王曉霞

摘 要：為了保障公司的財(cái)產(chǎn)與資金安全，實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是必要手段。公司的經(jīng)營與發(fā)展中，離不開有效的財(cái)務(wù)管控策略；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效實(shí)施，能夠滿足公司可持續(xù)發(fā)展的需求，幫助公司在激烈的市場經(jīng)濟(jì)中掌握發(fā)展機(jī)遇、積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)與競爭。下文中，筆者將結(jié)合個(gè)人參與公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的工作經(jīng)驗(yàn)，分析實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略理論，總結(jié)我國公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)遵循的管理原則，闡述內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)現(xiàn)路徑與具體內(nèi)容，以供同行借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；公司管理；實(shí)現(xiàn)路徑；管理原則

隨著國際經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速發(fā)展，國內(nèi)公司一方面需要積極應(yīng)對(duì)國內(nèi)市場的變化與競爭，另一方面，還要面對(duì)國際市場的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，提升自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與綜合競爭力，在國際競爭中取得優(yōu)勢地位、脫穎而出，搶占國際市場份額。因此，科學(xué)的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制策略，能夠?yàn)楣局贫ń?jīng)營方針、實(shí)現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)、優(yōu)化經(jīng)營管理，提供有效幫助。下面，我們將具體分析公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)理論：

一、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)理論分析

1.X-低效率理論。新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派認(rèn)為競爭的市場機(jī)制會(huì)迫使廠商合理配置資源，降低成本，廠商內(nèi)部是完全有效率的。然而大量實(shí)證研究給出的回答卻是否定的。為解決廠商內(nèi)部低效率現(xiàn)象，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家哈維.來賓斯坦提出了著名的X-低效率理論。該理論認(rèn)為廠商組織中存在尚未利用的機(jī)會(huì)，是由于組織和個(gè)人缺乏“安排”，以及并不總是旨在實(shí)現(xiàn)成本極小化的行為造成的。換言之，效率低下并不是由于技術(shù)因素造成的，而是由于管理因素造成的。因而，對(duì)理性的廠商而言，要想降低成本，提高利潤率，應(yīng)更多的關(guān)注管理因素。

2.系統(tǒng)論。無論從組織結(jié)構(gòu)還是運(yùn)營過程，都不難看出財(cái)務(wù)管理本身就是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。它通過財(cái)會(huì)人員、信息載體、處理手段、方法、相關(guān)環(huán)節(jié)和程序等對(duì)信息進(jìn)行收集、確認(rèn)、加工、傳輸、存儲(chǔ)、報(bào)告以及廢棄等處理活動(dòng)，利用信息來源、信息反饋和協(xié)調(diào)控制使生產(chǎn)要素與資金達(dá)到合理的安排和利用，以實(shí)現(xiàn)整體預(yù)期的目標(biāo)。財(cái)務(wù)的全部過程充分體現(xiàn)著其特有的系統(tǒng)機(jī)制，財(cái)務(wù)本身具有系統(tǒng)基本要素和特征，即具有四項(xiàng)基本特征：集合性、適應(yīng)性、最優(yōu)性和有序性。

3.控制論?？刂剖侵赴醇榷ǖ臈l件和預(yù)定的目標(biāo)，對(duì)系統(tǒng)實(shí)施過程施加某種干預(yù)和影響?？刂普撛碓谪?cái)務(wù)中的運(yùn)用，是財(cái)務(wù)現(xiàn)代化的標(biāo)志之一。因?yàn)樨?cái)務(wù)信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，影響因素多，變化性強(qiáng)，隨時(shí)可造成財(cái)務(wù)信息的傳遞途徑、時(shí)間及失真度的改變，影響財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在完成總目標(biāo)的過程中，不可避免地出現(xiàn)偏離計(jì)劃和不協(xié)調(diào)的情況。因而必須以控制手段隨時(shí)予以調(diào)解和糾正，以便使系統(tǒng)運(yùn)行吻合預(yù)期的規(guī)定。

二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施原則

1.全面性實(shí)施原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及業(yè)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)、崗位、人員、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

2.歸口分級(jí)管理的實(shí)施原則。要將各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分解為各項(xiàng)具體指標(biāo)，層層分解、層層落實(shí)，由各業(yè)務(wù)部門在各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)行分口管理。再在分口管理基礎(chǔ)上，對(duì)各車間、班組、崗位下達(dá)調(diào)控指標(biāo)，實(shí)行分級(jí)管理。

3.客觀可控的實(shí)施原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，應(yīng)當(dāng)與公司的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)情況、發(fā)展目標(biāo)與需求結(jié)合起來，依據(jù)每個(gè)部門的具體職責(zé)、管理范圍，分配其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理職責(zé)。

4.提升利潤、降低成本的實(shí)施原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作應(yīng)當(dāng)從公司日常生產(chǎn)、經(jīng)營管理的工作入手，做好生產(chǎn)制造所必須的物質(zhì)生產(chǎn)資料選擇、采購與保管、合理分配，以在合理范圍內(nèi)降低生產(chǎn)成本，提升經(jīng)營利潤。

