劉婧

摘 要：近年來，高校信息化水平不斷發(fā)展，使高校內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)要素發(fā)生巨變，高校審計(jì)信息化作為高校信息化重要組成部分，這些巨變也必然要求審計(jì)的高度信息化。近日，國家審計(jì)署署長劉家義提到“審計(jì)信息化建設(shè)關(guān)系到審計(jì)事業(yè)發(fā)展全局，它不僅僅是個(gè)技術(shù)方法問題，更重要的是涉及到思想觀念轉(zhuǎn)變、管理體制創(chuàng)新、隊(duì)伍結(jié)構(gòu)調(diào)整等各個(gè)方面，必須統(tǒng)籌謀劃、協(xié)調(diào)推進(jìn)，從全局和戰(zhàn)略的高度出發(fā)，采取更加積極有力的措施，不斷推進(jìn)高校審計(jì)信息化建設(shè)。”為此，從高校審計(jì)信息化建設(shè)的意義入手，分析當(dāng)前高校審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題，并以廣西大學(xué)為例提出高校審計(jì)信息化建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)，以期促進(jìn)高校審計(jì)信息化建設(shè)在依法治校工作進(jìn)程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：高校；審計(jì)；信息化

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.02.052

近年來，隨著高校信息化的高速發(fā)展，對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的重視不斷提升，使得高校審計(jì)信息化建設(shè)不斷推進(jìn)。

1 高校審計(jì)信息化建設(shè)的意義

1.1 適應(yīng)環(huán)境變化，轉(zhuǎn)變工作方式

2012年11月22日，教育部印發(fā)《全面推進(jìn)依法治校實(shí)施綱要》（教政法[2012]9號(hào)），要求“高校全面推動(dòng)教育行政管理體制以及學(xué)校內(nèi)部管理體制的改革、創(chuàng)新，在依法行政、依法治校的基礎(chǔ)上，構(gòu)建政府、學(xué)校、社會(huì)之間新型關(guān)系，加快建設(shè)現(xiàn)代學(xué)校制度”。在此大背景下，不斷推進(jìn)高校審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程顯得尤為重要。

以往，高校審計(jì)工作基本是傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、事后審計(jì)、時(shí)點(diǎn)審計(jì)，這種方式容易造成審計(jì)效果弱化。高校審計(jì)信息化平臺(tái)構(gòu)建后，能進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)工作方式，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、事后審計(jì)與事中審計(jì)、時(shí)點(diǎn)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)等審計(jì)方式有機(jī)融合，達(dá)到過程審計(jì)、全面審計(jì)的效果。

1.2 提高工作效率，提升人員素質(zhì)

當(dāng)前，高校辦學(xué)日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)激增，資金來源日趨多元化，內(nèi)部控制難度加劇，高校審計(jì)業(yè)務(wù)范圍急需拓展。審計(jì)信息化建設(shè)能實(shí)現(xiàn)將被審計(jì)單位林林總總的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、篩選、轉(zhuǎn)換，再運(yùn)用信息系統(tǒng)的比較、分析等功能將審計(jì)所需信息逐一查找出來，進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警和模型分析，通過自動(dòng)化、智能化判斷，形成審計(jì)線索，從而提高審計(jì)工作效率，并且降低職業(yè)判斷的失誤率，實(shí)現(xiàn)雙贏。

同時(shí)，在推進(jìn)審計(jì)信息化過程中能形成倒逼機(jī)制。審計(jì)信息化建設(shè)能倒逼高校審計(jì)人員不斷吸收新知識(shí)，進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)，具備過硬的基本功。

