陳天敏

摘 要：目前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入新常態(tài)，市場形勢面臨著新機(jī)遇與新挑戰(zhàn)。企業(yè)在競爭越來越激烈的市場環(huán)境中，也開始想方設(shè)法開展一系列必要的措施和采取必要的手段，增強(qiáng)自身的“免疫力”。目前，各個(gè)企業(yè)均紛紛開始重視內(nèi)部控制工作，旨在改善企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，提高利潤，推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。然而，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部控制工作存在著諸多突出性的問題，這些問題對(duì)企業(yè)的長久發(fā)展極為不利。本文在研究深入剖析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制工作面臨的各種問題的基礎(chǔ)上，提出了具體的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）11（b）-080-02

加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠防止企業(yè)資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)客觀可靠的會(huì)計(jì)信息，落實(shí)企業(yè)預(yù)期的效益目標(biāo)。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制在運(yùn)行中暴露了一些問題，對(duì)企業(yè)的高效發(fā)展造成了不小的影響，應(yīng)盡快制定措施加以解決。本文首先對(duì)當(dāng)前時(shí)期下現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行深入分析，然后據(jù)此提出了具體的解決對(duì)策，旨在為現(xiàn)代企業(yè)制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控體系提供切實(shí)可行的依據(jù)與參考。

1 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控存在的突出性問題分析

1.1 治理結(jié)構(gòu)有待健全

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制有著千絲萬縷的聯(lián)系，治理結(jié)構(gòu)的健全完善與否直接決定了內(nèi)部控制能否順利有序運(yùn)行。但是縱觀現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)狀，依舊存在治理結(jié)構(gòu)不全的現(xiàn)象，導(dǎo)致這一現(xiàn)象發(fā)生的原因是企業(yè)董事會(huì)難以發(fā)揮自身的獨(dú)立性，對(duì)管理層的控制不力；還有就是監(jiān)事會(huì)缺乏必要的職權(quán)，對(duì)董事會(huì)及管理層的監(jiān)管不力；更有部分企業(yè)未設(shè)置董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)。這些因素的存在，加劇了內(nèi)部控制制度的構(gòu)建難度。

1.2 缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，沒有良好的制度環(huán)境，企業(yè)現(xiàn)行的控制制度仍有諸多不足之處，對(duì)管理層和員工的內(nèi)部控制權(quán)限劃分不清晰，致使內(nèi)部控制難以有效實(shí)施?，F(xiàn)行的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制也不夠健全，直接削弱了內(nèi)部控制的職能，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展起不到充分的作用。其次，有的企業(yè)只明確了財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制權(quán)限，將內(nèi)部控制工作全權(quán)交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，忽視了調(diào)動(dòng)其他職能部門的參與積極性。

1.3 企業(yè)管理層的重視度不高

經(jīng)過實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前依舊有不少企業(yè)管理層忽視了內(nèi)部控制體系的重要性，并且掌握的相關(guān)知識(shí)與培訓(xùn)力度不夠，更有部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的具體定義模糊不清，更別說根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建設(shè)高效完善的內(nèi)部控制體系了。雖然有的企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制體系在提高企業(yè)內(nèi)部管理效率中發(fā)揮的作用，但實(shí)際建設(shè)中未從企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)角度出發(fā)，致使內(nèi)部控制體系執(zhí)行不力。此外，有的企業(yè)管理層不了解內(nèi)部控制制度體系，也不清楚內(nèi)部控制各業(yè)務(wù)流程相互之間發(fā)揮著約束作用，這樣一來，將影響了企業(yè)良好控制環(huán)境的形成，最終引起管理無序問題。比如企業(yè)在管理過程中，有的企業(yè)人員未充分掌握了解內(nèi)部控制內(nèi)容及相關(guān)規(guī)范文件，企業(yè)管理層也未安排組織人員參加專業(yè)的內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)。

1.4 缺乏完善的績效考評(píng)制度

有的企業(yè)現(xiàn)行的績效考評(píng)制度不夠完善，存在按主觀意愿對(duì)人員績效情況進(jìn)行核定，缺乏獎(jiǎng)罰機(jī)制，就算發(fā)現(xiàn)了有后臺(tái)的業(yè)務(wù)人員私自挪用企業(yè)資產(chǎn)的行為，上級(jí)主管部門也睜一只眼閉一只眼，不管不顧。

1.5 內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下

有不少企業(yè)為了強(qiáng)化自身成本效益，直接忽略了獨(dú)立的審計(jì)部門建設(shè)，雖然有的企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性未得到全面發(fā)揮，內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下，致使內(nèi)部審計(jì)部門無法全面展現(xiàn)自身職能優(yōu)勢。

