王明慧+周安

摘 要：完善內(nèi)部控制體系、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是電力企業(yè)提升資源配置效率，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保證。針對(duì)目前電力企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制的現(xiàn)狀與不足，以國(guó)資委制定的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和國(guó)家電網(wǎng)公司的《內(nèi)部控制手冊(cè)》等為指導(dǎo)，借鑒美國(guó)COSO框架及國(guó)際內(nèi)控先進(jìn)理念，探索電力企業(yè)基于八位一體內(nèi)控實(shí)時(shí)管理機(jī)制的建設(shè)，可為電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：八位一體；內(nèi)部控制；實(shí)時(shí)；管理機(jī)制

中圖分類(lèi)號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）29-0183-02

一、電力企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的現(xiàn)狀與不足

如今，大部分電力企業(yè)已逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，但更多的時(shí)候只注重于生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等大環(huán)節(jié)，忽略了環(huán)節(jié)之間的機(jī)制牽連、業(yè)務(wù)壁壘等問(wèn)題。雖然電力企業(yè)已開(kāi)始加強(qiáng)內(nèi)部控制，但在內(nèi)控制度建設(shè)方面還有很大的提升空間。

（一）業(yè)務(wù)壁壘

電力企業(yè)是由多個(gè)部門(mén)同時(shí)運(yùn)行發(fā)展的，但是部門(mén)間存在的業(yè)務(wù)壁壘為部門(mén)協(xié)同性工作造成了不必要的障礙。例如，由于電價(jià)政策分省實(shí)施，各單位營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)碼編制和變更規(guī)則不一致，營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不統(tǒng)一，無(wú)法共享，嚴(yán)重影響了信息的及時(shí)性，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資產(chǎn)管理等方面形成了障礙。因此，進(jìn)一步消除業(yè)務(wù)壁壘，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源高度共享、業(yè)務(wù)融合，必須建立高度統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理規(guī)則。

（二）依法經(jīng)營(yíng)、管理體系不夠完善

按照電力企業(yè)內(nèi)部管控制度，財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)電費(fèi)收入總賬的匯總與管理，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)主要負(fù)責(zé)電費(fèi)收入明細(xì)賬的編制和管理。但現(xiàn)如今，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)依舊沒(méi)有成立匹配財(cái)務(wù)管理需求的機(jī)構(gòu)與人員，電費(fèi)收入明細(xì)賬不符合會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，無(wú)法實(shí)現(xiàn)賬證相符、總賬和明細(xì)賬之間的映射關(guān)系。亟須將營(yíng)銷(xiāo)與財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化，通過(guò)統(tǒng)一應(yīng)收電費(fèi)收入總賬與明細(xì)賬的核算規(guī)則來(lái)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（三）基于八位一體內(nèi)控實(shí)時(shí)管理機(jī)制的建立

“八位一體”是以流程為基礎(chǔ)，將職責(zé)、制度、標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)控、考核、信息、價(jià)值作為核心要素建立的協(xié)同機(jī)制。（1）流程體系與職責(zé)體系的融合；（2）流程體系與標(biāo)準(zhǔn)制度體系融合；（3）流程體系與風(fēng)控體系融合；（4）流程體系與考核體系融合；（5）實(shí)物流、信息流和價(jià)值流融合；（6）構(gòu)建業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制

（四）優(yōu)點(diǎn)

基于八位一體內(nèi)控實(shí)時(shí)管理機(jī)制與現(xiàn)有的內(nèi)控制度相比，具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是涉及的內(nèi)容更加廣泛，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)間的協(xié)調(diào)與平衡；注重資源的最優(yōu)配置，減少了職務(wù)交叉浪費(fèi)。二是有利于推進(jìn)營(yíng)財(cái)一體化體系的搭建，破除各業(yè)務(wù)協(xié)同障礙，深化業(yè)務(wù)融合，消除業(yè)務(wù)壁壘這一突出問(wèn)題。三是著重于對(duì)信息要素的利用，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，進(jìn)一步加快財(cái)務(wù)集約化的進(jìn)程。四是注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理，提高數(shù)據(jù)傳輸共享的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。

（五）設(shè)計(jì)流程

基于八位一體內(nèi)控實(shí)時(shí)管理機(jī)制設(shè)計(jì)流程為：業(yè)務(wù)分析—流程設(shè)計(jì)—運(yùn)行監(jiān)控—缺陷診斷—持續(xù)改進(jìn)—跟蹤審計(jì)。

