李天昊

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)增大促使企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)也變得愈發(fā)困難，企業(yè)要想得到持續(xù)、健康發(fā)展就必須從外部策略與內(nèi)部機(jī)制上不斷強(qiáng)化，解決企業(yè)面臨的發(fā)展困境與風(fēng)險(xiǎn)，緩解生存壓力。本文將基于企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制現(xiàn)狀提出幾點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制與管理的方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；機(jī)制研究

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制是重要的管理工作，也是落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)的重要體現(xiàn)，目的是確保企業(yè)良性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與信息完整。但是，當(dāng)前企業(yè)發(fā)展受外部環(huán)境的影響，財(cái)務(wù)部門發(fā)揮的職能不全面，經(jīng)常出現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展相悖的情況，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理帶來(lái)不利影響。由此，本文將分析企業(yè)內(nèi)控存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控現(xiàn)狀，基于此提出幾點(diǎn)優(yōu)化對(duì)策。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）監(jiān)督力度較弱

企業(yè)基礎(chǔ)的職能部門為財(cái)務(wù)部門，企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制表現(xiàn)出的主要問(wèn)題是監(jiān)督力度不夠，一方面是因企業(yè)性質(zhì)決定，另一方面是企業(yè)發(fā)展目標(biāo)定的過(guò)高導(dǎo)致。由此，企業(yè)發(fā)展中不能盲目擴(kuò)大規(guī)模，防止企業(yè)發(fā)展過(guò)快，這樣會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督跟不上，與企業(yè)發(fā)展步調(diào)不一致。另一方面，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門因企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，日常事務(wù)增多且各項(xiàng)事務(wù)處理較為繁瑣，造成企業(yè)部門權(quán)利未能集中，也出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門監(jiān)督力度不夠的情況[ 1 ]。表現(xiàn)最多的一個(gè)現(xiàn)象就是，因國(guó)有企業(yè)規(guī)模過(guò)大，部門繁多，各項(xiàng)人際關(guān)系復(fù)雜，進(jìn)而使企業(yè)監(jiān)督控制缺少調(diào)控。

（二）預(yù)算制度不夠完善

企業(yè)內(nèi)部控制最重要的一項(xiàng)內(nèi)容是預(yù)算，通過(guò)預(yù)算可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理與人員進(jìn)行監(jiān)督。但是，財(cái)務(wù)部門因未能建立起科學(xué)的預(yù)算機(jī)制，造成財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)運(yùn)用情況缺少掌握，從而缺少了有效監(jiān)督。由此，構(gòu)建出完善的預(yù)算體系是非常關(guān)鍵的。

（三）財(cái)務(wù)政策未能統(tǒng)一

對(duì)于一個(gè)龐大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是國(guó)有企業(yè)，機(jī)制混亂容易使企業(yè)內(nèi)部各部門相互對(duì)立，影響到工作開(kāi)展的協(xié)調(diào)性與有序性，造成財(cái)務(wù)部門監(jiān)督不足，各部門缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策引導(dǎo)[ 2 ]。表現(xiàn)為信息記錄不夠全面、具體，未能對(duì)賬目有效審計(jì)，出現(xiàn)較多錯(cuò)誤；此外，各項(xiàng)費(fèi)用支出缺少計(jì)算與審核，浪費(fèi)大量資金，使企業(yè)內(nèi)部虧損明顯等情況。出現(xiàn)以上情況的原因是多方面的，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理不足。

（四）缺乏事前與事中控制

企業(yè)內(nèi)部缺乏事前與事中控制主要原因是企業(yè)未能建立起完整的預(yù)算制度，且人們對(duì)預(yù)算制度缺乏重視度，此外，財(cái)務(wù)管理中，未能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作出有效評(píng)估與管理，僅限于年度利潤(rùn)的總結(jié)與分析，費(fèi)用以及年度銷售收入有所關(guān)注，對(duì)年度收支目標(biāo)進(jìn)行盤算，統(tǒng)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)，但是沒(méi)有對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行具體細(xì)化，未能對(duì)資金使用進(jìn)行事前與事中的控制，使企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)增大了。

二、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化

（一）對(duì)內(nèi)部監(jiān)督制度構(gòu)建并完善

一方面，需要對(duì)預(yù)算制度建設(shè)予以高度重視，財(cái)務(wù)工作的核心內(nèi)容是預(yù)算，通過(guò)會(huì)計(jì)控制并管理，完成企業(yè)全年度的資金預(yù)算，透過(guò)資金使用情況可以對(duì)企業(yè)運(yùn)行真實(shí)情況有所了解，通過(guò)資金情況了解企業(yè)運(yùn)行的真實(shí)情況，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)資金流向有了強(qiáng)化監(jiān)督。其次，對(duì)財(cái)務(wù)部門審計(jì)職能進(jìn)行強(qiáng)化。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作也是重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況有效審計(jì)，是了解企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展實(shí)情的過(guò)程。由此，需要有效對(duì)企業(yè)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督，了解企業(yè)運(yùn)行情況，進(jìn)而確保企業(yè)得到良性發(fā)展，對(duì)優(yōu)化企業(yè)各項(xiàng)建設(shè)有著積極意義。此外，還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門信息記錄真實(shí)性進(jìn)行強(qiáng)化[ 3 ]。企業(yè)財(cái)務(wù)部門主要工作就是對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行記錄，但在實(shí)際開(kāi)展中，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息記錄不準(zhǔn)確或者錯(cuò)誤的情況，由此，需要持續(xù)不斷的監(jiān)督財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)工作開(kāi)展與規(guī)整制度落實(shí)情況，還要完善自身職能，真實(shí)記錄企業(yè)財(cái)務(wù)信息，定期對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行抽查，避免出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范

將風(fēng)險(xiǎn)防范的體系構(gòu)建出來(lái)，并持續(xù)對(duì)這一防范體系進(jìn)行優(yōu)化。風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系就是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，也是也是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效實(shí)施的前提，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是指企業(yè)運(yùn)行與管理中因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)防范不足或者風(fēng)險(xiǎn)防范工作未取得成效而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的方法。企業(yè)只有構(gòu)建好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范體系，才能真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化管理，確保企業(yè)得到良性發(fā)展，保障企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制的全面性與科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、有序發(fā)展。

（三）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化

在采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)方法機(jī)制前，需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為活動(dòng)層面的風(fēng)險(xiǎn)與公司層面的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建出兩個(gè)維度，內(nèi)部因素有組織風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，外部因素有法律法規(guī)、自然災(zāi)害、市場(chǎng)因素等，還要結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，選擇出適合的企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)，明確公司層面風(fēng)險(xiǎn)因素，以確保有效對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，采用定性與定量相結(jié)合的方法對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別[ 4 ]。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理依然存在很多不足，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制缺少有力監(jiān)管、未能對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行出臺(tái)與完善，缺乏科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算制度作為指導(dǎo)，且在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制中也存在一些具體問(wèn)題，包括財(cái)務(wù)記錄錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)報(bào)表填寫不當(dāng)?shù)取Ｓ纱?，需要?qiáng)化財(cái)務(wù)組織機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范，完善各項(xiàng)風(fēng)向管理機(jī)制，才能確保企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展的健康與可持續(xù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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