于春光 閆雪

針對(duì)國(guó)內(nèi)航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目成本管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，結(jié)合WBS開展項(xiàng)目成本估算、成本預(yù)算工作，建立WBS-CBS模型，將項(xiàng)目成本基線與項(xiàng)目范圍基線緊密結(jié)合，提供項(xiàng)目成本管理的有效工具。

摒棄“只求性能 ，不計(jì)成本”的管理思路

航空發(fā)動(dòng)機(jī)研發(fā)費(fèi)用極高，投資回收期極長(zhǎng)。以窄體客機(jī)渦扇發(fā)動(dòng)機(jī)為例，一個(gè)型號(hào)的研發(fā)費(fèi)用達(dá)十幾億甚至幾十億元人民幣，研發(fā)周期大概需要10～20年，在投入市場(chǎng)后的10年內(nèi)交付至少300臺(tái)才有可能達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)。如果成本管控不到位，會(huì)給項(xiàng)目甚至公司帶來(lái)災(zāi)難性的影響，過(guò)去那種“只求性能，不計(jì)成本”的發(fā)展思路成為影響一個(gè)發(fā)動(dòng)機(jī)型號(hào)研發(fā)成功的最大風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

目前，在航空發(fā)動(dòng)機(jī)市場(chǎng)上真正具有技術(shù)和商業(yè)優(yōu)勢(shì)的只有美國(guó)GE、普惠以及英國(guó)羅羅三家公司，這些行業(yè)巨頭都在加強(qiáng)新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目的成本控制。以美國(guó)為例，國(guó)防部大力推行經(jīng)濟(jì)可承受性戰(zhàn)略，成立了國(guó)防系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)可承受性委員會(huì)，甚至在《國(guó)防采辦指南》中明確要求：“國(guó)防項(xiàng)目的里程碑決策者在每個(gè)決策點(diǎn)上都要考慮經(jīng)濟(jì)可承受性，重大國(guó)防采辦項(xiàng)目和重大自動(dòng)化信息系統(tǒng)在里程碑B和C必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)可承受評(píng)估。”此外，英國(guó)國(guó)防部實(shí)施“精明采購(gòu)策略”，法國(guó)軍備總署施行的采購(gòu)改革也都緊緊圍繞項(xiàng)目成本控制進(jìn)行。

現(xiàn)代國(guó)際通用的航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目實(shí)施成本控制主要有以下幾個(gè)途徑：

第一，加強(qiáng)成本估算、預(yù)算的準(zhǔn)確性，在項(xiàng)目初期建立項(xiàng)目成本基線。常用的項(xiàng)目成本估算方法主要有類比法、參數(shù)法、工程法等。

第二，開展有效的成本控制，使項(xiàng)目經(jīng)理快速發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)方案。目前，采用的方法是：基于項(xiàng)目成本基線，通過(guò)掙值管理（EVM）等方法，將項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行情況與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，計(jì)算成本差異和進(jìn)度差異，并將存在的問(wèn)題報(bào)管理層決策。

與此相對(duì)，國(guó)內(nèi)航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目的成本控制多為成本監(jiān)測(cè)，而非主動(dòng)的項(xiàng)目成本控制。另外，國(guó)內(nèi)航空發(fā)動(dòng)機(jī)大多數(shù)還處在測(cè)繪、仿制或改進(jìn)改型階段，自主研制的航空發(fā)動(dòng)機(jī)還未走過(guò)全生命周期，特別是民用渦扇發(fā)動(dòng)機(jī)研制才剛剛開始。這種差距直接體現(xiàn)在航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目相關(guān)經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)缺少積累，基本為專家提供，主觀能動(dòng)性強(qiáng)、準(zhǔn)確性不足，沒(méi)有有效的工具用于成本管控，導(dǎo)致項(xiàng)目成本難以控制。

