王 敏

（山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 山東濰坊 261011）

教學(xué)園地

基于平衡計(jì)分卡的高?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究

王 敏

（山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 山東濰坊 261011）

高校在發(fā)展的同時(shí)，面臨著很多的挑戰(zhàn)，如何抓住機(jī)遇、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)成為高校的重要任務(wù)。在這種情況下，績(jī)效評(píng)價(jià)顯得尤為重要。本文通過(guò)分析平衡計(jì)分卡在高校績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的應(yīng)用，結(jié)合我國(guó)高校的實(shí)際情況，選用合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)，同時(shí)分析平衡計(jì)分卡實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題，并指出相應(yīng)的對(duì)策。

高校；績(jī)效評(píng)價(jià)；平衡計(jì)分卡

隨著高校規(guī)模的日益擴(kuò)大，政府對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的投入也逐步增加，而高校在資金管理、內(nèi)部控制方面還存在很多的問(wèn)題，因此對(duì)于高?？?jī)效評(píng)價(jià)顯得尤為重要。而高校作為非盈利組織，其績(jī)效評(píng)價(jià)與企業(yè)有相比有明顯的特殊性，如教育成果難以通過(guò)指標(biāo)進(jìn)行量化。目前國(guó)內(nèi)在績(jī)效評(píng)價(jià)方面的研究還不是很成熟，高校采用的傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，存在的問(wèn)題比較多：只注重短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，缺乏戰(zhàn)略性；評(píng)價(jià)指標(biāo)的選用不科學(xué)，權(quán)重分配不合理；缺乏創(chuàng)新，不能適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境需求等。在這樣的背景下，基于平衡積分卡進(jìn)行高?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究，可以促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)、長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)、外部和內(nèi)部、結(jié)果和過(guò)程以及管理業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等多個(gè)方面之間的平衡，對(duì)于規(guī)范資金管理、實(shí)現(xiàn)有序的內(nèi)部控制有很大的作用。

一、平衡計(jì)分卡介紹

（一）平衡計(jì)分卡概念

平衡計(jì)分卡始于20世紀(jì)90年代，是由羅伯特·卡普蘭和戴維·諾頓提出的一種績(jī)效評(píng)價(jià)體系。該體系指出組織應(yīng)從學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、業(yè)務(wù)流程、顧客以及財(cái)務(wù)四個(gè)角度審視自身的業(yè)績(jī)，將自身的戰(zhàn)略落實(shí)為可衡量的指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)自身的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（二）利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)勢(shì)

平衡計(jì)分卡打破了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)方法只衡量財(cái)務(wù)指標(biāo)的缺點(diǎn)，將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)（客戶層面、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程層面、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面）相結(jié)合，更加全面性和系統(tǒng)性。在平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面中，財(cái)務(wù)層面作為滯后指標(biāo)，反映的是組織上一年度的經(jīng)營(yíng)狀況，而客戶層面、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程層面、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面屬于領(lǐng)先指標(biāo)，可以反映組織后期的發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)先指標(biāo)和滯后指標(biāo)之間的平衡。

（三）利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟

1.確定組織的遠(yuǎn)景目標(biāo)。根據(jù)對(duì)組織的分析，發(fā)現(xiàn)其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，制定組織未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景。

2.制定組織戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略目標(biāo)分解，達(dá)成部門目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)，建立具體的行動(dòng)計(jì)劃，更好地促進(jìn)未來(lái)遠(yuǎn)景目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.選擇指標(biāo)，建立評(píng)價(jià)體系。從平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面選擇分析指標(biāo)，確定權(quán)重，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

4.反饋調(diào)整。利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，在組織內(nèi)部進(jìn)行反饋調(diào)整，形成更完善的評(píng)價(jià)體系。

二、平衡計(jì)分卡在高校績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的應(yīng)用

（一）財(cái)務(wù)層面

高校在財(cái)務(wù)層面的目標(biāo)與企業(yè)不同，不以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)。近年來(lái)高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，雖然政府的投入資金有所增長(zhǎng)，但仍不能滿足高校的資金需求。高校能否有足夠的資金來(lái)源，成為高校關(guān)注的重點(diǎn)。除了依靠政府的投入，高校需要尋求途徑自籌資金，高校會(huì)爭(zhēng)取其他企事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)以及個(gè)人的捐助資金，而作為捐助者關(guān)心的則是高校能否最大限度的利用資金，投入到教學(xué)或者科研活動(dòng)中。因此對(duì)于高校而言，如何獲得資金，如何有效的利用資金是財(cái)務(wù)層面的重要任務(wù)。

