王曉

摘要：隨著國內(nèi)外環(huán)境的變化，水利科研事業(yè)單位逐漸朝著信息化、科學(xué)化、現(xiàn)代化的方向邁進(jìn)，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)作用奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。文章通過分析水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特征和重要意義，探討優(yōu)化其內(nèi)部審計(jì)工作的措施。

關(guān)鍵詞：水利科研事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 優(yōu)化路徑

一、水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特征

內(nèi)部審計(jì)是為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等的真實(shí)性、合法性及有效性開展的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)，主要目的在于確保本單位財(cái)務(wù)信息的完整真實(shí)，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，加強(qiáng)內(nèi)部管理及控制，有效識(shí)別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高單位的經(jīng)濟(jì)效益和整體管理水平。隨著近幾年來國家經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，對(duì)科研項(xiàng)目的資金投入日益增多，審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能越來越受到重視，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為水利科研事業(yè)單位的重要課題。不同于政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有以下幾點(diǎn)鮮明特征：

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置不到位。很多單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是將審計(jì)部門下設(shè)在辦公室、財(cái)務(wù)部門、黨委工作部門、紀(jì)檢工作部門等，有的審計(jì)人員在從事審計(jì)工作的同時(shí)還兼做財(cái)務(wù)、黨務(wù)等其他工作，審計(jì)的職能定位出現(xiàn)偏離，不僅不能集中資源對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督，而且容易陷入既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員、又當(dāng)裁判員的尷尬局面。

（二）審計(jì)獨(dú)立性相對(duì)較弱。內(nèi)審機(jī)構(gòu)往往是內(nèi)部職能部門之一，在院領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，為實(shí)現(xiàn)科研院所的戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)，被審計(jì)對(duì)象往往又都是同事關(guān)系，在業(yè)務(wù)工作中不可避免地會(huì)受到單位內(nèi)部方方面面的干涉和影響，水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)向性決定了審計(jì)獨(dú)立性只是相對(duì)獨(dú)立，無法跳脫紛繁復(fù)雜的審計(jì)工作環(huán)境。

（三）審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊。國家審計(jì)機(jī)關(guān)具有較高的政策理論水平和豐富的業(yè)務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)有大量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，業(yè)務(wù)能力毋庸置疑，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受體制因素的影響和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的限制，理論基礎(chǔ)和實(shí)踐能力都有很大的局限性，內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)及職工由非專業(yè)人員擔(dān)任的情況非常普遍。

（四）審計(jì)知識(shí)與審計(jì)技術(shù)更新滯后。受體制觀念及內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的不同管理思路的影響，內(nèi)部審計(jì)人員往往沒有機(jī)會(huì)接觸最新的審計(jì)理念或技術(shù)手段，一直沿用過去舊的審計(jì)模式，沒有根據(jù)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)審計(jì)工作方式取其精華去其糟粕，嚴(yán)重影響了審計(jì)效率和成果質(zhì)量。

（五）針對(duì)性強(qiáng)。水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)是對(duì)科研工作、經(jīng)費(fèi)使用及單位內(nèi)部管理情況非常熟悉，通過與紀(jì)檢監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)部門等其他職能部門的隨時(shí)溝通交流，內(nèi)部審計(jì)部門一般都非常了解被審計(jì)部門或人員的經(jīng)費(fèi)使用“污點(diǎn)”，這點(diǎn)是國家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)所不具備的，內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)通常能夠更深入、更有借鑒性。

二、水利科研事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)的重要意義

（一）幫助防止財(cái)務(wù)舞弊。水利科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作與各職能部門之間有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，一般比較了解單位的運(yùn)行狀況，在檢查單位內(nèi)部的管理薄弱問題、財(cái)務(wù)舞弊問題等方面有顯著優(yōu)勢(shì)。對(duì)水利科研事業(yè)單位來說，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正本單位的財(cái)務(wù)問題，更有針對(duì)性地披露財(cái)務(wù)信息和管理漏洞，為單位經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供可靠保障；內(nèi)部審計(jì)能幫助水利科研事業(yè)單位識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，幫助防止財(cái)務(wù)舞弊，確保水利科研經(jīng)費(fèi)的?？顚Ｓ?。