首先，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)未來(lái)一年的業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃分析，合理分配給專(zhuān)業(yè)人員，由他們完成初步設(shè)計(jì)；然后，進(jìn)行人員內(nèi)部協(xié)調(diào)，減少職務(wù)交叉浪費(fèi)，達(dá)到資源最優(yōu)配置；最后，確定最終計(jì)劃方案，并對(duì)其執(zhí)行過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)控，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或者缺陷，可以及時(shí)改進(jìn)，對(duì)結(jié)果做到實(shí)時(shí)跟蹤與監(jiān)督。

（六）建設(shè)方法

1.管理層加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的重視，并建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)小組，來(lái)全面統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

2.精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提升執(zhí)行效率。按照國(guó)網(wǎng)公司“三集五大”：人力資源集約化、財(cái)務(wù)集約化、物資集約化、“大規(guī)劃”、“大檢修”、“大建設(shè)”、“大運(yùn)行”、“大營(yíng)銷(xiāo)”的要求，設(shè)置業(yè)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)支撐以及實(shí)施機(jī)構(gòu)。

3.構(gòu)筑內(nèi)部審計(jì)防火墻，積極發(fā)揮內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著企業(yè)監(jiān)察管控職能，在內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理方面能夠發(fā)揮獨(dú)一無(wú)二的作用。

4.通過(guò)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，凝聚力量，創(chuàng)建和諧共進(jìn)的文化氛圍，打造堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)。企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)實(shí)踐過(guò)程中逐漸形成的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)精神，為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守，以及在這個(gè)基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范。良好的企業(yè)文化，不僅可以增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，更能使員工產(chǎn)生主人翁意識(shí)，從根源上杜絕可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別和系統(tǒng)分析，用于合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。電力企業(yè)要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，首先要從控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)部風(fēng)險(xiǎn)正確的辨別開(kāi)始，并確定企業(yè)對(duì)應(yīng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力；其次，需要采用定量結(jié)合定性的分析手段，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的大小以及其影響比重等眾多因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估與排序，以此來(lái)明確關(guān)注的核心風(fēng)險(xiǎn)與優(yōu)先管控的風(fēng)險(xiǎn)。

三、采取控制措施，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)“可控、能控、在控”

企業(yè)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用以下幾種控制措施對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效的控制。（1）不相容職責(zé)分離控制；（2）授權(quán)審批控制；（3）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；（4）預(yù)算控制；（5）運(yùn)營(yíng)分析控制。

四、加強(qiáng)信息溝通，搭建企業(yè)內(nèi)部信息渠道

電力企業(yè)上線(xiàn)實(shí)施SAP人力資源管理（HR）、財(cái)務(wù)管理（FI/CO）、物料管理（MM）、項(xiàng)目管理（PS）、設(shè)備管理（PM）模塊，并與預(yù)算管理系統(tǒng)、綜合計(jì)劃管理系統(tǒng)、安全生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)等外圍管理系統(tǒng)有效銜接，來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流帶動(dòng)實(shí)物流、資金流、信息流，使電力企業(yè)資源管理系統(tǒng)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)內(nèi)部環(huán)境實(shí)行信息化管控，使內(nèi)部控制兼具人工控制與程序控制相融合的特點(diǎn)。通過(guò)將流程重組和固化，以“自動(dòng)控制”代替“人為控制”，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程；同時(shí)以“實(shí)時(shí)控制”代替?zhèn)鹘y(tǒng)的“滯后控制”，提高業(yè)務(wù)處理效率。信息技術(shù)可提供有效的檢查線(xiàn)索，使數(shù)據(jù)收集的觸角延伸到原始憑證的所有場(chǎng)所。財(cái)務(wù)人員減少了人工整理、篩選財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)工作量，便可與客戶(hù)單位合作，參與電力企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)決策，為企業(yè)提供更富價(jià)值的服務(wù)。

五、設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)時(shí)管理與持續(xù)改進(jìn)

電力企業(yè)要通過(guò)實(shí)施有效監(jiān)督來(lái)合理保證內(nèi)部控制體系的持續(xù)有效運(yùn)行。建立以日常管理為主，定期檢查與突擊檢查為輔的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。

建立“以防為主”的業(yè)務(wù)防線(xiàn)，在業(yè)務(wù)管理中制定相互牽制的制度。各專(zhuān)業(yè)部門(mén)實(shí)施業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制，防范本領(lǐng)域業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立“以查為主”的監(jiān)督防線(xiàn)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立主要領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌、分管領(lǐng)導(dǎo)主抓、責(zé)任部室牽頭、專(zhuān)業(yè)協(xié)同聯(lián)動(dòng)的機(jī)制。根據(jù)外部環(huán)境變化和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部室協(xié)同，組織開(kāi)展各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)檢查，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽查、審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)部監(jiān)督的主要作用。

