侯海洋

【摘 要】在給科研項目經(jīng)費“松綁”的同時，應(yīng)科學(xué)、合理地編制科研項目經(jīng)費預(yù)算，才能更有利于項目的申報，并確?？蒲泄ぷ鞯捻樌_展。文章通過分析在實際工作中遇到的問題，結(jié)合項目管理新規(guī)探討科研項目經(jīng)費預(yù)算的編制要點。

【關(guān)鍵詞】科研項目經(jīng)費；預(yù)算；編制

【中圖分類號】G311 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2017）06-0138-03

科研經(jīng)費的管理一直是學(xué)術(shù)界、管理層及各大媒體關(guān)注的熱門議題。一邊是公眾對科研經(jīng)費去向的質(zhì)疑[1]，另一邊是科技人員對科研經(jīng)費使用不便的抱怨，加上不斷出現(xiàn)因科研經(jīng)費引發(fā)的各種貪腐案例，把科研經(jīng)費改革推上日程。近年來，針對原有科技項目經(jīng)費管理辦法中需要明確和解決的問題，從中央到地方不斷出臺新的管理辦法，如中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，一方面規(guī)范經(jīng)費使用的合法、合理性，另一方面給科研經(jīng)費使用“松綁”，允許科研人員在項目經(jīng)費使用上具有更多的靈活性[2-3]?？茖W(xué)、合理的項目經(jīng)費預(yù)算，是滿足上述2個方面需求的前體條件，也是項目執(zhí)行、決算、監(jiān)督、審計的重要依據(jù)，具有很強的約束力。同時，項目預(yù)算方案是否符合項目經(jīng)費管理規(guī)定的開支范圍，預(yù)算提出的資助經(jīng)費數(shù)額是否科學(xué)，開支細(xì)則是否合理、規(guī)范，將直接影響項目立項的評估結(jié)果。因此，科學(xué)、合理的編制項目經(jīng)費預(yù)算是成功申報項目的關(guān)鍵因素之一，是經(jīng)費規(guī)范使用的保障。筆者通過分析工作中遇到的問題，結(jié)合項目管理新規(guī)，列舉科研項目經(jīng)費預(yù)算編制的要點，供科技人員參考。

1 科研項目經(jīng)費預(yù)算編制前需要明確的問題

1.1 編制科研項目經(jīng)費預(yù)算應(yīng)遵循“三性”原則

“三性”原則是目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性及經(jīng)濟(jì)合理性的原則。每一項科研活動，都有不同的過程?？蒲腥藛T申報項目時，應(yīng)按項目目標(biāo)計劃開展研究的活動所需要的資金編制經(jīng)費預(yù)算，不能開支以本項目無關(guān)的費用，經(jīng)費開支符合國家相關(guān)法規(guī)制度，經(jīng)費預(yù)算做到科學(xué)、合理。若科技人員認(rèn)為自己不精于計算，可以求助單位的財務(wù)人員，共同完成項目經(jīng)費預(yù)算的編制。

1.2 明確項目資金來源性質(zhì)

項目資金按來源分為財政資金和自籌資金。自籌資金必須為單位自籌的貨幣資金，且專用于該項目。申報單位應(yīng)按自身經(jīng)濟(jì)情況，合理配套自籌資金。

1.3 了解項目資金科目歸類

項目資金按科目分為直接費用和間接費用。直接費用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費用，主要包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費和其他支出等。間接費用是指承擔(dān)單位在組織實施項目過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用，主要包括承擔(dān)單位為項目研究提供的房屋占用，日常水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費用的補助支出，以及激勵科研人員的績效支出等。間接費用實行總額控制，按照不超過課題直接費用扣除設(shè)備購置費后的一定比例核定。

2 項目經(jīng)費預(yù)算編制過程中需要注意的幾個要點

在項目經(jīng)費預(yù)算編制過程中，經(jīng)常有科研人員因為沒有弄清費用類別的使用范圍，編制出了不符合法規(guī)要求的預(yù)算項目。常見問題多集中在以下幾個方面。

