姬壯

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷改革發(fā)展，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，鐵路運輸企業(yè)也面臨著越來越多的挑戰(zhàn)，為了提升鐵路運輸企業(yè)的市場競爭力，加強內(nèi)部控制管理十分重要。本文簡要介紹了在多元經(jīng)營環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)加強內(nèi)部控制制度管理的重要性，分析了鐵路運輸企業(yè)實施內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題，并提出了一系列的完善對策。

關(guān)鍵詞：鐵路運輸企業(yè) 內(nèi)部控制 多元經(jīng)營環(huán)境

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（c）-068-02

1 鐵路運輸企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

在多元經(jīng)營環(huán)境下，鐵路運輸行業(yè)的發(fā)展是國民經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵，內(nèi)部控制是鐵路運輸企業(yè)深化改革的重要組成部分，是提升鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵。內(nèi)部控制制度的科學、有效實施會提高企業(yè)的運營效率，明確各崗位職責，規(guī)范管理秩序、工作流程，明確企業(yè)經(jīng)營目標。內(nèi)部控制可以提高鐵路運輸企業(yè)會計信息的安全性、準確性，各個內(nèi)控系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)信息相互牽制，有效防范人工輸入錯誤或徇私舞弊導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準確，使管理者的經(jīng)營決策更加符合鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展前景。內(nèi)部控制制度的有效實施是企業(yè)資產(chǎn)安全完整的保障，優(yōu)化企業(yè)資源配置，維護鐵路運輸企業(yè)的生存和發(fā)展，促進鐵路運輸行業(yè)走向市場化和產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展模式。

2 鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

我國于2008年6月選擇5家鐵路運輸企業(yè)作為實施內(nèi)部控制的試點單位，隨后逐漸推廣，2013年起在國家大中型鐵路企業(yè)推廣、建立內(nèi)部控制制度，不斷修訂完善鐵路內(nèi)部控制體系，向鐵路總公司進行備案、內(nèi)部審計，不斷監(jiān)控鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展狀況。但在市場經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變、國家鐵路運輸行業(yè)不斷深化改革的今天，鐵路運輸企業(yè)在實施內(nèi)部控制體系時也面臨著許多問題。

2.1 鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的實施環(huán)境復(fù)雜

由于鐵路運輸企業(yè)屬于國有化企業(yè)，在長期的國有產(chǎn)權(quán)制度下，內(nèi)部控制的實施受國有化時代經(jīng)濟的影響嚴重，鐵路運輸企業(yè)長期處于半軍事化的管理模式，領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)管理，并且部分領(lǐng)導(dǎo)出身于鐵路運輸企業(yè)基層員工的晉級，對內(nèi)部控制了解不到位，甚至認為只是財務(wù)部門的工作職責，不重視內(nèi)部控制制度，與內(nèi)部控制執(zhí)行者的配合程度低，工作態(tài)度不積極、應(yīng)付了事或暗流抵制。法人治理結(jié)構(gòu)不完善，相關(guān)部門之間缺乏溝通、各自為政，崗位職責分工不明確，責任推諉現(xiàn)象嚴重，使內(nèi)部控制在鐵路運輸企業(yè)的實施環(huán)境十分復(fù)雜，在執(zhí)行、推廣過程中困難重重，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理制度中形同虛設(shè)。

2.2 鐵路運輸企業(yè)風險管理不規(guī)范

我國鐵路運輸企業(yè)普遍在鐵路總部的支配下開展相關(guān)業(yè)務(wù)，主觀性較差，風險也由鐵路總部承擔，因此鐵路運輸企業(yè)在長期的發(fā)展過程中往往忽視了風險管理的重要性。隨著我國經(jīng)濟、科學技術(shù)的快速發(fā)展，國家鐵路投資項目越來越多，鐵路運輸企業(yè)在開展項目時面臨的風險也越來越多，無法更好地實施市場化經(jīng)濟改革。為了更快、更好地完成國家鐵路投資項目，鐵路運輸企業(yè)積累了大量的銀行貸款等負債，但是國家近年來的經(jīng)濟發(fā)展形勢相對比較遲緩，企業(yè)面臨著巨額的償債風險壓力，鐵路運輸企業(yè)對項目的風險投資評估不到位，使市場風險防范缺乏有效的運行機制，不利于企業(yè)的快速發(fā)展。

2.3 鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理體制不健全

鐵路運輸企業(yè)受國有企業(yè)性質(zhì)的影響，其預(yù)算管理體制不健全，資金支付管理不合理，鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)人員往往根據(jù)以前年度的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行預(yù)算編制，沒有有效地結(jié)合我國目前市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢和企業(yè)鐵路運輸項目發(fā)展目標進行預(yù)算編制，預(yù)算編制人員無法了解各部門的實際需求，編制結(jié)果往往會發(fā)生偏離，預(yù)算指標在實際應(yīng)用過程中往往缺乏合理性、科學性。預(yù)算指標下達后，各部門對預(yù)算管理體系的執(zhí)行力度不足，缺乏定期檢查制度，向上級匯報結(jié)果不精細、不及時，不利于鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施。