六、建立內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)制度，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善

內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)需要兼顧科學(xué)合理性、實(shí)施成效性和內(nèi)部獨(dú)立性三個(gè)方面，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，不斷完善內(nèi)部控制。

電力企業(yè)可將外部審計(jì)公司聘請(qǐng)來(lái)評(píng)估本企業(yè)本年度的內(nèi)部控制狀況。內(nèi)控評(píng)價(jià)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、績(jī)效考評(píng)、內(nèi)部監(jiān)督等要素，主要內(nèi)容包括資金管理、預(yù)算管理、采購(gòu)與付款等方面。

七、主要成效

1.適應(yīng)電力市場(chǎng)發(fā)展要求

任何一個(gè)企業(yè)都不是孤立存在的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的改變是行業(yè)環(huán)境因素作用的結(jié)果。如今，競(jìng)爭(zhēng)型的電力市場(chǎng)已經(jīng)形成，電力企業(yè)在外部環(huán)境影響和內(nèi)部管理改革的狀況下，實(shí)施八位一體內(nèi)控實(shí)時(shí)管理機(jī)制將提高信息的及時(shí)性、資源管理深入性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估全面性等，使電力企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)的激流中穩(wěn)步前進(jìn)。

2.適應(yīng)“三集五大”變革要求

八位一體可以保障“三集五大”體系高效協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)的管理途徑，使“八位一體”協(xié)同機(jī)制進(jìn)入一個(gè)良性循環(huán)，形成企業(yè)運(yùn)營(yíng)的新常態(tài)，重點(diǎn)在“建”，關(guān)鍵在“用”。把“八位一體”作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)出色運(yùn)營(yíng)的核心保障，遵循“構(gòu)、建、管、用”建設(shè)路線(xiàn)，堅(jiān)固、踏實(shí)地推進(jìn)各項(xiàng)工作，可以有效實(shí)現(xiàn)“三集五大”總體集成、專(zhuān)業(yè)協(xié)同、扎根落地等目標(biāo)。

3.適應(yīng)資產(chǎn)全壽命周期管理體系要求

資產(chǎn)全壽命周期管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的創(chuàng)新管理工程，建立八位一體內(nèi)控實(shí)時(shí)管理機(jī)制主要在三個(gè)方面適應(yīng)資產(chǎn)全壽命周期管理體系的要求，分別是安全、效能和周期成本方面。安全方面，有效避免發(fā)生電網(wǎng)事故、設(shè)備事故和人身事故等；效能方面，運(yùn)用科學(xué)的檢修方式及時(shí)排除設(shè)備隱患，提高資產(chǎn)的使用效益；周期成本方面，精細(xì)財(cái)務(wù)管理，制定嚴(yán)格的成本管理預(yù)核算制度。

通過(guò)八位一體的內(nèi)控實(shí)時(shí)管理機(jī)制來(lái)適應(yīng)資產(chǎn)全生命周期管理體系，是實(shí)現(xiàn)實(shí)物管理和價(jià)值管理的有效結(jié)合，可以對(duì)電力企業(yè)的資產(chǎn)在設(shè)計(jì)、構(gòu)建、使用、報(bào)廢系統(tǒng)等方面優(yōu)化，也可以實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)在資產(chǎn)全壽命周期內(nèi)發(fā)揮最大經(jīng)濟(jì)價(jià)值與使用價(jià)值的最優(yōu)結(jié)合。

結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)的進(jìn)步，電力市場(chǎng)的改革不斷加強(qiáng)，導(dǎo)致電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。但因大規(guī)模投資、管理分散等特點(diǎn)，電力企業(yè)迫切需要建立完善的內(nèi)控實(shí)時(shí)管理制度。八位一體內(nèi)控實(shí)時(shí)管理機(jī)制的形成，實(shí)現(xiàn)了由分散式多職能管理體系向基于流程的統(tǒng)一管理體系的整合提升，符合現(xiàn)代電力企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境。推動(dòng)管理職能驅(qū)動(dòng)向流程驅(qū)動(dòng)的轉(zhuǎn)變，提高信息反饋的及時(shí)性、資產(chǎn)管理的合理性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性，并促進(jìn)信息架構(gòu)的持續(xù)完善以及業(yè)務(wù)應(yīng)用信息系統(tǒng)的緊密集成，最終達(dá)到電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)、資產(chǎn)優(yōu)良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、業(yè)務(wù)優(yōu)秀的一強(qiáng)三優(yōu)戰(zhàn)略。

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