（二）客戶層面

高校所面對(duì)的對(duì)象主要有學(xué)生、用人單位、教職工和社會(huì)。學(xué)生希望從高校獲得良好的教育，提升自身的能力；用人單位希望高校培養(yǎng)出適合單位需求的人才；教職工希望在高校實(shí)現(xiàn)自己的工作目標(biāo)，獲得應(yīng)有的報(bào)酬；高校的發(fā)展與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)文化是分不開(kāi)的，在獲得地方政府支持的同時(shí)，需要為社會(huì)的發(fā)展培養(yǎng)有用的人才。由此可見(jiàn)，學(xué)生、用人單位、教職工和社會(huì)對(duì)高校滿意，才能保證高校充足的生源，學(xué)生就業(yè)問(wèn)題的解決，教學(xué)活動(dòng)的順利開(kāi)展以及良好的社會(huì)聲譽(yù)。因此，如何保證各個(gè)服務(wù)對(duì)象的滿意度是客戶層面的重要任務(wù)。

（三）內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程層面

高校的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程反映在其可用的資源上，主要包括學(xué)科建設(shè)、科研能力和社會(huì)服務(wù)。教學(xué)（培養(yǎng)人才）、科研和社會(huì)服務(wù)是高校的三大職能，其中培養(yǎng)人才是核心，科研是培養(yǎng)人才的重要途徑，通過(guò)培養(yǎng)人才和科學(xué)研究服務(wù)社會(huì)。

1.加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)。20 世紀(jì) 90 年代，美國(guó)對(duì)大學(xué)進(jìn)行評(píng)估，加州理工大學(xué)超過(guò)了哈佛和麻省理工，位居第一，原因就在于其航空技術(shù)和實(shí)驗(yàn)物理兩個(gè)學(xué)科成為世界頂尖學(xué)科。由此可見(jiàn)學(xué)科建設(shè)是高校的根本性建設(shè)，是高校發(fā)展的核心，體現(xiàn)了高校的整體辦學(xué)實(shí)力、學(xué)術(shù)地位和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.提高科研能力。教學(xué)是高校的立校之本，而科學(xué)研究則是高校的強(qiáng)校之本。高校應(yīng)制定績(jī)效考核制度，重視科研工作，鼓勵(lì)教師參與科學(xué)研究，打造一支高水平的科研隊(duì)伍，全面提升高校的科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水平。

3.促進(jìn)社會(huì)服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，高校與社會(huì)的關(guān)系越來(lái)越密切。高校的發(fā)展依賴于社會(huì)的支持，社會(huì)的發(fā)展離不開(kāi)高校的技術(shù)支持和培養(yǎng)的人才。因此高校應(yīng)大力提升社會(huì)服務(wù)能力，創(chuàng)造有利的體制機(jī)制環(huán)境，鼓勵(lì)教師走出校門，走向社會(huì)。

（四）學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面

高校的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)反映在對(duì)內(nèi)部流程的完善，主要包括師資隊(duì)伍建設(shè)和學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)。

1.加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)。培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，關(guān)鍵在教學(xué)；搞好教學(xué)，關(guān)鍵在教師。由此可見(jiàn)，建設(shè)一支優(yōu)秀的教師隊(duì)伍是高校的重中之重。優(yōu)質(zhì)的師資力量是高校提高教學(xué)質(zhì)量的前提條件，因此高校應(yīng)加強(qiáng)骨干教師和學(xué)科帶頭人的培養(yǎng)，優(yōu)化師資結(jié)構(gòu)，為教職工提供發(fā)展的空間。

2.學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，教師的數(shù)量也不斷增長(zhǎng)，而對(duì)高校教師的管理相對(duì)滯后，這樣對(duì)于高校教師的培訓(xùn)顯得尤為重要。近年來(lái)，國(guó)培、省培項(xiàng)目為高校教師提供了學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，高校應(yīng)鼓勵(lì)教師多多參加這些培訓(xùn)項(xiàng)目。同時(shí)，高校要了解教師的培訓(xùn)需求，有針對(duì)性的制定校內(nèi)培訓(xùn)計(jì)劃，組織實(shí)施培訓(xùn)項(xiàng)目。