5.制定內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的應(yīng)急機(jī)制。針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)項(xiàng)目、容易產(chǎn)生變化的管理對(duì)象，提前做好內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、處理方案；如果發(fā)現(xiàn)有違反內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋并根據(jù)具體情況，靈活實(shí)施成本調(diào)控，或者追究問題產(chǎn)生的原因，并糾正違背內(nèi)部去財(cái)務(wù)控制原則的事由。

6.靈活應(yīng)變的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)施原則。一方面，應(yīng)當(dāng)依據(jù)已經(jīng)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方案，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營、管理、生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟(jì)成本控制；另一方面，還要結(jié)合市場供需變化、公司發(fā)展需求、現(xiàn)實(shí)情況變化，靈活調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的策略內(nèi)容，以更好地促進(jìn)公司發(fā)展。

三、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)路徑與具體內(nèi)容

1.公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資金成本、收支費(fèi)用的成本控制管理。首先，公司應(yīng)當(dāng)建立關(guān)于資金成本、收支費(fèi)用的授權(quán)、審批機(jī)制，將對(duì)立、排斥的財(cái)務(wù)管理工作，分別交給不同的財(cái)務(wù)人員，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的獨(dú)立性，同時(shí)保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制受到有效監(jiān)督與制約。

2.公司應(yīng)當(dāng)做好各項(xiàng)物資的分配、儲(chǔ)備與成本控制管理。在公司內(nèi)部建立物資管理機(jī)制，明確負(fù)責(zé)物資審核與管理的崗位職責(zé)，要求各個(gè)部門主動(dòng)配合物資的情況上報(bào)、統(tǒng)計(jì)核對(duì)、維修管理等工作，做好公司物資的歸檔記錄、備案清點(diǎn)、保管、領(lǐng)用發(fā)出、驗(yàn)收入庫等工作，避免公司物資的不當(dāng)滅失、毀損。

3.公司應(yīng)當(dāng)做好項(xiàng)目開發(fā)的成本控制管理。對(duì)公司項(xiàng)目開發(fā)中的成本預(yù)算、成本核算、項(xiàng)目招投標(biāo)等工作，建立明確的規(guī)范流程與工作秩序，建立崗位負(fù)責(zé)人制度，確保項(xiàng)目開發(fā)過程中的成本管控，排除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

4.公司應(yīng)當(dāng)做好物質(zhì)生產(chǎn)資料采購的成本控制管理。依據(jù)公司的經(jīng)營與生產(chǎn)需求，制定生產(chǎn)計(jì)劃；并按照生產(chǎn)計(jì)劃方案，針對(duì)付款、驗(yàn)收、采購、合同訂立、審批等環(huán)節(jié)，實(shí)施成本管控，明確各個(gè)財(cái)務(wù)管理崗位的成本控制職責(zé)。

5.公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目籌資的成本控制管理。針對(duì)項(xiàng)目籌資的方式、結(jié)構(gòu)、規(guī)模，實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，以達(dá)到防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、降低生產(chǎn)成本的目的；監(jiān)管公司的負(fù)債比重，確保籌集資金的科學(xué)、高效利用；熟悉國家與地方關(guān)于資金籌集的法律、法規(guī)，并自覺遵守法律、政策的指導(dǎo)與約束。

6.公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)成本的控制管理。根據(jù)公司的經(jīng)營方針、發(fā)展規(guī)劃，制定詳細(xì)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)施方案，將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作細(xì)分到每個(gè)部門、崗位當(dāng)中；結(jié)合公司的經(jīng)營策略、生產(chǎn)計(jì)劃，設(shè)定成本控制的額度與標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于違反內(nèi)部財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)的行為，實(shí)施責(zé)任追究；將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制劃分為平均成本控制、補(bǔ)償控制與形成控制等幾個(gè)重點(diǎn)管理方向。

7.公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)到期債權(quán)的成本控制管理。根據(jù)公司經(jīng)營狀況，制定到期債權(quán)的催收、結(jié)算機(jī)制，根據(jù)產(chǎn)品的市場價(jià)格、買賣交易合同中規(guī)定的付款、結(jié)算方式、付款時(shí)間等條款內(nèi)容，制定到期債權(quán)的催繳政策。到期債權(quán)催收計(jì)劃中，涉及到產(chǎn)品銷售、信用評(píng)估、合同管理、責(zé)任分配、經(jīng)營計(jì)劃等內(nèi)容，通過按期收回到期債權(quán)，確保公司的合法既得利益。

綜上所述，為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐，提升公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與綜合競爭力，降低公司在經(jīng)營、組織、管理、生產(chǎn)過程中可能遭受的經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)策略管理，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力培養(yǎng)，促進(jìn)公司的健康發(fā)展。

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