葉慧蘭

摘要：新三板是企業(yè)股權(quán)融資的重要渠道，對解決企業(yè)融資難的問題具有極大地促進作用。新三板的不斷應(yīng)用和拓展，企業(yè)普遍都會選擇掛牌新三板，不斷健全內(nèi)部控制制度，進而促進新三板企業(yè)的發(fā)展。本文主要通過新三板企業(yè)內(nèi)控缺陷分析及改進措施展開深入的研究與分析，以供相關(guān)人士的借鑒。

關(guān)鍵詞：新三板；企業(yè)內(nèi)控；缺陷分析；改進對策；研究

新三板是企業(yè)重要的市場交易平臺，具有極大的發(fā)展空間和發(fā)展?jié)摿?，已?jīng)成為了企業(yè)管理建設(shè)的重要組成部分。企業(yè)在新三板掛牌中，內(nèi)部控制制度逐漸暴露出各樣各樣的弊端和不足，使企業(yè)內(nèi)部治理嚴(yán)重缺失，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。因此，必須要采取切實可行的改進對策，不斷完善新三板企業(yè)的內(nèi)部控制體系，發(fā)揮出新三板平臺的應(yīng)用價值，為企業(yè)的發(fā)展建設(shè)注入強有力的生機與活力。

一、新三板企業(yè)內(nèi)控的具體要素分析

（一）要求企業(yè)要具有較強的經(jīng)營能力

企業(yè)要嚴(yán)格遵守企業(yè)相關(guān)的法律條例，不斷完善企業(yè)的核算標(biāo)準(zhǔn)，不定期地要展開會計報表的審查工作，做出最科學(xué)、公正、合理的審計報告，這也是衡量企業(yè)是否具有持久經(jīng)營能力的指標(biāo)。同時，也是掛牌企業(yè)會計信息真實有效的內(nèi)在要求。

（二）要求企業(yè)要具有完善的治理機制

掛牌企業(yè)要嚴(yán)格遵守企業(yè)法律法規(guī)的要求，建立起相應(yīng)的股東大會、董事會以及監(jiān)事會等治理結(jié)構(gòu)，并且要有獨立的財務(wù)部門來予以保障，符合企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)要求。

二、新三板企業(yè)內(nèi)控缺陷研究

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是指結(jié)合企業(yè)管理授權(quán)開展業(yè)務(wù)活動；提升企業(yè)資產(chǎn)信息的安全性與真實性；避免徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。但是，在新三板企業(yè)內(nèi)控實施中，存在著諸多的缺陷和不足，很難促進企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)，具體表現(xiàn)為：

（一）缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)控制環(huán)境比較分散

一些企業(yè)屬于“家族式”，主要是由親朋好友來擔(dān)任其股東和內(nèi)部部分高管。企業(yè)并不重視對內(nèi)部控制體系的建設(shè)，也缺少相應(yīng)的重視程度，從而為內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)帶來了一定的難度。

此外，企業(yè)的管理控制者比較側(cè)重于產(chǎn)業(yè)技術(shù)，嚴(yán)重忽視了對企業(yè)內(nèi)部治理的建設(shè)，加劇了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的難度性。

2.入市門檻過低，機制并不完善

一些中小企業(yè)在進行新三板時，門檻比較低，缺少對財務(wù)指標(biāo)的具體要求，使企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少高度的約束化，呈現(xiàn)出過于松散的內(nèi)控狀態(tài)，進而不利于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。

3.高度集中的股權(quán)制，資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系不明確

（1）新三板掛牌企業(yè)要求要有清晰明確的股權(quán)結(jié)構(gòu)，部分公司隨波逐流，也將自身的有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)為股份有限公司。但是，企業(yè)在申請掛牌后，股權(quán)結(jié)構(gòu)混亂的現(xiàn)象時有發(fā)生，使股東大會、董事會以及監(jiān)事會等權(quán)責(zé)分配不均勻、不規(guī)范的弊端越來越突出。而且家族企業(yè)特征比較明顯，股權(quán)高度集中化，并不能嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)控中相應(yīng)的規(guī)章制度來進行決策，過于主觀化、形式化。

（2）新三板企業(yè)中，民營企業(yè)居多，企業(yè)代表法人缺乏高度的主體意識。企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)權(quán)屬不夠清晰、明確，企業(yè)財產(chǎn)與股東個人財產(chǎn)陷入了極度混亂的狀況，還會造成企業(yè)交叉持股的現(xiàn)象[1]。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制活動的缺陷程度較為明顯

1.權(quán)責(zé)關(guān)系不明確，崗位分工不合理

大股東股權(quán)集中的現(xiàn)象比較明顯，一些企業(yè)一直在采用獨立專權(quán)的管理模式，缺乏對人力資源的掌握與控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)關(guān)系出現(xiàn)問題。在以往運營模式的影響之下，員工內(nèi)部存在著“一崗多職”的現(xiàn)象，財務(wù)人員也缺乏著較高的專業(yè)水平，并沒有受到過正統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)工作很難正常地維持和運作，從而導(dǎo)致內(nèi)控在企業(yè)執(zhí)行中效果始終停滯不前。

2.流程不合理，違法違規(guī)現(xiàn)象時常發(fā)生

新三板企業(yè)運作流程中存在著較多的問題，成本費用也比較高，并不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)要求。新三板企業(yè)要盡可能地避免違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，保證企業(yè)定向增資的優(yōu)勢。新三板企業(yè)內(nèi)部的定向增資是企業(yè)融資過程中的重要渠道，是企業(yè)生存發(fā)展中不可或缺的一部分。