1.3 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作質(zhì)量

以往，高校審計(jì)報(bào)告、證據(jù)、工作底稿主要以紙質(zhì)材料留存，具有數(shù)據(jù)高度集中、責(zé)任高度集中的特征，容易造成重要信息丟失或因不可抗力造成一定程度的毀損，從而造成嚴(yán)重的損失。而高校審計(jì)信息化建設(shè)能徹底排除上述隱患。高校審計(jì)信息化平臺(tái)是建立在安全保密技術(shù)上的集應(yīng)用安全、網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全為一體的信息化平臺(tái)，在網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)傳遞等方面，都有行之有效的安全措施相配套，確保審計(jì)信息化平臺(tái)安全、高效運(yùn)行。

審計(jì)信息化建設(shè)能完善工作流程，從下發(fā)審計(jì)通知書、制定審計(jì)方案到底稿歸檔，清晰地呈現(xiàn)審計(jì)工作，使審計(jì)人員能夠按照系統(tǒng)制定的流程進(jìn)行工作；能預(yù)置規(guī)范化工作底稿，按照統(tǒng)一思想、流程和操作步驟進(jìn)行審計(jì)，規(guī)范和保證審計(jì)底稿、審計(jì)文書的質(zhì)量；能預(yù)設(shè)專業(yè)的分析方法和抽樣工具，如趨勢(shì)分析、比率分析、對(duì)方科目分析、結(jié)構(gòu)分析等多種分析方法，以及行業(yè)通用的pps抽樣、固定樣本抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣、任意抽樣等多種抽樣工具，使審計(jì)抽樣更具公平、公正、客觀，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

1.4 構(gòu)建理論體系，共享通用工具

構(gòu)建高校審計(jì)信息化平臺(tái)，可以保證審計(jì)工作流程化，合理利用并及時(shí)更新法規(guī)庫、審計(jì)案例庫，法規(guī)庫、審計(jì)案例庫收集的信息應(yīng)保證時(shí)間跨度長、涵蓋內(nèi)容廣、涉及領(lǐng)域?qū)?，?yīng)包括綜合類、審計(jì)類、財(cái)政財(cái)務(wù)類、稅收類、金融類、企業(yè)類、黨內(nèi)法規(guī)等大類，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化管理。從而，進(jìn)一步構(gòu)建更豐富、更實(shí)用的審計(jì)理論方法體系。

平臺(tái)構(gòu)建后，可通過在部分高校中的試運(yùn)行，為在全國范圍內(nèi)全面鋪開提供依據(jù)。有助于在高校大面積的應(yīng)用審計(jì)信息化平臺(tái)，發(fā)展為在高校內(nèi)共享的審計(jì)工具。

2 當(dāng)前高校審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題

當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)仍然面臨著復(fù)雜的主觀、客觀因素的制約，總結(jié)為以下幾個(gè)方面。

2.1 審計(jì)人才短缺，素質(zhì)參差不齊

目前，高校審計(jì)工作已涉及設(shè)備采購、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、基建修繕、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、預(yù)算決算和內(nèi)控制度審計(jì)等多個(gè)方面。但是，絕大多數(shù)高校在人員配備上未能滿足實(shí)際工作需求，體現(xiàn)在以下方面：一是真正精通軟件和計(jì)算機(jī)運(yùn)用的人才較少，信息化水平總體偏低，專業(yè)審計(jì)軟件應(yīng)用知識(shí)與操作技術(shù)的培訓(xùn)沒形成常態(tài)化，導(dǎo)致信息化平臺(tái)形同虛設(shè)。多數(shù)內(nèi)審人員尚未掌握數(shù)據(jù)庫知識(shí)及分析技術(shù)，造成信息化環(huán)境與常規(guī)審計(jì)方法不能有效銜接。二是人員專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，以會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)為主，導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式，造成判斷失誤、審計(jì)報(bào)告不詳不實(shí)等不當(dāng)后果，進(jìn)而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是內(nèi)審人員存在認(rèn)知不全、不深問題，其一對(duì)信息系統(tǒng)環(huán)境、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制等審計(jì)內(nèi)容缺乏深度認(rèn)知；其二對(duì)信息化環(huán)境下造成的審計(jì)線索隱蔽、審計(jì)對(duì)象復(fù)雜等特征認(rèn)識(shí)不深，其三對(duì)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)等建立在信息化基礎(chǔ)上的審計(jì)方法缺乏認(rèn)知；四是內(nèi)審人員的后續(xù)教育缺乏層次性、針對(duì)性，導(dǎo)致內(nèi)審人員更新知識(shí)滯后，運(yùn)用技術(shù)的能力難以進(jìn)一步提升。

