張立娟

摘要：在新時期，如果企業(yè)的稅務籌劃工作做得不到位、不徹底、不全面，企業(yè)很有可能面臨稅務部門的處罰，再加上媒體的不斷曝光，不僅會導致企業(yè)遭受財產損失，而且還會對企業(yè)的形象和聲譽造成難以彌補的損害，嚴重時甚至造成企業(yè)瀕臨破產。有鑒于此，企業(yè)加強稅務籌劃工作刻不容緩。本文嘗試研究房地產開發(fā)企業(yè)稅務籌劃的策略，意在起到拋磚引玉之用。

關鍵詞：房地產開發(fā)企業(yè)；稅務籌劃；策略

中圖分類號：F293.33 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-02

一、前言

這些年來，我國的稅務部門不斷加強稅法宣傳，使得企業(yè)的納稅意識不斷提升。然而，我們不能忽視，由于我國的稅收法律政策頻繁調整，稅收征管的手段日趨精細化，稅務部門打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為的力度不斷加強，這從某種角度導致我國企業(yè)的稅務管理工作面臨新的風險。如果稅務籌劃工作做得不到位、不徹底、不全面，企業(yè)很有可能面臨稅務部門的處罰，再加上媒體的不斷曝光，不僅會導致企業(yè)遭受財產損失，而且還會對企業(yè)的形象和聲譽造成難以彌補的損害，嚴重時甚至造成企業(yè)瀕臨破產。有鑒于此，企業(yè)加強稅務籌劃工作刻不容緩。本文嘗試研究房地產開發(fā)企業(yè)稅務籌劃的策略，意在起到拋磚引玉之用。

二、房地產開發(fā)企業(yè)稅務籌劃存在的問題

我國房地產開發(fā)企業(yè)在近些年獲得了長足的發(fā)展，但是在稅務籌劃方面存在一些不足，具體體現在以下幾點：

1.稅務籌劃理念不夠先進

從目前來看，我國不少房地產開發(fā)企業(yè)常常是在出現稅務問題后才想辦法采取相應的解決措施，這就導致企業(yè)存在稅務管理制度缺乏，正式納稅籌劃方案不足的問題，進而造成企業(yè)難以實施有效的納稅籌劃工作。這種情況直接說明房地產開發(fā)企業(yè)的稅務管理理念還不夠先進，仍舊停留在事后解決的層面，事前預防的意識還不夠扎實。由于稅務籌劃理念不夠先進，所以房地產開發(fā)企業(yè)難以進行有效的納稅風險評估，在一定程度上增加了企業(yè)的稅務風險。

2.稅收風險管理意識不足

房地產開發(fā)企業(yè)是社會經濟發(fā)展的重要產物。但從目前來看，有些房地產開發(fā)企業(yè)的政企定位不夠清晰，企業(yè)的領導層基本是政府統(tǒng)一任命的，企業(yè)法人代表幾乎都在地方黨委和相關部門中擔任要職，企業(yè)的資金和利潤依舊由國家控制，在人事任免、利益分配等方面，政府依舊發(fā)揮著決定性作用，這就導致企業(yè)的管理模式中有著強烈的政府行政色彩。從掌控經濟資源的角度來看，房地產開發(fā)企業(yè)的利潤和稅收都是國家的經濟資源，企業(yè)的所得稅和增值稅都是國家收入，所以企業(yè)領導層認為企業(yè)納稅和上繳利潤都是屬于國家的，這從心理上就降低了對稅法的崇拜感。企業(yè)在生產經營中也很少有意識地防范稅務風險，如果企業(yè)出現稅務危機，領導層一般會采取托關系、找熟人的方式去解決。而稅務部門又基于面子考慮，不對房地產開發(fā)企業(yè)的稅收違法行為進行強烈曝光，這就導致房地產開發(fā)企業(yè)的稅收風險管理意識嚴重不足。

3.稅企之間溝通不順暢

房地產開發(fā)企業(yè)的稅務籌劃工作不到位，還有一部分原因是稅企雙方溝通不暢造成的，由于稅企交流不暢，雙方對稅收政策的理解不盡相同，容易造成信息不對稱情況。毫無疑問，良好的溝通和交流能夠有效減少征納雙方對稅收政策理解的偏差，減少企業(yè)由于理解偏差而導致的稅收風險。

三、房地產開發(fā)企業(yè)優(yōu)化稅務籌劃的策略

針對存在的問題，房地產開發(fā)企業(yè)應該從以下幾點入手來優(yōu)化稅務籌劃：

1.優(yōu)化稅務風險管理部門的設置

房地產開發(fā)企業(yè)要加強稅務籌劃工作，要優(yōu)化稅務風險管理部門的設置，要與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略相銜接。房地產開發(fā)企業(yè)要想適應市場經濟的發(fā)展，必須設置專門的稅務風險管理部門，由總經理領頭，賦予稅務部門的部長一定的決策權，使其參與到企業(yè)決策過程中，還要尊重稅務部門的獨立性和自主性，發(fā)揮其在稅務管理工作中的應有價值。具體而言，房地產開發(fā)企業(yè)要使稅務部與財務部處于同等的地位上，由總經理直接領導，利用領導層的高度關注，使稅務部門與其他業(yè)務部門進行密切合作，稅務部還要招聘能力過硬、業(yè)務熟練的稅務專業(yè)管理人員。