2 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控問題的解決措施

針對(duì)如上幾個(gè)方面內(nèi)部控制工作存在的問題，現(xiàn)提出以下幾個(gè)方面的解決措施。

2.1 建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

為了保證企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和完善性，必須清晰劃分企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層四方的工作權(quán)限，從而推動(dòng)各環(huán)節(jié)工作的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。首先，構(gòu)建具有獨(dú)立性的董事會(huì)制度。獨(dú)立董事應(yīng)發(fā)揮自身的獨(dú)立性，提供優(yōu)質(zhì)的咨詢服務(wù)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)真考評(píng)獨(dú)立董事的業(yè)績情況，落實(shí)完善的權(quán)力制衡機(jī)制，規(guī)避以股東大會(huì)為主導(dǎo)的現(xiàn)象。企業(yè)還應(yīng)健全監(jiān)事會(huì)制度，提高監(jiān)事會(huì)內(nèi)部員工的整體素質(zhì)，由專門的監(jiān)管人員負(fù)責(zé)監(jiān)督監(jiān)事會(huì)的職權(quán)使用情況。其次，構(gòu)建完善的職責(zé)晉升制度，吸引大批的優(yōu)秀人才，共同努力推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作，通過自薦與考聘的手段，有針對(duì)性安排人員的工作崗位。此外，提高企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)，構(gòu)建并落實(shí)完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，維護(hù)股東合法權(quán)利，賦予企業(yè)管理層更多的自主權(quán)，激發(fā)執(zhí)行者的工作熱情。

2.2 構(gòu)建完善的績效考評(píng)制度

企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化完善現(xiàn)行的績效考評(píng)制度，注重精神與物質(zhì)兩種激勵(lì)的緊密結(jié)合，全面調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。首先，將員工績效與薪資待遇相掛鉤，針對(duì)績效情況確立相應(yīng)的薪資報(bào)酬，建立基于績效的薪酬激勵(lì)機(jī)制。其次，完善薪酬評(píng)價(jià)機(jī)制，認(rèn)真細(xì)致評(píng)估薪酬機(jī)制的科學(xué)與否及其執(zhí)行效率，嚴(yán)格遵循公平公正原則。再次，合理分配各部門與各職務(wù)的薪資待遇，落實(shí)以績效為主的薪酬公平機(jī)制。最后，完善人力資源考核機(jī)制，綜合評(píng)定全員的業(yè)務(wù)狀況，對(duì)于業(yè)績突出的員工應(yīng)提供精神獎(jiǎng)勵(lì)或經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，落實(shí)財(cái)務(wù)競爭機(jī)制如優(yōu)勝劣汰，合理設(shè)置崗位工作，全面展現(xiàn)各崗位的職能優(yōu)勢，共同努力完成企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營管理目標(biāo)。

2.3 提高內(nèi)部控制監(jiān)督效率

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，培養(yǎng)一批優(yōu)秀的內(nèi)部控制人才，充分發(fā)揮自身的權(quán)威作用和獨(dú)立性，并引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人才，不斷壯大監(jiān)督團(tuán)隊(duì)。首先，加快構(gòu)建專業(yè)的人才隊(duì)伍，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的技能水平與業(yè)務(wù)能力，同時(shí)，企業(yè)通過創(chuàng)建良好的企業(yè)文化來提高人員的工作責(zé)任感。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，所提供的財(cái)務(wù)信息很難將財(cái)務(wù)實(shí)際狀況予以體現(xiàn)，所以企業(yè)應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)后續(xù)教育的投入力度，從而保證整體工作效率。其次，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，清晰劃分各部門及人員的職責(zé)義務(wù)，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，并明確具體的日常監(jiān)督及專項(xiàng)監(jiān)督時(shí)間，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞問題，應(yīng)第一時(shí)間將該情況告知給管理層，責(zé)令相關(guān)責(zé)任人制定有效的解決方案。最后，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)化程度高，具有公平公正性，所以企業(yè)應(yīng)委派會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)企業(yè)有關(guān)監(jiān)督工作，委托專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)年報(bào)審計(jì)工作，由中介機(jī)構(gòu)事務(wù)所深入檢查與科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制效率及效果。

2.4 構(gòu)建完善的信息溝通機(jī)制

（1）促進(jìn)各部門之間的信息共享；（2）設(shè)置專門的外部信息溝通系統(tǒng)。所謂外部信息，指的是企業(yè)之外產(chǎn)生但和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展環(huán)境具有密切關(guān)系的綜合信息，為企業(yè)經(jīng)營決策中分析外部條件提供了有效的依據(jù)。外部信息共涉及了國家有關(guān)法律法規(guī)、社會(huì)環(huán)境變化、市場需求、科技發(fā)展信息等綜合信息。只有構(gòu)建內(nèi)外部信息溝通系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)置信息網(wǎng)絡(luò)，提高信息溝通及披露的及時(shí)性，才能保障企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2.5 通過措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（1）清楚掌握了解企業(yè)的固有與剩余兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，管理層應(yīng)具備判斷固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的能力；（2）通過先進(jìn)高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，準(zhǔn)確衡量、科學(xué)評(píng)估各類潛藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患及其對(duì)企業(yè)造成的影響，落實(shí)定性與定量的方式；（3）企業(yè)管理層應(yīng)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)組合觀念，盡管單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展不會(huì)造成嚴(yán)重的影響，但各風(fēng)險(xiǎn)組合后所產(chǎn)生的危害將難以控制。

3 結(jié)語

綜上所述，新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為了企業(yè)在市場中持續(xù)健康發(fā)展的必然條件，因此企業(yè)必須深入分析內(nèi)部控制體系中存在的問題，并通過各類有效措施將問題全面消除，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高管理效率，從而在競爭越來越激烈的市場中站穩(wěn)腳跟。

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