2.2 平臺(tái)建設(shè)滯后，信息共享不暢

隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，高校會(huì)計(jì)電算化軟件不斷更新，但高校審計(jì)信息化建設(shè)無論是硬件設(shè)施還是軟件投入都相當(dāng)有限，與會(huì)計(jì)核算信息化水平嚴(yán)重不匹配，使得對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督力度大打折扣。

高校審計(jì)信息化平臺(tái)建立在信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，高度依賴于高校內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)共享程度。但由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，高校內(nèi)部各職能部門、二級(jí)學(xué)院在信息化建設(shè)過程中都存在著不同程度的“各自為營”現(xiàn)象，從而形成“信息孤島”，財(cái)務(wù)、設(shè)備、資產(chǎn)、教務(wù)、科研、圖書等內(nèi)部管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)共享，大大制約了網(wǎng)絡(luò)版審計(jì)信息化平臺(tái)的運(yùn)用，無法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)資料實(shí)施同步監(jiān)控。

2.3 獨(dú)立審計(jì)弱化，信息意識(shí)淡薄

高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)從根本上決定了要有一個(gè)全新的審計(jì)體系結(jié)構(gòu)作為支撐，但當(dāng)前眾多高校審計(jì)部門仍只是作為財(cái)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，職能范圍還僅僅是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性，審計(jì)獨(dú)立性得不到彰顯，信息化更是無從談起。

高校內(nèi)部審計(jì)信息化的本質(zhì)是為了實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效共享、計(jì)算和交換。對(duì)此，內(nèi)審部門往往理解不到位，即使硬件配備齊全，但數(shù)據(jù)交換還是基本靠紙張，違背了信息化高效而準(zhǔn)確的初衷。

3 高校審計(jì)信息化建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)——以廣西大學(xué)為例

3.1 獨(dú)立機(jī)構(gòu)，提升職權(quán)

審計(jì)工作的核心目標(biāo)是公平、客觀、公正。高校內(nèi)審部門應(yīng)由高校一把手直接主管，確保其工作范圍足夠廣泛，獨(dú)立性得到充分保障。內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)向直管校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作實(shí)際情況，使信息能迅速地以原始面貌傳遞到校領(lǐng)導(dǎo)層面，避免來自其他方面的干擾。以廣西大學(xué)為例，自2015年以來，廣西大學(xué)審計(jì)工作從由紀(jì)委書記分管，轉(zhuǎn)變?yōu)橛尚ｉL分管，對(duì)校內(nèi)審計(jì)工作的開展提供了更良好的環(huán)境，信息傳遞更順暢、有效。

目前，審計(jì)工作更重要的是內(nèi)部控制審計(jì)、基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)等管理型審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在問題，提出防范措施，降低學(xué)校管理風(fēng)險(xiǎn)。把完善管理、提高效益和降低風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)的宗旨，為學(xué)校行政管理、經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。

3.2 健全制度，保障經(jīng)費(fèi)

當(dāng)前，大多數(shù)高校出臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施效果并不理想。究其原因，一是部分高校只是生搬硬套其他高校的已有制度，沒有結(jié)合本校實(shí)際，缺少與之配套的相關(guān)措施；二是制度執(zhí)行不力，部分高校僅僅是寫在紙上、貼在墻上，流于形式，達(dá)不到應(yīng)有效果。高校制定的內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)以國家頒布的《審計(jì)法》《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)為依據(jù)，以本校在教學(xué)科研、財(cái)務(wù)管理、設(shè)備管理等方面的實(shí)際情況為依托。與此同時(shí)，各高校應(yīng)統(tǒng)一審計(jì)讀取數(shù)據(jù)接口，保證校內(nèi)各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能順利導(dǎo)入審計(jì)系統(tǒng)，保障內(nèi)部審計(jì)工作能有效進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。

