夏茜

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，全面預(yù)算管理作為一種有效的管理工具在各大企業(yè)集團(tuán)逐步推行。近年來，煙草行業(yè)更加重視全面預(yù)算管理，工作報(bào)告中多次指出全面預(yù)算是加強(qiáng)基礎(chǔ)管理的重要抓手。本文在全面分析當(dāng)前煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對當(dāng)前存在的問題，提出相應(yīng)的改善對策，以期能夠促進(jìn)其預(yù)算水平的進(jìn)一步提高。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；煙草商業(yè)企業(yè)；應(yīng)用

一、我國目前煙草商業(yè)企業(yè)的管理體制

在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)要取得長足的發(fā)展，必須擁有自身的核心競爭力。就煙草商業(yè)企業(yè)在我國是一個(gè)壟斷行業(yè)，其體制采取的是垂直領(lǐng)導(dǎo)，由國家煙草局專賣專營，相關(guān)零售業(yè)必須獲取煙草專賣許可證后方可進(jìn)行出售，同時(shí)卷煙與煙葉的采購必須在國家統(tǒng)一計(jì)劃指導(dǎo)下完成，因此，其市場化意識不高，全面預(yù)算管理意識相對比較落后。

二、我國煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）取得的成效

我國煙草商業(yè)企業(yè)在國家的指導(dǎo)下實(shí)施全面預(yù)算管理，取得了一定效果，主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：一是企業(yè)管理人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識發(fā)生了轉(zhuǎn)變，從剛開始的不以為然到現(xiàn)在的比較重視，甚至有的企業(yè)一把手親自抓預(yù)算管理；二是相關(guān)指標(biāo)體系相對比較健全，從調(diào)查結(jié)果來看，凡是預(yù)算管理做的比較好的企業(yè)，其都是結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立了一套能反映煙草商業(yè)經(jīng)營運(yùn)行狀態(tài)的支部體系，這套體系可以讓企業(yè)管理這全方位的了解企業(yè)內(nèi)部各部門的基本狀況，同時(shí)也可以與其他企業(yè)對比，尋找差距，尋找新的起點(diǎn)；三是經(jīng)濟(jì)效益顯著增長，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，實(shí)施全面預(yù)算管理的煙草商業(yè)企業(yè)其利潤均增長20%以上。

（二）存在的問題

我國煙草商業(yè)行業(yè)在企業(yè)全面預(yù)算管理方面雖然取得了一些成績，但是也存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是相關(guān)工作人員對全面預(yù)算的理念認(rèn)識不夠深入、徹底。有些個(gè)別企業(yè)將全面預(yù)算作為是上級部門下達(dá)給本部門的一項(xiàng)硬性指標(biāo)，當(dāng)作任務(wù)去完成，沒有真正意義上去理解煙草商業(yè)企業(yè)為什么要進(jìn)行全面預(yù)算。甚至有的企業(yè)還認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，從而導(dǎo)致預(yù)算編制不夠精確精準(zhǔn)。

二是全面預(yù)算的實(shí)施缺乏成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化體系。當(dāng)前，煙草是商業(yè)企業(yè)在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，主要采用的是增量預(yù)算的方法。該種方法的缺點(diǎn)是以前期發(fā)生的費(fèi)用水平作為本期編制的基礎(chǔ)，制定的標(biāo)準(zhǔn)不夠謹(jǐn)慎，其實(shí)質(zhì)是對過去所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的肯定，無需加以改進(jìn)。

三是預(yù)算的反饋機(jī)制不健全。目前有許多煙草商業(yè)企業(yè)對本單位的預(yù)算執(zhí)行情況沒有進(jìn)行及時(shí)反饋，下級各單位沒有編制本部門的預(yù)算臺賬，從而導(dǎo)致不能及時(shí)了解本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，需要先由財(cái)務(wù)部門計(jì)量之后，然后定期收到相關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的反饋結(jié)果。因此，這種事后進(jìn)行的反饋，使得各單位出現(xiàn)的新情況不能及時(shí)進(jìn)行處理，最終造車不必要的損失。

四是缺乏相應(yīng)的預(yù)算考評激勵(lì)機(jī)制。在我國，大多數(shù)煙草商業(yè)企業(yè)采用的是以完成預(yù)算計(jì)劃為目標(biāo)進(jìn)行的激勵(lì)機(jī)制，但是缺乏相應(yīng)的預(yù)算考評激勵(lì)機(jī)制。考評機(jī)制的不健全將直接影響企業(yè)整體的工作績效，使得企業(yè)的發(fā)展進(jìn)展緩慢。

三、煙草商業(yè)企業(yè)完善全面預(yù)算管理的對策

（一）企業(yè)從業(yè)者必須樹立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念

要使得全面預(yù)算管理在煙草商業(yè)企業(yè)中能夠得到有效實(shí)施，煙草商業(yè)企業(yè)的相關(guān)工作人員必須要準(zhǔn)確、深入的認(rèn)識全面預(yù)算管理，即企業(yè)的生產(chǎn)人員要熟悉煙草商業(yè)企業(yè)獲取資源的最佳生產(chǎn)率，同時(shí)相關(guān)負(fù)責(zé)人對企業(yè)的資金流、人力資源、業(yè)務(wù)流等相關(guān)資源進(jìn)行全面整合，做到事前對資金流與業(yè)務(wù)流進(jìn)行合理的規(guī)劃，并將相關(guān)職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，實(shí)行責(zé)任制，從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一。

（二）科學(xué)地進(jìn)行全面預(yù)算管理

在實(shí)際工作中，煙草是商業(yè)企業(yè)在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，主要采用的是增量預(yù)算的方法，即以前期發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)進(jìn)行的增加或減少。這鐘方法不利于應(yīng)對企業(yè)在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的新問題。因此，煙草商業(yè)企業(yè)在編制全面預(yù)算管理時(shí)可以采用零基預(yù)算的方法進(jìn)行。該種方法一是不以歷史數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、目標(biāo)從零開始編制；二是分析預(yù)算期間投入產(chǎn)出的關(guān)系及對企業(yè)戰(zhàn)略的影響，判斷資源配置是否合理。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行

一是進(jìn)一步對預(yù)算制度進(jìn)行完善，規(guī)范預(yù)算編制的流程，嚴(yán)格預(yù)算外開支和超預(yù)算開支審批流程，對預(yù)算的日常調(diào)整必須按照相關(guān)程序進(jìn)行，規(guī)范相關(guān)調(diào)整手續(xù)；二是對預(yù)算管理實(shí)行責(zé)任制，進(jìn)一步提高預(yù)算管理質(zhì)量。建立以預(yù)算管理委員會為領(lǐng)導(dǎo)，調(diào)動各職能部門積極參與、溝通協(xié)調(diào)，深入細(xì)致地對預(yù)算差異進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。三是定期對相關(guān)預(yù)算進(jìn)行考核，建立健全相關(guān)預(yù)算考評機(jī)制，對考評規(guī)則進(jìn)行細(xì)化，將預(yù)算納入績效考核中，充分調(diào)動員工的積極性，通過嚴(yán)格規(guī)范的考核制度，不斷提高全面預(yù)算管理水平。

四、小結(jié)

煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、提高資源配置效率、促進(jìn)基礎(chǔ)管理上水平的重要方法。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能必將會為煙草商業(yè)企業(yè)注入新

的活力。

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（作者單位：重慶煙草科學(xué)研究所）