)問題要追查原因，及時處理并匯報，防止徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生。(4)嚴格各種票據(jù)、印章的管理。合作社的票據(jù)的領(lǐng)取和使用做到及時登記，防止空白票據(jù)丟失、盜用現(xiàn)象發(fā)生；對銀行辦理業(yè)務(wù)所需印章要分人管理，杜絕所有印章一人統(tǒng)管現(xiàn)象，不得開具印章齊全的空白票據(jù)，堅持印章和票據(jù)分人、分地存放。(5)提高會計從業(yè)人員素質(zhì)。針對目前大部分合作社的財務(wù)人員具備會計從業(yè)資格的現(xiàn)象，建議加強對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)人員考取會計從業(yè)資格證，以提高合作社的財務(wù)管理水平。(6)強化監(jiān)督檢查制度。合作社應(yīng)設(shè)立單獨的監(jiān)督崗位，并通過社員大會選舉出監(jiān)事長、監(jiān)事員，由他們組成監(jiān)事會，履行監(jiān)督檢查的職能。

(二)資金的籌措風險控制措施。合作社要想發(fā)展就必須借助外來資金的推動，籌措資金后還要保證較高的投資收益以對沖融資成本，因此，科學完整的融資方案是防范融資風險的重要保證?？茖W的融資方案應(yīng)做好以下幾點：(1)方案的提出。為了提高融資決策的正確率，提高融資的效率，降低融資的風險，我們的融資方案內(nèi)容必須完整，融資額度測算要準確，融資計劃要周密。(2)方案的審批。融資方案必須附有可行性的論證報告，在審批環(huán)節(jié)為了避免個人決策的局限性，必須召開董事會或擴大會議，實行集體討論和投票表決制度。(3)計劃的制定。融資方案通過后，應(yīng)由董事會授權(quán)會計部門編制詳細的融資計劃，融資計劃應(yīng)結(jié)合自身的財務(wù)狀況，未來所需資金的額度和進度由專業(yè)的財務(wù)人員詳細編制，只有這樣融資活動才能有條不紊地進行下去。(4)方案的實施。融資計劃一經(jīng)審批，融資活動就進入實施環(huán)節(jié)，相關(guān)責任人及時做好融資合同的簽訂、資金的劃撥結(jié)轉(zhuǎn)等一系列后續(xù)跟蹤管理工作，確保融來資金的安全。(5)融資后的管理。財務(wù)人員對籌措來的資金及時做好融資手續(xù)費的計算、提取、支付、核算、記錄，及時對本次的融資活動進行總結(jié)，并形成融資效果評估報告。

(三)資金的投入風險控制措施。加強對合作社項目投資的風險控制是合作社資金風險控制的最重要一環(huán)，投資的成功與否直接決定著合作社的未來生存和發(fā)展，為此，合作社的重大投資活動必須聘請相關(guān)領(lǐng)域的權(quán)威人士協(xié)助進行深入的市場調(diào)研，然后進行充分科學的可行性論證分析，最后根據(jù)分析報告集體討論作出是否投資的決定。為了防范和控制風險，應(yīng)做好以下幾方面：(1)做好社會發(fā)展預(yù)判，選擇好投資項目。由于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)項目周期性都很長，我們一定要對未來社會的發(fā)展需求有預(yù)判，盡量選擇符合未來社會發(fā)展方向的投資項目，努力避免盲目跟風，否則會陷入波谷周期而得不償失。(2)投資規(guī)模要適度，保持合理的資金流動和盈利?？茖W的投資活動一定是根據(jù)自身實力和籌集的資金額度量力而行的，必須保持融資與投資的額度和進度相一致，還要考慮投資收益沖減融資成本后收益的效率值，否則，一旦出現(xiàn)后續(xù)資金跟不上或收益成負的現(xiàn)象，就預(yù)示著投資活動的失敗。(3)執(zhí)行投資授權(quán)審批制度，保證投資活動的合法有效性。任何投資都必須經(jīng)董事會批準或經(jīng)其授權(quán)對象的批準方才有效，明確投資活動的各個環(huán)節(jié)由不同的責任崗位和責任人員負責實施。這種決策由管理層集體作出，執(zhí)行由崗位分解的運行方式，能有效地防止決策粗率武斷、損公肥私的現(xiàn)象發(fā)生。

(四)盈利分配的風險控制措施。科學合理的分配制度是合作社籠絡(luò)人心、集聚人氣、健康持續(xù)發(fā)展的動力之源，合作社要在充分考慮未來發(fā)展所需的資本積累、自身的籌資能力的基礎(chǔ)上合理確定每年的利潤分配方案。根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，首先，在每年利潤盈余中提取一定數(shù)額的風險和發(fā)展基金，用以提高合作社的風險抵抗能力，保持合作社的長期穩(wěn)定發(fā)展[4]。其次，對利潤盈余的提取和分配上界定的數(shù)值要合理，建議每年提取公積金在20%～40%之間，公益金在2%～5%之間，入股分紅和股息在50%～60%之間。再者，分紅和股息最好以現(xiàn)金形式每年兌現(xiàn)一次，以此來激發(fā)農(nóng)戶的入社積極性。最后，對利潤的盈余分配要進行監(jiān)督約束，避免集體資產(chǎn)進入少數(shù)人的腰包。

[1] 潘凌云.新農(nóng)村建設(shè)背景下的農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展研究[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟，2016(6)：45-47.

[2] 劉傳衛(wèi).公司治理視角下的風險管理[J].經(jīng)營管理者，2009(12):48-50.

[3] 賈蕊，陸遷，何學松.農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟組織運營中的風險及其防范[J].開發(fā)研究，2006(2):47-49.

[4] 黃祖輝，徐旭初，馮冠勝.農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟組織發(fā)展的影響因素分析[J].中國農(nóng)村經(jīng)濟，2002(3):13-21.

編輯：劉小明

2017-03-14

2015年度河南省高校重點軟科學科研項目“新農(nóng)村建設(shè)背景下的信陽市農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展研究”(15B630017)

潘凌云(1976—)，女，信陽職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理學院講師。研究方向：農(nóng)村經(jīng)濟管理、人力資源管理。