“十三五”期間，我國(guó)將全面啟動(dòng)航空發(fā)動(dòng)機(jī)和燃?xì)廨啓C(jī)重大專項(xiàng)，初步建立航空發(fā)動(dòng)機(jī)和燃?xì)廨啓C(jī)自主創(chuàng)新的基礎(chǔ)研究、技術(shù)與產(chǎn)品研發(fā)以及體系建設(shè)。國(guó)家在提高對(duì)航空發(fā)動(dòng)機(jī)產(chǎn)業(yè)重視的同時(shí)，也提高了對(duì)項(xiàng)目成本管理的要求，加強(qiáng)了項(xiàng)目整體預(yù)算的控制，每年通過(guò)嚴(yán)密的預(yù)算申報(bào)程序撥付年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)。因此，在航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制階段進(jìn)行專業(yè)的項(xiàng)目成本控制至關(guān)重要。

創(chuàng)建WBS，建立范圍基線

WBS（含WBS詞典）描述了整個(gè)項(xiàng)目的邏輯框架和集成信息，是項(xiàng)目范圍管理的核心方法和重要工具。被批準(zhǔn)的WBS是項(xiàng)目范圍基線的主要組成，其明確了完成項(xiàng)目所需要的全部且僅需要的工作（見圖1）。WBS的編制是一個(gè)反復(fù)迭代、漸進(jìn)明細(xì)的過(guò)程。

民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目WBS應(yīng)滿足發(fā)動(dòng)機(jī)研制任務(wù)需求，其中包括產(chǎn)品分解結(jié)構(gòu)（PBS）（如壓氣機(jī)、燃燒室、渦輪、控制系統(tǒng)等），以及PBS每個(gè)分支點(diǎn)必要的服務(wù)單元（如項(xiàng)目管理、系統(tǒng)工程、集成和驗(yàn)證、綜合保障等）。歐洲太空局編制的《空間項(xiàng)目分解結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)》（ECSS-M-10A）、NASA編制的《工作分解結(jié)構(gòu)參考指南》（Work Breakdown Structure Reference Guidance）可作為指導(dǎo)方法和參考依據(jù)。

依據(jù)WBS編制CBS，建立成本基線

成本估算過(guò)程

項(xiàng)目成本估算是對(duì)完成項(xiàng)目所需費(fèi)用的估計(jì)和計(jì)劃，是航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目成本管理的重要基礎(chǔ)，是實(shí)行項(xiàng)目成本控制必不可少的前提，一般應(yīng)在項(xiàng)目立項(xiàng)階段開展，并在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中漸進(jìn)明細(xì)。

依據(jù)WBS中最底層的工作包或最詳細(xì)的計(jì)劃活動(dòng)進(jìn)行成本估算，然后將這些成本費(fèi)用自下而上匯總到項(xiàng)目最高層級(jí)，最終報(bào)相關(guān)主管部門批復(fù)。

根據(jù)《國(guó)防科技工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》（財(cái)防〔2008〕11號(hào)）的要求，在開展航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目成本估算時(shí)應(yīng)包括設(shè)計(jì)費(fèi)、專用費(fèi)、材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工資及勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)、不可預(yù)見費(fèi)。

成本估算可采用參數(shù)法、類比法、專家判斷或幾種相結(jié)合的方法。其中，參數(shù)法為定量估算方法，相對(duì)更為客觀，在數(shù)據(jù)積累到一定程度時(shí)準(zhǔn)確度更高。同時(shí)，在開展成本估算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮以下幾類參數(shù)：設(shè)計(jì)工時(shí)及復(fù)雜度，零件材料、重量、體積及加工難度，試驗(yàn)小時(shí)數(shù)及試驗(yàn)設(shè)備折舊費(fèi)用計(jì)算。

成本預(yù)算過(guò)程

成本預(yù)算是匯總所有單個(gè)活動(dòng)或工作包的估算成本，是建立一個(gè)經(jīng)批準(zhǔn)成本基準(zhǔn)的過(guò)程，并據(jù)此監(jiān)督和控制項(xiàng)目績(jī)效。

