周彥

■中圖分類號：F232 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）08-0097-03

摘要：區(qū)別于會計核算的權責發(fā)生制原則，現(xiàn)金流量表基于收付實現(xiàn)制，數(shù)據(jù)不能直接來源于會計賬簿，所以目前的通用財務軟件無法自動編制現(xiàn)金流量表。文章基于UFO報表系統(tǒng)，將現(xiàn)金等價物納入考慮范圍，闡述了兩種現(xiàn)金流量表的編制方法及特殊情況處理。

關鍵詞：用友 ERP 報表編制 現(xiàn)金流量表 UFO報表系統(tǒng)

為現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)不能直接從賬簿中獲得，所以在目前通用的財務軟件中，對于現(xiàn)金流量表的編制都無法像資產(chǎn)負債表、利潤表一樣自動生成，給用戶造成了不小的困難。本文基于用友ERP-U8 V10.1，利用其報表系統(tǒng)，詳細講解兩種方式編制現(xiàn)金流量表的流程，并對可能存在的問題進行分析。

一、項目核算方式

項目核算方式，是通過將現(xiàn)金賬戶設置項目輔助核算的方式來實現(xiàn)的。

（一）設置項目核算科目

進入用友企業(yè)應用平臺，依次選擇【基礎設置】-【基礎檔案】-【財務】-【會計科目】，雙擊庫存現(xiàn)金科目，點擊【修改】，選中輔助核算中的項目核算，點擊【確定】。同樣的方式將銀行存款和其他貨幣資金科目設置成項目核算。

（二）設置項目目錄

選擇【基礎設置】-【基礎檔案】-【財務】-【項目目錄】，打開項目檔案設置窗口，如圖1所示。用友系統(tǒng)中自帶了現(xiàn)金流量項目大類，在會計科目中設置了項目核算的科目在待選科目中，首先選中現(xiàn)金流量項目大類，然后把庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目移到已選科目中，完成項目核算科目設置。

系統(tǒng)中根據(jù)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，已經(jīng)預置了項目檔案，如下頁圖2所示，項目檔案依次對應了現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。

（三）填制憑證，錄入現(xiàn)金流量項目

選擇【業(yè)務工作】-【財務會計】-【總賬】-【憑證】-【填制憑證】，當憑證中涉及到現(xiàn)金科目時，系統(tǒng)會彈出輔助項窗口，要求選擇相應項目名稱，如下頁圖3所示。

（四）編制現(xiàn)金流量表

選擇【業(yè)務工作】-【財務會計】-【UFO報表】，打開報表系統(tǒng)。利用系統(tǒng)中預置的模板系統(tǒng)，新建一張現(xiàn)金流量表，報表的公式需要自行定義。現(xiàn)金流量表的金額欄包括本期金額欄和上期金額欄，其中本期金額欄使用賬務取數(shù)函數(shù)，到總賬中取數(shù)；上期金額欄使用本表他頁取數(shù)公式，取去年同期現(xiàn)金流量表中的本期金額。

1.本期金額的取數(shù)公式。本期金額可以用發(fā)生額函數(shù)，其基本格式如下：

FS（〈科目編碼〉，〈會計期間〉，〈方向〉，[〈賬套號〉]，[〈會計年度〉]，〈項目編碼〉）

公式中的標點符號為英文狀態(tài)下的。其中，科目編碼、會計期間、方向、項目編碼為必選項，不可省略。賬套號、會計年度為可選項，如不寫則取當前默認值。

以銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金為例，對應的取數(shù)公式為：

FS（1001，全年，J，，，01）+FS（1002，全年，J，，，01）+FS（1012，全年，J，，，01）

其中，“全年”表示關鍵字年的值；“J”表示借方，可以用“借”表示；“01”是“以銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”的項目編碼，見圖2。

公式的涵義為：取當前登錄賬套本年度庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶項目為“以銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”的借方累計發(fā)生額，即從今年年初到本月末的累計現(xiàn)金流入量。如果要編制當月的現(xiàn)金流量表，只需要把公式中的“全年”改成“月”就可以。

其他欄目公式的編制與此類似，只需要按照圖2修改對應的項目編碼就可以。

2.上期金額。編制年度現(xiàn)金流量表時，其“上期金額”欄應根據(jù)上年同期現(xiàn)金流量表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列，需要使用本表他頁取數(shù)公式，其基本格式如下：

select（<數(shù)據(jù)源區(qū)域>，<頁面篩選條件>）

其中，區(qū)域可以是一個單元，也可以是多個連續(xù)的單元；頁面篩選條件是數(shù)據(jù)源所在頁面的表達式。

年度現(xiàn)金流量表“上期金額”欄對應的取數(shù)公式為：

select（c6：c43，年@=年+1 and 月@=月）

其中“c6：c43”表示從c6單元到c43單元，也就是現(xiàn)金流量表中本期金額欄中所有的數(shù)據(jù)；“@”表示當年表頁，“年@”表示當前表頁年關鍵字的值，“月@”表示當前表頁月關鍵字的值，所以“年@=年+1 and 月@=月”表示數(shù)據(jù)源所在的表頁是去年同月的現(xiàn)金流量表。