（二）發(fā)揮監(jiān)督參謀作用。內(nèi)部審計(jì)能按照國家法律法規(guī)對(duì)水利科研事業(yè)單位各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理及使用的真實(shí)性、合法性與有效性進(jìn)行檢查，對(duì)國有資產(chǎn)保值增值情況進(jìn)行監(jiān)控，促進(jìn)單位良性運(yùn)轉(zhuǎn)，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。同時(shí)，水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還能發(fā)揮參謀助手的作用，為領(lǐng)導(dǎo)班子決策制定提供幫助，并隨時(shí)進(jìn)行過程跟蹤，掌握決策的落實(shí)執(zhí)行狀況，使水利科研活動(dòng)沿著持續(xù)健康的方向發(fā)展。

（三）有效補(bǔ)充外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)水利科研事業(yè)單位內(nèi)部管理做出的獨(dú)立審計(jì)，比國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)有更強(qiáng)的針對(duì)性、可操作性，審計(jì)問題能有的放矢、直中要害，審計(jì)建議能貼近實(shí)際、易于整改，審計(jì)效果也就更加顯著和直接。另外，水利科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是在國家審計(jì)部門的統(tǒng)一指導(dǎo)下開展的，是對(duì)國家審計(jì)的必要補(bǔ)充，能完善水利科研項(xiàng)目的管理與運(yùn)轉(zhuǎn)，提高水利科研事業(yè)單位的專業(yè)水平和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

三、優(yōu)化水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的路徑

（一）突破傳統(tǒng)觀念，為科研任務(wù)大局服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是水利科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層作出決策的助手和參謀，是單位內(nèi)部管理與控制的重要環(huán)節(jié)之一。隨著經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)面臨著越來越復(fù)雜的形勢(shì)，需要內(nèi)部審計(jì)部門及人員不斷更新工作理念，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式，拓展內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)領(lǐng)域，嚴(yán)格履行內(nèi)部審計(jì)對(duì)水利科研事業(yè)單位的監(jiān)督職責(zé)。水利科研事業(yè)單位在優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要堅(jiān)持服務(wù)于單位科研穩(wěn)定發(fā)展、服務(wù)于單位基層管理的理念，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，從而將核查資金使用效果、揭露違紀(jì)違規(guī)問題、黨紀(jì)政紀(jì)處理處分與健全管理機(jī)制有機(jī)結(jié)合起來，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的融入程度。一方面要重點(diǎn)融入基層單位的水利科研資金使用、項(xiàng)目管理等領(lǐng)域，采取財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方式查找漏洞、風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性強(qiáng)的改進(jìn)建議，在宣傳財(cái)經(jīng)法規(guī)的同時(shí)糾正錯(cuò)誤觀念，促進(jìn)水利科研事業(yè)單位自我約束、控制和發(fā)展的內(nèi)在機(jī)制。另一方面要融入水利科研事業(yè)單位的總體發(fā)展布局、政府采購、重大決策事項(xiàng)、干部選拔任用等環(huán)節(jié)，不僅要落實(shí)事后審計(jì)，還要前移關(guān)口、加強(qiáng)防范，重視控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的過程，從而降低管理和使用資金的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)水利科研事業(yè)單位健康發(fā)展。

（二）把握四個(gè)重點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化發(fā)展，2014年8月14日，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》，自2014年9月1日起施行。該《辦法》的頒布實(shí)施旨在通過以評(píng)促建的方式發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作問題和薄弱點(diǎn)，為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量指明了方向。一是完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用決定了內(nèi)部審計(jì)部門必須具有高度的權(quán)威性和獨(dú)立性，要在能發(fā)聲的時(shí)候敢發(fā)聲，不能做其他部門的附屬存在；二是建立并及時(shí)更新審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)庫，由審計(jì)部門牽頭編纂修訂適用規(guī)章制度匯編，把握審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)掌握的戒尺，為準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量打好基礎(chǔ)；三是提高內(nèi)審人員的職業(yè)能力，內(nèi)審人員必須持證上崗，聘任具有專業(yè)背景的精英人才，并注重強(qiáng)化內(nèi)審人員的后續(xù)教育培訓(xùn)，及時(shí)掌握新技術(shù)新動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員技能結(jié)構(gòu)的持續(xù)升級(jí)；四是要探索構(gòu)建內(nèi)審人員獎(jiǎng)懲機(jī)制，按照權(quán)責(zé)利相匹配的原則，明確內(nèi)審人員的職責(zé)內(nèi)容、考核指標(biāo)、獎(jiǎng)懲辦法等，使內(nèi)審人員謹(jǐn)慎從業(yè)，繃緊審計(jì)質(zhì)量這根弦，全面提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平，促進(jìn)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作不斷進(jìn)步。