成本估算的目的是估計(jì)項(xiàng)目的總成本和誤差范圍；成本預(yù)算是將已批準(zhǔn)的項(xiàng)目總成本分配到各個(gè)階段的各項(xiàng)任務(wù)上，建立項(xiàng)目成本基線作為項(xiàng)目績(jī)效管控的依據(jù)。有時(shí)因獲批經(jīng)費(fèi)與估算成本之間的差異，需要調(diào)整一些任務(wù)項(xiàng)來(lái)滿足成本要求，或因?yàn)樽非蠼?jīng)濟(jì)利益而縮減成本。

航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目的成本預(yù)算應(yīng)由財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目人員共同制定，圍繞項(xiàng)目范圍實(shí)施和開展。項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)包括項(xiàng)目研制時(shí)間、承擔(dān)單位、總經(jīng)費(fèi)預(yù)算及資金來(lái)源、年度預(yù)算安排及其資金來(lái)源。年度預(yù)算應(yīng)在項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目實(shí)施方案或項(xiàng)目資金申請(qǐng)報(bào)告經(jīng)批復(fù)后方可編制。

編制CBS，建立成本基線

成本分解結(jié)構(gòu)（Cost Breakdown Structure，CBS）是WBS的派生結(jié)構(gòu)之一，是項(xiàng)目成本管理的有效工具。WBS是將項(xiàng)目分解成不同層級(jí)的工作任務(wù)，而CBS則由與會(huì)計(jì)成本賬目有關(guān)的項(xiàng)目要素組成。

在航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目中，每一項(xiàng)活動(dòng)對(duì)應(yīng)其成本費(fèi)用，借助WBS可以將項(xiàng)目成本預(yù)算模塊化（見圖2），便于項(xiàng)目成本管理。

航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制是分階段開展的，根據(jù)項(xiàng)目各階段計(jì)劃及經(jīng)費(fèi)需求，應(yīng)建立分階段的WBS-CBS模型，以滿足各階段對(duì)成本管理的要求。必要時(shí)，還可根據(jù)項(xiàng)目需求，對(duì)占比較大的外協(xié)費(fèi)所涉及的潛在供應(yīng)商進(jìn)行區(qū)分，或?qū)㈨?xiàng)目成本細(xì)化至年度，做到項(xiàng)目研制成本的精細(xì)化管理。

運(yùn)用WBS-CBS工具開展成本控制

控制成本是監(jiān)督項(xiàng)目狀態(tài)，以更新項(xiàng)目成本基準(zhǔn)變更的過(guò)程。

通過(guò)WBS-CBS管理模型來(lái)監(jiān)督成本績(jī)效，可借助掙值管理等通用工具，分析與成本基線之間的偏差，對(duì)航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目成本進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管控。同時(shí)，可通過(guò)積累的績(jī)效數(shù)據(jù)對(duì)尚未開展的任務(wù)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出未來(lái)績(jī)效改進(jìn)方法。

結(jié)語(yǔ)

WBS是民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目范圍管理的核心方法和重要工具，項(xiàng)目成本管理不能脫離項(xiàng)目范圍管理而單獨(dú)開展。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目可交付成果和服務(wù)為導(dǎo)向?qū)?xiàng)目范圍逐層分解，形成可操作、可控制的工作包或計(jì)劃任務(wù)，并針對(duì)每項(xiàng)工作包或計(jì)劃任務(wù)計(jì)算其成本，從而做到精細(xì)化的項(xiàng)目成本管理。使用WBS-CBS模型建立詳細(xì)定義項(xiàng)目范圍及對(duì)應(yīng)成本的樹狀結(jié)構(gòu)模型，也為后續(xù)開展成本控制，以及未來(lái)引入信息化技術(shù)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

隨著“兩機(jī)”重大專項(xiàng)的立項(xiàng)，國(guó)家對(duì)航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制的投入不斷加大，有效的項(xiàng)目成本管理方法和工具將成為項(xiàng)目成功的重要保障。