2.提升辦稅人員的綜合素質

我們都知道我國的稅收法律比較復雜，如果辦稅人員綜合素質不高，可能會導致企業(yè)產生偷稅漏稅的不良心理。要想獲得長遠發(fā)展，房地產開發(fā)企業(yè)必須提高辦稅人員的綜合素質。首先，企業(yè)要完善現有的人員結構，面向社會招聘財務總監(jiān)、職業(yè)經理人、稅務部總經理等高級人才；其次，企業(yè)要主動引進專業(yè)的稅務人員，為企業(yè)的辦稅人員隊伍注入新鮮血液，要選拔出真正優(yōu)秀的稅務高級管理人員，并為其提供良好的發(fā)展條件，使其盡情發(fā)揮才能；再次，企業(yè)還要加強稅務業(yè)務培訓，促使稅務人員加強稅法學習，提高法律意識，格盡職守，專心工作；最后，企業(yè)還要構建有效的獎懲機制，對于在稅務籌劃工作中表現出色的工作人員，要及時給予獎勵和表彰，激發(fā)起工作積極性。對于在稅務籌劃工作中表現不佳，給企業(yè)造成稅務損失的工作人員，要嚴懲不貸、以儆效尤。

3.建設稅務風險防控機制

諾貝爾經濟學獎獲得者斯科爾斯曾經做過一項研究，研究結果顯示，稅務風險管理工作做得好的企業(yè)，每年可以為企業(yè)多創(chuàng)造高達38%的經濟利潤。企業(yè)進行稅務風險管理，旨在規(guī)避稅務風險，并為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。要加強稅務風險防控，企業(yè)一般要重點關注企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、對外投資計劃、重要經營活動、跨國經營業(yè)務方案和戰(zhàn)略執(zhí)行等方面可能存在的風險點。對于房地產開發(fā)企業(yè)來說，要從企業(yè)的籌資、融資、投資、生產經營、利益分配等各個涉稅業(yè)務環(huán)節(jié)加強事前、事中和事后的科學籌劃。具體而言，房地產開發(fā)企業(yè)要做到以下幾點工作：

一是加強風險意識，企業(yè)領導層要認識到稅務籌劃和稅務管理不一定能完全獲得經濟利益，如果籌劃方案沒有生效，反而會對企業(yè)帶來稅收損失。二是企業(yè)要強化合法性原則。房地產開發(fā)企業(yè)的稅務部門要熟練、正確地應用稅收法律法規(guī)，在稅法的準許范圍內加強稅務籌劃，堅決摒棄偷稅漏稅的違法違規(guī)行為。三是企業(yè)要提前制定應對稅務籌劃風險的計劃和方案，在籌劃稅務之前，要全面評估各種方案，對于各種意外情況，要盡量做到未雨綢繆，防患于未然。一旦發(fā)生意外，房地產開發(fā)企業(yè)要將損失降低到最低程度。三是可以聘請專業(yè)的稅務機構轉移稅務風險。針對房地產開發(fā)企業(yè)當前的發(fā)展情況，可以考慮將部分稅務事項外包具有專業(yè)知識和專業(yè)技能的稅務師事務所等中介機構，這樣不僅能轉嫁風險，同時還能提高稅務管理工作的效率。

4.加強內外稅務信息溝通

一方面，要加強企業(yè)內部信息溝通。首先，房地產開發(fā)企業(yè)要建立專門的稅務信息系統(tǒng)，使企業(yè)上下級和內部各部門能及時了解稅務的相關情況，企業(yè)內部的生產、采購、倉儲、銷售等部門也要了解企業(yè)內部的稅務風險點，并配合稅務部制定科學合理的稅務管理方案。目前，房地產開發(fā)企業(yè)要想防范信息失真、監(jiān)控不力，必須加強事前與事中的嚴格監(jiān)督，21世紀是信息技術時代，房地產開發(fā)企業(yè)可以引入先進的網絡信息系統(tǒng)，如采用以集成化數據庫為基礎的企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，進一步構建統(tǒng)一的考核指標，完善管理報告體系，優(yōu)化數據分析模型，實現實時查詢和追蹤審計。其次，房地產開發(fā)企業(yè)還要制定稅務報告制度，與企業(yè)各個部門加強稅務信息的及時交流。具體而言，房地產開發(fā)企業(yè)要定期了解本單位的稅收情況，一旦出現異常，要第一時間報告給稅務部。同時，還要建立企業(yè)重大事項備案制度，及時向稅務部匯報地方政策、資產損失、稅籌方案等。

另一方面，企業(yè)還要與外部加強信息溝通。一是要與主管稅務機關進行定點聯系，申請稅務機關的VIP服務，這樣可以及時得到稅務機關關于稅法變動的提醒，進而及時制定應對措施；二是要與供應商等利益相關者加強溝通，可以通過當面約談、電子郵件、微博、微信、電話聯系等方式加強交流，這可以防范供應商和客戶失信導致的稅務風險；三是加強與部門職能部門溝通，即與發(fā)改委、煤炭、工商、安檢等相關部門加強聯系，創(chuàng)設公平、公正的稅收環(huán)境。

總之，稅務籌劃是一項系統(tǒng)的工程，涉及到很多細節(jié)。在新時期背景下，房地產開發(fā)企業(yè)必須不斷加強稅務籌劃，防范稅收風險，這樣才能從容應對市場環(huán)境的變化，在激烈的市場競爭中提升市場競爭力，保持發(fā)言權，獲得長遠、持續(xù)、健康的發(fā)展。

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