中鐵二十局集團(tuán)第一工程有限公司 楊波

對(duì)鐵路施工企業(yè)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制的思考

中鐵二十局集團(tuán)第一工程有限公司 楊波

鐵路施工是我國基礎(chǔ)建設(shè)中的一個(gè)重要組成部分，而基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)直接關(guān)系到我國的經(jīng)濟(jì)增長。會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制對(duì)流動(dòng)性與資金需求量都很大的鐵路施工企業(yè)來說非常重要，是企業(yè)正常運(yùn)營的關(guān)鍵。因此，改進(jìn)當(dāng)前鐵路施工企業(yè)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制勢(shì)在必行。本文綜合分析了當(dāng)前我國鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的主要問題，并針對(duì)以下問題提出了一些相關(guān)的對(duì)策。

鐵路施工 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)管理

我國市場經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展與不斷的完善，許多主要業(yè)務(wù)為鐵路施工的企業(yè)已經(jīng)開始逐漸的意識(shí)到內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)管理中的重要性。會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制，是指通過制定并實(shí)施一系列的相關(guān)方法、程序來貫徹執(zhí)行有關(guān)的法律法規(guī)，和規(guī)章制度，使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量能夠得到有效提高，財(cái)產(chǎn)安全能夠得到極大地保證，企業(yè)的效益得以從根本上得到飛躍。但是，對(duì)于當(dāng)前鐵路施工企業(yè)的會(huì)計(jì)管理，制度的內(nèi)部控制存在著一些問題，以下將對(duì)此問題以及改進(jìn)對(duì)策做具體分析。

一、鐵路施工企業(yè)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制所存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制需要一個(gè)完整健全的內(nèi)部控制制度，企業(yè)需要將內(nèi)部的各個(gè)部門和員工全部納入其中進(jìn)行管理。由于我國鐵路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠，因此很多企業(yè)無法制定能夠適應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)變化的內(nèi)部控制制度。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠

對(duì)有些鐵路施工企業(yè)來說，內(nèi)部的審計(jì)人員較少，甚至是由會(huì)計(jì)人員來兼任的，無法發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性，使監(jiān)督管理成為形式。部分企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督人員得不到領(lǐng)導(dǎo)的支持，管理過程沒有明確的規(guī)章制度，如果財(cái)務(wù)管理人員按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理方面的工作，就可能會(huì)造成一些本來就對(duì)財(cái)務(wù)工作存在偏見的其他部門人員的不配合，給會(huì)計(jì)管理工作的監(jiān)督與糾正帶來了一定的難度。

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠?qū)?huì)導(dǎo)致以下的幾種后果。其一，是在企業(yè)的資金管理過程中的管理力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)賬目出現(xiàn)了大量壞賬。二是一些施工企業(yè)在施工前無法做出理性判斷，導(dǎo)致企業(yè)投入過多的流動(dòng)資金，在建工程過多，因前期沒有對(duì)工程承包者的誠信度、資產(chǎn)情況等作出詳細(xì)評(píng)估，增加了收回賬款的難度，造成資金周轉(zhuǎn)困難。三是對(duì)于企業(yè)的材料管理過于隨意，材料使用計(jì)劃不周詳，材料使用率較低，增加企業(yè)成本。

(三)缺乏復(fù)合型的內(nèi)部控制管理人才

當(dāng)前施工企業(yè)普遍存在重視施工技術(shù)，忽視后勤管理等問題，企業(yè)的內(nèi)部考核也只存在于形式，會(huì)計(jì)管理崗位也無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，有些會(huì)計(jì)人員雖然具備基本的專業(yè)知識(shí)，但是對(duì)鐵路的施工技術(shù)知之甚少，無法將會(huì)計(jì)知識(shí)與施工技術(shù)相結(jié)合。

二、如何完善鐵路施工企業(yè)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制

(一)建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度

鐵路施工企業(yè)如果想要在激烈的市場競爭下取勝，就要意識(shí)到會(huì)計(jì)管理工作的重要性，構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)控制體系，完善內(nèi)部控制制度并落實(shí)到位，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)在運(yùn)行期間的安全性以及有效性。

企業(yè)首先要對(duì)管理體制進(jìn)行改良，除了引用新的管理手段，還應(yīng)該淘汰落后的管理理念和管理方式。企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理安排會(huì)計(jì)管理崗位與機(jī)制，明確職責(zé)；整合企業(yè)施工質(zhì)量管理，施工人員管理和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，形成制約機(jī)制；結(jié)合鐵路施工的實(shí)際情況制定蓋章制度，確保各個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理工作有據(jù)可依。建立健全的會(huì)計(jì)管理制度才能確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)擁有良好的管理基礎(chǔ)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照流程開展工作，確保會(huì)計(jì)管理工作的高效運(yùn)行。強(qiáng)化監(jiān)管工作的落實(shí)，實(shí)時(shí)與政府監(jiān)管、市場監(jiān)管相結(jié)合，全方位監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員，明確監(jiān)督管理工作的目標(biāo)及對(duì)象。

在企業(yè)的各個(gè)運(yùn)行期間，應(yīng)嚴(yán)格按照流程進(jìn)行工作，防止出現(xiàn)盲目的投資現(xiàn)象。在投資項(xiàng)目之前，先對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)、詳細(xì)的規(guī)劃，合理把握資金投入力度及次數(shù)。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高整體素質(zhì)

再完善的制度和規(guī)章也需要人來實(shí)施，應(yīng)加強(qiáng)鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制這方面的培養(yǎng)，全面提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理人員的水平，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員因?yàn)槿狈Ρ匾膶I(yè)能力從而影響財(cái)務(wù)職能有效實(shí)施的現(xiàn)象的出現(xiàn)。這樣才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)管理的有效內(nèi)部控制。

[1]張景運(yùn).鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制管理探析 [J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013