（三）風(fēng)險評估存在著一定的不合理性

1.資金管控受到了一定的阻礙

企業(yè)在新三板掛牌之后，一定程度上會增加稅收成本費用、審計師費用以及律師費用等，而且掛牌企業(yè)大都處于初步發(fā)展時期，起步比較晚，資金較為緊缺；在新三板掛牌之后，也具有著一定的融資困難，進而給企業(yè)造成了嚴(yán)重的資金風(fēng)險。

2.流動性比較慢

目前，新三板市場的投資額度比較小，投資主體數(shù)量也較為缺少。在股份報價轉(zhuǎn)讓時，買賣雙方會在特定的議價時間內(nèi)獨立進行轉(zhuǎn)讓協(xié)議[2]。但是股份轉(zhuǎn)讓需要一定的時間來完成股份交易，所以新三板市場具有較大的流動性風(fēng)險。

三、新三板企業(yè)內(nèi)控缺陷的改進對策研究

案例分析：某公司成立于2005年，是一家致力于移動互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)、信息安全、運營支撐業(yè)務(wù)的國家高新科技企業(yè)。公司注冊資金沒有掛牌前為1200萬元，在2015年7月通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式下轉(zhuǎn)為新三板掛牌企業(yè)。在不斷地發(fā)展進步中，大力加強了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過一些優(yōu)化措施，取得了非常理想的效果：2016年5月，該公司成功進入新三板創(chuàng)新層；2016年11月，該公司自主研發(fā)的產(chǎn)品被國家工信部列為2016年互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全示范試點項目；2017年3月，該公司股本已增加至3456萬，該公司的成長極大地促進了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

1.強化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性地位

企業(yè)在新三板掛牌以后，需要遵循全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)規(guī)則進行公司治理，要加強資產(chǎn)、財務(wù)以及人員的相對獨立性。掛牌企業(yè)要提升崗位人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，并且將企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與企業(yè)文化充分地結(jié)合在一起，確保內(nèi)部人員較高的參與度，從而創(chuàng)建健康良好的企業(yè)內(nèi)控氛圍。

2.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

新三板要改變股權(quán)的高度集中化，不斷吸納和培養(yǎng)高質(zhì)量人才，并且對關(guān)鍵技術(shù)崗位的相關(guān)員工進行適度放權(quán)和股權(quán)激勵。將企業(yè)股權(quán)進行一定的分散，深化企業(yè)內(nèi)部約束與外部監(jiān)督的共同作用，從而為企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)創(chuàng)造良好的前提條件。

（二）注重控制活動的開展

1.提升全員參與度，做到分工合理

企業(yè)內(nèi)部全體員工要加強對內(nèi)控的認(rèn)識和理解，明確內(nèi)控建設(shè)中各個崗位的職責(zé)范圍。新三板企業(yè)掛牌越來越多，推動了資本擴張的進行[3]，企業(yè)的財務(wù)工作需要專業(yè)性極強的財務(wù)工作人員，設(shè)立專門的財務(wù)崗位部門，從而將財務(wù)風(fēng)險控制到最低。

2，通過強化會計核算與財務(wù)預(yù)算來減輕資金的壓力

會計核算可以為資金提供科學(xué)完善的資源配置與資金使用等數(shù)據(jù)資料，以不斷減輕企業(yè)資金使用風(fēng)險的負(fù)擔(dān)和壓力。新三板企業(yè)要建立健全會計核算制度，規(guī)范財務(wù)支出審批責(zé)任。還要不斷完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和控制機制，制定財務(wù)預(yù)算管理方案，促進企業(yè)各部門資源的優(yōu)化配置與利用，使每一筆資金都能用到實處。

（三）提高風(fēng)險評估的能力和水平

管理者要明確財務(wù)報告目標(biāo)，重視財務(wù)報表工作中的經(jīng)營活動，要定期審核會計政策，要與企業(yè)會計準(zhǔn)則要求相適應(yīng)，并且與審計委員會進行深入的研討。與此同時，企業(yè)在進行新三板掛牌中要積極進行改制，加大監(jiān)管力度；充分結(jié)合外部環(huán)境的變化趨勢，關(guān)注新增業(yè)務(wù)帶來的各種影響和變化。

四、結(jié)束語

綜上所述，新三板企業(yè)在發(fā)展過程中，由于諸多種因素的影響，使企業(yè)內(nèi)部控制遭受到了嚴(yán)重的創(chuàng)傷，一定程度上威脅到了新三板企業(yè)在市場競爭中的地位。因此，必須采取行之有效的改進對策來予以治理和解決，對內(nèi)控體系要進行全方位、多角度領(lǐng)域的監(jiān)督和審查，提高防范風(fēng)險的能力和水平，開拓出更為廣闊的市場發(fā)展前景，增強企業(yè)的市場競爭力和影響力。

參考文獻：

[1]陳璐瑛.從內(nèi)控角度解決新三板掛牌常見問題[J].財會學(xué)習(xí)，2016（13）：207-208.

[2]蘇志榮.新三板掛牌前企業(yè)內(nèi)部控制缺陷分析與對策研究[J].金融經(jīng)濟，2016（08）：131-132.

[3]鄭怡.中小企業(yè)掛牌“新三板”成本效益及發(fā)展策略分析[J].企業(yè)改革與管理，2015（08）：37-38.

（作者單位：浙江鵬信信息科技股份有限公司）