2.4 鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善

我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制不完善，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況缺乏有效的監(jiān)督管理機制，內(nèi)部審計部門沒有充分發(fā)揮其獨立監(jiān)督管理的作用，工作程序仍受鐵路運輸企業(yè)管理層的干擾，領(lǐng)導(dǎo)的一些不良行為沒有得到有效的監(jiān)督和控制，內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況缺乏有效的檢查、反饋、評價，無法在事中及時發(fā)現(xiàn)問題，影響了內(nèi)部控制制度的實施效果。鐵路運輸企業(yè)各部門之間的監(jiān)督力度也不足，相互制約的效果不明顯，無法動員全部相關(guān)人員積極參與內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督，不利于鐵路運輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

3 鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的完善對策

3.1 優(yōu)化鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的實施環(huán)境

為了我國鐵路運輸企業(yè)更好地適應(yīng)全球經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境，跟上時代發(fā)展進步的步伐，鐵路運輸企業(yè)首先應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制實施的內(nèi)部環(huán)境，明晰企業(yè)的性質(zhì)，促進鐵路運輸企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)管理制度轉(zhuǎn)變，加強企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部職能機構(gòu)，明確崗位職責，強調(diào)決策者、執(zhí)行者、監(jiān)督者的工作權(quán)力與義務(wù)的獨立性，加強各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，從鐵路運輸企業(yè)的綜合性質(zhì)、文化理念、發(fā)展戰(zhàn)略角度出發(fā)，做到相互牽制、共同進步。適度的放寬管理權(quán)限，引入優(yōu)秀的外部戰(zhàn)略投資者，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，充分利用企業(yè)的優(yōu)秀管理人才。加強管理人員對內(nèi)部控制的重視程度，加強內(nèi)部控制的宣傳力度，積極配合內(nèi)部控制執(zhí)行者進行實施、推廣工作，動員全體員工參與內(nèi)部控制制度的實施，不利用管理者自身權(quán)利干擾內(nèi)部控制制度的正常運行，為鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造一個良好的實施環(huán)境。

3.2 完善鐵路運輸企業(yè)風險管理機制

面臨著多元化的經(jīng)營環(huán)境，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該加強風險管理機制，提高企業(yè)管理者的風險防范意識，從企業(yè)自身防范可預(yù)見、可避免的風險，減少對鐵路總部的依賴性，加強獨立的風險管理機制，遵循國家宏觀政策和市場經(jīng)濟改革發(fā)展的規(guī)律，避免行政管理干預(yù)鐵路運輸企業(yè)的運行、發(fā)展。建立鐵路運輸企業(yè)風險管理系統(tǒng)，詳細記錄企業(yè)資產(chǎn)變動情況，及時登記、處理，建立科學的風險預(yù)警機制，做好市場風險與財務(wù)風險的分析和評估管理工作，對于鐵路運輸企業(yè)可能發(fā)生的風險實施有效的管理和預(yù)防。加強企業(yè)與政府和銀行之間的溝通、協(xié)作，減輕債務(wù)積累的負擔，防范市場經(jīng)濟變動對企業(yè)資本成本的影響。

3.3 建立完善的鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理體制

完善的預(yù)算管理體制是鐵路運輸企業(yè)資源優(yōu)化配置的關(guān)鍵，全面的預(yù)算管理能夠有效地提高企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營管理效率。鐵路運輸企業(yè)在編制預(yù)算管理制度時要對市場經(jīng)濟變動趨勢進行分析，綜合考慮企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、決策目標、資金管理等情況，明確企業(yè)預(yù)算管理目標，各個費用需求部門要為企業(yè)預(yù)算編制提供詳細的需求資料，進行科學的預(yù)算編制，確保鐵路運輸企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。鐵路運輸企業(yè)要嚴格管理資金的流動去向和使用情況，加強預(yù)算管理的執(zhí)行力度，建立鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理委員會，通過預(yù)算指標下達，明確各部門人員的崗位職責，保障內(nèi)部控制制度的有效進行，定期檢查制度的執(zhí)行情況，并做到及時向上級反饋預(yù)算的檢查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

3.4 完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制

健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制是鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的關(guān)鍵，企業(yè)只有建立科學、合理的監(jiān)督管理機制，才能有效地提升財務(wù)管理水平，從根本上管控管理層的不良行為，防止領(lǐng)導(dǎo)過多的工作干擾，使內(nèi)部控制制度有序、快速地在鐵路運輸企業(yè)推行和發(fā)展。同時加強內(nèi)部審計部門工作的獨立性和權(quán)威性，對內(nèi)部控制制度的實施環(huán)節(jié)和各部門的工作流程進行嚴格的監(jiān)督，同時加強各部門之間的管控、制約，充分發(fā)揮各部門的職能作用，有效落實內(nèi)部控制監(jiān)管機制，而不是流于形式。及時對監(jiān)督結(jié)果進行評價，形成評價報告，從定性和定量兩方面進行分析，考察鐵路運輸企業(yè)實施內(nèi)部控制存在的問題，并及時解決。

4 結(jié)語

在我國鐵路運輸行業(yè)深化改革的過程中，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)不斷加強內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，完善評價機制和監(jiān)管機制，加強風險管理，加強各部門之間的溝通、協(xié)作，建立互相制約、互相監(jiān)督的管理制度，促進鐵路運輸企業(yè)在多元經(jīng)營環(huán)境下快速發(fā)展、與時俱進，對我國社會的穩(wěn)定和國民經(jīng)濟的發(fā)展起著十分重要的作用。

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