（三）推廣電算化審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化。為改革內(nèi)部審計(jì)工作，水利科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極推廣電算化審計(jì)，并采取先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與手段來改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作效率不高的情況。首先，內(nèi)部審計(jì)人員在推廣電算化審計(jì)前要調(diào)查、收集審計(jì)證據(jù)，保證其可靠性，盡可能預(yù)防和減少電算化審計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)。其次，針對(duì)電算化審計(jì)建立標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程，借助軟件開發(fā)商綜合考慮水利科研事業(yè)單位的特點(diǎn)，科學(xué)開發(fā)適用的內(nèi)部審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)其和財(cái)務(wù)軟件的兼容，以便利用財(cái)務(wù)軟件向?qū)徲?jì)軟件傳輸數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、核對(duì)、評(píng)價(jià)，最終生成內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。最后，要落實(shí)好電算化審計(jì)結(jié)果的復(fù)核工作，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)底稿、線索等的復(fù)核來規(guī)避由審計(jì)失誤造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，水利科研事業(yè)單位還應(yīng)順應(yīng)時(shí)代要求，推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，以有效改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是審計(jì)人員在審計(jì)過程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，來執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序和任務(wù)的一種新興審計(jì)技術(shù)。利用該技術(shù)不但能促進(jìn)水利科研事業(yè)單位提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，還能把內(nèi)部審計(jì)人員從傳統(tǒng)繁重的手工計(jì)算中解救出來，提高內(nèi)部審計(jì)效率，推進(jìn)水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)代化。

（四）重視水利科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)。隨著科技水平的持續(xù)提升，水利科研的規(guī)模越來越大，水利科研事業(yè)單位要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下謀求發(fā)展，就要建立可行的、合理的內(nèi)部控制制度，并重視開展和改革內(nèi)部控制審計(jì)工作。個(gè)別水利科研事業(yè)單位并沒有明確建立內(nèi)部控制措施，內(nèi)部審計(jì)工作不得要領(lǐng)，很少落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)，審計(jì)人員只能通過手工會(huì)計(jì)的方法開展審計(jì)工作，無法保證單位財(cái)務(wù)狀況的可靠性與安全性。因此，重視內(nèi)部控制審計(jì)是水利科研事業(yè)單位現(xiàn)階段的關(guān)鍵課題。內(nèi)部控制審計(jì)主要是檢查單位所制定的內(nèi)部控制制度是否得到了真正有效的實(shí)施，水利科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員在開展具體工作時(shí)要注意對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析，堅(jiān)持依據(jù)制度辦事，如果制度不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)要求就要及時(shí)廢除，或盡快改進(jìn)、完善，并抓緊時(shí)間為新的工作情況制定新制度。

（五）加大水利科研事業(yè)單位的聯(lián)合審計(jì)力度。水利科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真總結(jié)近年審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，建立起整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加大聯(lián)合審計(jì)力度，針對(duì)重點(diǎn)被審計(jì)單位或部門實(shí)施聯(lián)合審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，監(jiān)察室、紀(jì)檢組以及財(cái)務(wù)、工程、計(jì)劃等部門都要參與進(jìn)來，成立調(diào)查取證組、工程組、財(cái)務(wù)審計(jì)組，并合理分工、各司其職，改革以往由審計(jì)人員負(fù)責(zé)的單一審計(jì)工作方法，逐步實(shí)現(xiàn)水利科研事業(yè)單位的多元化內(nèi)部審計(jì)。另外，水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作在借助社會(huì)審計(jì)力量時(shí)，不能在簽訂委托書之后就做甩手掌柜。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)不是萬能的，事務(wù)所的主要目標(biāo)是盈利，是在短時(shí)間之內(nèi)盡快完成更多的審計(jì)項(xiàng)目，況且大多數(shù)時(shí)候社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)也不相同，這就要求水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)審計(jì)全過程監(jiān)督，及時(shí)協(xié)助中介機(jī)構(gòu)人員解決審計(jì)中遇到的各種問題，并對(duì)重要的審計(jì)事項(xiàng)親自把關(guān)。S

參考文獻(xiàn)：

[1]張琳.事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決途徑[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2015，（1）.

[2]曹龍兵.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及解決措施分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，（18）.

[3]劉曉嬙.內(nèi)部審計(jì)增值路徑探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015，（4）.