2.1 設(shè)備費

（1）不支持日常使用的辦公設(shè)備，如電腦（含筆記本電腦）、打印機(jī)等。

（2）重點支持本項目研究的專用設(shè)備，申報書中須列明各設(shè)備的名稱、規(guī)格、型號、單價、臺件等，并注明用途和作用。對單臺/套價格在50萬元以上的儀器設(shè)備，需證明采購的必要性，例如廣西要求只有通過新購大型科學(xué)儀器設(shè)備聯(lián)合評議后才能將項目編入預(yù)算。

2.2 材料費

在項目經(jīng)費預(yù)算中，一般材料費占的比重最大，由于科研試驗存在一定的不確定性，所以試驗用的材料費是很難預(yù)計的一項開支。

（1）應(yīng)按合理的最多試驗次數(shù)計算。

（2）列明主要材料的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價，逐項計算，對使用數(shù)量較多的加以必要性的說明，同時把輔助材料一并計算。

（3）不支持辦公使用的耗材及生產(chǎn)性的材料費，例如辦公用的打印機(jī)碳粉、紙張等。

（4）不支持生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。因為一些研究與生產(chǎn)息息相關(guān)，材料既可以用于試驗也可以用于生產(chǎn)，有些單位為了降低成本，往往會用科研項目經(jīng)費中的材料用于生產(chǎn)上，這是不允許的。因此，編制材料費較大時，必須對使用的必要性進(jìn)行說明。

2.3 測試化驗加工費

測試化驗加工費是指支付給外單位（包括承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。

（1）按檢驗、測試、化驗、加工的具體名目、次數(shù)、單價計算，數(shù)量多的必須予以說明。

（2）自己生產(chǎn)、試驗、加工所產(chǎn)生的費用不在此開支。

2.4 燃料動力費

燃料動力費是指在課題研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。

（1）單獨計量是指相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置消耗的水、電、氣、燃料可以通過裝表計量，或可以按照其標(biāo)注的單位時間平均消耗及預(yù)計運行時間計算計量。實驗室、基地的日常運行的水、電、氣、暖等支出應(yīng)由間接費用開支，不能在此開支，除非是項目專用實驗室、基地。

（2）應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的加油費、過橋過路費等，不屬于此項費用開支。

（3）一般項目發(fā)生在該項的開支相對較少。

2.5 會議/差旅/國際合作交流費的預(yù)算

現(xiàn)行管理辦法，把會議費、差旅費、國際合作交流費3項合并在一起編制預(yù)算。

（1）如果本科目支出預(yù)算不超過直接費用預(yù)算的10%，則不需要編制測算依據(jù)。

（2）金額較大時，應(yīng)分別列明會議的種類、規(guī)模、次數(shù)，差旅的地點、人次，出國的地點、人次，聘請國際專家的人次，等等，并說明其作用。

（3）項目研究過程中召開的咨詢、論證、結(jié)題等會議支付的餐費、資料費、會議室租用費，以及參會特邀專家的機(jī)票、火車票、住宿費等也可列入會議費預(yù)算。

（4）嚴(yán)格控制會議的次數(shù)、天數(shù)及參會人數(shù)，一般會議天數(shù)不超過2天，并按國家相關(guān)會議費標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算會議費使用金額。

2.6 出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費

該項費用是指在項目研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻(xiàn)檢索費、專業(yè)通信費、專利申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。

（1）按出版的種類（書籍或論文）、數(shù)量、價格，專用軟件的數(shù)量、價格文獻(xiàn)檢索、查閱的數(shù)量、單價，信息傳播的種類、數(shù)量、單價，知識產(chǎn)權(quán)申報的類別、單價、注冊等市場公允價計算。與本項目研究無關(guān)的論文、專利等不能在此列支。

（2）不支持日常手機(jī)和辦公固定電話的通信費、日常辦公網(wǎng)絡(luò)費和移動上網(wǎng)卡費用等。

（3）不支持通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件、專利維護(hù)費用、廣告費用等。

（4）大宗專業(yè)資料和軟件購置費支出應(yīng)當(dāng)列明使用的必要性和對項目研究的作用等。

2.7 勞務(wù)費

（1）勞務(wù)費不設(shè)比例限制。

（2）不支持支付項目組內(nèi)及項目承擔(dān)單位有工資性收入的人員。

（3）勞務(wù)費開支標(biāo)準(zhǔn)，參照當(dāng)?shù)乜茖W(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員平均工資水平，根據(jù)其在項目研究中承擔(dān)的工作任務(wù)確定。