盡管各高校意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性，但往往由于整體規(guī)劃缺乏和經(jīng)費(fèi)支撐不足，使信息化建設(shè)難以推進(jìn)。高校應(yīng)在經(jīng)費(fèi)預(yù)算中單列信息化建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，為內(nèi)部審計(jì)硬件、軟件平臺(tái)建設(shè)提供充足的資金。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)信息化的目標(biāo)，做到堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃及分階段有序推進(jìn)相結(jié)合。

以廣西大學(xué)為例，2015年，通過政府采購公開招標(biāo)，引進(jìn)并積極構(gòu)建審計(jì)信息化工作平臺(tái)，該平臺(tái)一方面實(shí)現(xiàn)了與校內(nèi)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，方便審計(jì)人員讀取并獲得相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，另一方面能利用系統(tǒng)各工作模塊，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任無紙化審計(jì)，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率都取得新的突破。

3.3 拓展業(yè)務(wù)，擴(kuò)充隊(duì)伍

目前，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜化，高校內(nèi)審部門應(yīng)積極拓展審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，協(xié)助校內(nèi)有關(guān)單位促進(jìn)管理、提高效益，為高校改革、發(fā)展保駕護(hù)航。

審計(jì)業(yè)務(wù)拓展，對(duì)內(nèi)審人員的配備數(shù)量、綜合素質(zhì)也提出了更高的要求。內(nèi)審人員應(yīng)掌握多學(xué)科知識(shí)，人員配備也應(yīng)涵蓋審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、會(huì)計(jì)師、工程師、律師等專業(yè)人員。與此同時(shí)，在工作中要注意以下幾點(diǎn)：一是拓寬學(xué)習(xí)途徑；有針對(duì)性地開展多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，不斷探索新的培訓(xùn)方式，不斷引入新的學(xué)習(xí)載體，提升工作效能；二是完善培訓(xùn)機(jī)制。在日常工作中安排出固定的學(xué)習(xí)時(shí)間，激發(fā)審計(jì)人員信息化建設(shè)的積極性；三是促進(jìn)審計(jì)工作與信息化工作相結(jié)合，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)徹底融入到審計(jì)實(shí)施中。

以廣西大學(xué)為例，審計(jì)處現(xiàn)已建立一支年齡結(jié)構(gòu)合理、高學(xué)歷、高職稱并且擁有財(cái)務(wù)、審計(jì)、金融、工商管理、計(jì)算機(jī)、工程造價(jià)等各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的審計(jì)隊(duì)伍。一方面，定期參加區(qū)內(nèi)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)或?qū)徲?jì)學(xué)會(huì)舉辦的相關(guān)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新出臺(tái)的法規(guī)政策；另一方面，定期到各相關(guān)職能部門或二級(jí)學(xué)院調(diào)研，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，完善數(shù)據(jù)對(duì)接，形成良好的審計(jì)氛圍。另外，積極深入?yún)^(qū)內(nèi)外高校調(diào)研，取長補(bǔ)短，進(jìn)一步促進(jìn)校內(nèi)審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)工作的開展。

高校要與時(shí)俱進(jìn)、結(jié)合實(shí)際，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)向縱深發(fā)展。以推廣應(yīng)用為最終目的，普及計(jì)算機(jī)審計(jì)，致力將計(jì)算機(jī)技術(shù)全面應(yīng)用于審計(jì)工作，使審計(jì)信息化在依法治校進(jìn)程中發(fā)揮其應(yīng)有作用。

參考文獻(xiàn)

[1]教育部.全面推進(jìn)依法治校實(shí)施綱要[Z].20121122.