重慶市永川區(qū)審計局 王利紅

事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計中的責(zé)任界定問題的探析

重慶市永川區(qū)審計局 王利紅

在新時期，為進一步推動我國企事業(yè)單位的發(fā)展，審計機關(guān)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作發(fā)生變化，在近幾年的發(fā)展中，國家相繼頒布了眾多法律規(guī)定，其內(nèi)容針對審計對象、審計內(nèi)容、審計報告、審計結(jié)果等進行規(guī)定，為進一步提高審計質(zhì)量與效率，本文主要從相關(guān)理論入手，對事業(yè)單位管理者經(jīng)濟責(zé)任審計中責(zé)任界定問題加以分析與概述。

事業(yè)單位 經(jīng)濟責(zé)任審計 責(zé)任審計界定

一、經(jīng)濟責(zé)任審計與責(zé)任界定的分析

所謂的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是指相關(guān)審計部門嚴格按照法律法規(guī)對黨政領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任情況進行監(jiān)督與評價的行為。從基本屬性分析，經(jīng)濟責(zé)任審計與傳統(tǒng)財務(wù)收支審計有著區(qū)別，是嚴格按照實際的發(fā)展情況所制定的審計工作，包括內(nèi)部控制、可持續(xù)發(fā)展等，是指具有中國特色的績效審計。而從另外一個角度分析，責(zé)任界定則主要包括兩方面的內(nèi)容，其一是界定在全部職責(zé)范圍內(nèi)，簡而言之便是事業(yè)單位管理者需要對自身的工作職責(zé)加以明確；其二則是管理者在經(jīng)濟責(zé)任中存在的問題需要嚴格按照權(quán)責(zé)一致的基本原則，按照規(guī)定的流程加以分析與考慮，比如是否簽訂文件、是否參與相關(guān)事項的管理等。

二、管理者經(jīng)濟責(zé)任審計中責(zé)任界定存在的問題

從某個角度分析，在當(dāng)前社會的發(fā)展下，國家政府對管理者經(jīng)濟責(zé)任審計工作十分關(guān)注，且為從根本上保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有序開展而相繼出臺各項法律制度。除此之外，管理者經(jīng)濟責(zé)任審計能夠保證財經(jīng)秩序的穩(wěn)定性，避免國有資產(chǎn)有所流失，對維護社會主義穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。然而從現(xiàn)實角度分析，其中仍舊存在諸多缺陷與不足。

(一)缺乏經(jīng)濟責(zé)任界定標準

根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定可以得知，管理者在履行經(jīng)濟責(zé)任中出現(xiàn)的問題，相關(guān)審計機關(guān)需要嚴格按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一的基本原則，需要根據(jù)事項的基本情況，認定被審計對象需要承擔(dān)的各項責(zé)任，且還需要對直接責(zé)任、主管責(zé)任進行區(qū)分，如果未對具體情形加以界定，那么則會導(dǎo)致審計人員做出比較籠統(tǒng)的審計結(jié)論，無法依據(jù)發(fā)展情況制定防范措施。

(二)先離后審無法推動審計工作的開展

從當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的實際發(fā)展情況分析，較為常見的便是先離后審或者先任后審，這兩種模式已經(jīng)無法推動社會發(fā)展的要求，并且呈現(xiàn)出滯后性，會在潛移默化中降低被審計單位以及離任人員對于審計的認識程度，還會在一定程度上導(dǎo)致整個審計部門難度提升。

三、管理者經(jīng)濟責(zé)任審計中責(zé)任界定的發(fā)展對策

(一)制定完善的經(jīng)濟責(zé)任審計界定標準

從當(dāng)前的發(fā)展趨勢分析，管理者經(jīng)濟責(zé)任審計中責(zé)任界定仍舊受到相關(guān)因素的制約，會導(dǎo)致諸多問題的產(chǎn)生，面對這種情況相關(guān)部門需要對文件內(nèi)容以及政策要求加以細化，根據(jù)實際的發(fā)展情況制定具有可操作性的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標準，這樣才能保證審計人員在開展工作的時候能夠按照規(guī)章制度辦事，能夠讓政策真正落實到位，能夠?qū)崿F(xiàn)國有監(jiān)督管理考核體制的有效性與完善性，從而起到風(fēng)險控制的作用。

(二)做好監(jiān)督管理考核機制

資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)需要按照流程對出資人職責(zé)加以定位，對國有資產(chǎn)的監(jiān)督邊界加以界定，針對性的制定監(jiān)督管理權(quán)力清單以及責(zé)任清單，這樣才能真正保證資本的轉(zhuǎn)化。還需要采取依法監(jiān)督的方式，不斷創(chuàng)新鑒定方式與手段，將行政化管理方式進行改變，對考核體系與考核辦法進行規(guī)定，保證其科學(xué)性與完善性，真正為責(zé)任界定提供發(fā)展依據(jù)。

(三)明確行為的性質(zhì)，分清責(zé)任

通常情況下在經(jīng)濟責(zé)任審計中一般錯誤與故意的舞弊行為需要進行區(qū)分，主要是要對行為性質(zhì)加以分析，并且經(jīng)過分析確定行為發(fā)生是無意識，那么可定義為錯誤，如果行為發(fā)生是有意識的，那么則需要認定是經(jīng)過策劃與預(yù)謀的，屬于舞弊問題。還需要對行為的結(jié)果加以分析，經(jīng)過審計部門審核認定，雖然發(fā)生不應(yīng)有的行為，但是卻沒有導(dǎo)致國有資產(chǎn)受到損失的可以判定為錯誤，相反如果讓國有資產(chǎn)受到損失或者管理者利用職權(quán)以權(quán)謀私，那么則被認定為舞弊。只有經(jīng)過認真分析與思考之后，才能對其責(zé)任加以劃分，確定是直接責(zé)任、主管責(zé)任還是管理者責(zé)任。

四、結(jié)束語

總而言之，在新形勢下管理者經(jīng)濟責(zé)任審計的開展能夠提高管理效率，提高經(jīng)濟效益，保證國有資產(chǎn)保值增值，盡可能減少國有資產(chǎn)流失。且通過研究管理者經(jīng)濟責(zé)任審計中責(zé)任界定問題，能夠?qū)芾碚呗穆毲闆r有所掌握，對管理者的業(yè)務(wù)貢獻公正評判，這對提高管理者責(zé)任意識，實現(xiàn)管理者廉潔自律而言起到推動作用。

[1]陳小林,廖康禮.經(jīng)濟責(zé)任同步審計中的責(zé)任界定問題探討[J].會計之友, 2011,18:110-111

[2]高亮,丁智敏,萬銀茍,張光軍.芻議行長經(jīng)濟責(zé)任審計中的責(zé)任界定問題[J].湖北農(nóng)村金融研究,2011,05:57-61

[3]肖莉莉.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任界定與評價[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2012,01:248-249