三、高?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

（一）指標(biāo)考慮的因素

平衡計(jì)分卡打破了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系只衡量財(cái)務(wù)指標(biāo)的缺點(diǎn)，引入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這樣就面臨著指標(biāo)選擇的問(wèn)題，在選擇指標(biāo)時(shí)應(yīng)遵循以下原則：

1.全面性：績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)要全面反映高校的整體目標(biāo)，并與高校的發(fā)展目標(biāo)保持一致。

2.客觀性：績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)要符合高校的現(xiàn)狀，如實(shí)反映高校的現(xiàn)實(shí)情況。

3.可實(shí)現(xiàn)性：績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是通過(guò)努力可以測(cè)量或者觀察的。

4.獨(dú)立性：績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的指標(biāo)之間是相互獨(dú)立的，不相互影響。

（二）指標(biāo)的確定

1.財(cái)務(wù)層面。財(cái)務(wù)層面的目標(biāo)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)資源的管理，提高資金使用效率，從財(cái)政收入、財(cái)政支出以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面選用以下指標(biāo)：經(jīng)費(fèi)收入增長(zhǎng)率、財(cái)政收入增長(zhǎng)率、自籌經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率、教學(xué)支出增長(zhǎng)率、科研支出增長(zhǎng)率、年度預(yù)算執(zhí)行情況。

2.客戶層面。學(xué)生是高校最重要的客戶，選用第一志愿錄取率、報(bào)到率、在校學(xué)生滿意度作為評(píng)價(jià)指標(biāo)；用人單位解決了學(xué)生的就業(yè)問(wèn)題，緩解就業(yè)壓力，選用用人單位評(píng)價(jià)作為評(píng)價(jià)指標(biāo)；教職工的教學(xué)科研工作保證了學(xué)校的正常運(yùn)行，選用教職工人數(shù)、優(yōu)秀教師人數(shù)和人才流失率作為評(píng)價(jià)指標(biāo)；社會(huì)是學(xué)校生存發(fā)展的環(huán)境，選用學(xué)校排名、媒體評(píng)價(jià)作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。

3.內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程層面。內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程層面的目標(biāo)是提供高效有用的教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)。學(xué)科建設(shè)選用國(guó)家級(jí)重點(diǎn)學(xué)科數(shù)、省級(jí)重點(diǎn)學(xué)科數(shù)、國(guó)家精品課程數(shù)、省級(jí)精品課程數(shù)作為評(píng)價(jià)指標(biāo)；科研能力選用縱向課題立項(xiàng)數(shù)、縱向課題結(jié)項(xiàng)數(shù)、核心期刊論文數(shù)作為評(píng)價(jià)指標(biāo)；社會(huì)服務(wù)選用橫向課題立項(xiàng)數(shù)、企業(yè)資金到賬數(shù)作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。

4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展。師資隊(duì)伍建設(shè)選用高學(xué)歷教師人數(shù)、副教授以上職稱人數(shù)、師生比作為評(píng)價(jià)指標(biāo)；學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)選用教師參加國(guó)培省培人數(shù)、教師到企業(yè)掛職鍛煉的人數(shù)作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。

四、問(wèn)題及對(duì)策

相比傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)方法，平衡計(jì)分卡是一種新的突破，但也不可避免的存在一些問(wèn)題。

1.實(shí)施難度大。平衡計(jì)分卡的實(shí)施以高校的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，這就對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)提出了很高的要求，需要高校領(lǐng)導(dǎo)能夠把握好高校的發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)需要?jiǎng)訂T全校教職工，全面開(kāi)展工作，對(duì)于管理差的高校實(shí)施起來(lái)就比較困難。

2.指標(biāo)難以收集。平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面中，財(cái)務(wù)指標(biāo)比較容易取得，而其他三個(gè)層面的指標(biāo)難以收集，需要企業(yè)做很多的工作。這就需要以高校整體目標(biāo)為核心，遵循指標(biāo)確定的原則，準(zhǔn)確反映高校的績(jī)效情況。

3.指標(biāo)權(quán)重分配困難。平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)體系中指標(biāo)多，權(quán)重難以分配，不同的權(quán)重分配，就會(huì)導(dǎo)致不同的評(píng)價(jià)結(jié)果。在實(shí)施的過(guò)程中，根據(jù)高校的實(shí)際情況，采用專家打分法、德?tīng)柗品ā哟畏治龇ǖ葘?duì)指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)。

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：Adoi:10.3969/j.issn.1673-0968.2017.06.016