（4）預(yù)算時應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓べY增長幅度，適當(dāng)?shù)卦谘芯亢贤陂g內(nèi)每年遞增開支標(biāo)準(zhǔn)；同時，加入項目臨時聘用人員的社會保險補助費用。

2.8 專家咨詢費

（1）不支持支付給參與項目、課題管理相關(guān)的工作人員。

（2）預(yù)算時應(yīng)列需要聘請專家的人次、原由，按相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算。

以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員500～800元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員300～500元/人天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。會期超過2天的，第三天及以后的咨詢費標(biāo)準(zhǔn)參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員300～400元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員200～300元/人天執(zhí)行。

以通信形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員60～100元/人次、其他專業(yè)技術(shù)人員40～80元/人次的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2.9 其他支出

（1）項目實施過程中會發(fā)生一些在前述預(yù)算科目的支出內(nèi)容之外的其他相關(guān)支出，支出內(nèi)容要與課題任務(wù)密切相關(guān)，并列明事項。

（2）不能填列課題實施前發(fā)生的各項經(jīng)費支出、獎勵支出及不可預(yù)見支出。

2.10 間接費用

間接費用是指承擔(dān)單位在組織實施項目過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。主要包括承擔(dān)單位為項目研究提供的房屋占用，日常水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費用的補助支出，以及激勵科研人員的績效支出等。

（1）間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控制，按照不超過課題經(jīng)費中直接費用扣除設(shè)備購置費后的一定比例核定（500萬元及以下部分，不超過20%；500萬元以上至1 000萬元的部分，不超過 13%；超過1 000萬元的部分，不超過10%。）

例：項目A的直接費用為80萬元，設(shè)備費為15萬元，那么它的間接費用應(yīng)為（80-15）×20%=13萬元。

項目B的直接費用為520萬元，設(shè)備費為50萬元，那么它的間接費用應(yīng)為（520-50）×20%=94萬元。

項目C的直接費用為800萬元，設(shè)備費為100萬元，那么它的間接費用應(yīng)為500×20%+（800-100-500）×13%=126萬元。

項目D的直接費用為1 300萬元，設(shè)備費為200萬元，那么它的間接費用應(yīng)為500×20%+500×13%+（1 300-200-500-500）×10%=175萬元。

（2）間接費用由承擔(dān)單位統(tǒng)籌安排使用。如果承擔(dān)單位已有間接費用的相關(guān)制度，按單位制度計算分配編制間接費用預(yù)算，如果沒有，可以在總量內(nèi)按需分配。分配時，應(yīng)充分考慮單位分?jǐn)傞g接成本和對科研人員激勵的關(guān)系，盡量安排績效支出。

3 其他需要綜合考慮的事項

首先，在經(jīng)費分配問題方面，有多個單位聯(lián)合申報項目的預(yù)算編制，應(yīng)事先協(xié)商經(jīng)費的分配，列明于項目合同中。其次，費用預(yù)算要足額。設(shè)備費、差旅/會議/國際合作交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費的預(yù)算一般不予調(diào)增，在預(yù)算時應(yīng)注意做足經(jīng)費。再次，對于容易混淆的費用，在編制預(yù)算時需要指明歸類。例如，需要加工的物品應(yīng)計入材料費，付給加工方的加工費計入測試化驗加工費；數(shù)據(jù)整理如果在本單位完成，按數(shù)據(jù)整理所需材料列在“材料費”，若需要對外聘請人員完成，則把人工費列在“勞務(wù)費”，如果把該項工作交給其他單位完成，列在“測試化驗加工費”。最后，項目承擔(dān)單位提取的管理費應(yīng)列在間接費用，不得列在直接費用的其他支出中。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]吳月輝，喻思孌.萬億科研經(jīng)費到底去哪了[N].人民日報，2016-02-15（20）.

[2]孟延春.為科研經(jīng)費管理科學(xué)化點贊[N].光明日報，

2016-08-04（02）.

[3]楊亮.逐條看懂科研經(jīng)費大解放[EB/OL].http：//news.hustonline.net/article/96295.htm，2016-08-05.

[責(zé)任編輯：高海明]