公式的涵義為：取去年同月的現(xiàn)金流量表中c6單元到c43單元的值。

同理，如果編制月度現(xiàn)金流量表，“上期金額”欄與上月的現(xiàn)金流量表“本期金額”欄一致，對應的取數(shù)公式為：

select（c6：c43，年@=年 and 月@=月+1）

（五）特殊情況說明

1.現(xiàn)金流量的期初錄入。如果企業(yè)在年中啟用財務軟件替代手工記賬，為了保證做賬的連續(xù)性，需要錄入賬簿的期初余額。比如企業(yè)自2016年8月開始啟用用友軟件，需要在【總賬】-【期初余額】中錄入賬戶8月份的期初余額，除此之外，為了編制現(xiàn)金流量表，還需要錄入1—7月的累計現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量。在期初余額表中雙擊現(xiàn)金流量科目，在彈出的窗口中錄入累計借方、累計貸方發(fā)生額即可。

2.關于現(xiàn)金項目之間的增減業(yè)務的處理?，F(xiàn)金項目之間的增減業(yè)務，比如從銀行提現(xiàn)金，雖然涉及現(xiàn)金項目，但并不能引起現(xiàn)金流量的變化，所以不用反映在現(xiàn)金流量表中。但是在填制記賬憑證時，對于設置了項目核算的科目必須選擇核算項目，所以解決的方法是在圖2項目檔案中增加兩行記錄，如下頁圖4所示。

在填制憑證時，對于現(xiàn)金項目之間的增減業(yè)務，可以根據(jù)增減情況選擇錄入項目編碼25或者26，如下頁圖5所示。在編制現(xiàn)金流量表時，因為沒有對應的這兩個項目，所以不會影響現(xiàn)金流量表中的金額。

3.關于現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金等價物可以用交易性金融資產(chǎn)賬戶核算，但是交易性金融資產(chǎn)中不僅僅包括現(xiàn)金等價物，所以如果要考慮現(xiàn)金等價物，對應上述流程要做以下修改：（1）將交易性金融資產(chǎn)也設置成現(xiàn)金流量項目；（2）在上頁圖2項目檔案中增加兩行記錄，如圖6所示。

在填制憑證時，如果涉及交易性金融資產(chǎn)賬戶，符合現(xiàn)金等價物規(guī)定的，就根據(jù)情況選擇上頁圖2中所相應的項目；對于不符合現(xiàn)金等價物規(guī)定的，就根據(jù)增減情況選擇錄入項目編碼27或者28，在編制現(xiàn)金流量表時，因為沒有對應的這兩個項目，所以也不會影響現(xiàn)金流量表中的金額。

二、指定現(xiàn)金流量科目方式

指定現(xiàn)金流量科目方式，是通過將現(xiàn)金賬戶設置成現(xiàn)金流量指定科目的方式來實現(xiàn)的。

（一）指定現(xiàn)金流量科目

在會計科目表中，選擇【編輯】-【指定科目】，將庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金指定為現(xiàn)金流量科目。

（二）填制憑證，錄入現(xiàn)金流量項目

在【總賬】-【選項】中，系統(tǒng)默認選項“現(xiàn)金流量科目必錄現(xiàn)金流量項目”。如果保留該選項，在填制憑證時，對于影響現(xiàn)金流量的業(yè)務，當憑證保存時，系統(tǒng)會彈出現(xiàn)金流量錄入窗口，必須選擇相應錄入項目名稱，如圖7所示。

（三）編制現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表中“上期金額欄”的公式和上面完全一樣，不再贅述。在這種方式下，“本期金額”欄需要使用現(xiàn)金流量公式，其基本格式如下：

XJLL（[<起始日期>]，[<截止日期>]，<項目編碼>，<方向>，[<賬套號>]，[<會計年度>]，[<是否包含未記賬>]，[<會計期間>]）

其中，項目編碼、方向為必選項，其余為可選項。但是，<會計期間>選定后則不能選擇<開始日期>、<截止日期>，<開始日期>、<截止日期>選定后則不能選擇<會計期間>，也就是說，<會計期間>與<開始日期>、<截止日期>必選其一。

以銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金為例，對應的取數(shù)公式為：

XJLL（，，流入，01，，，，全年）

其中，<開始日期>、<截止日期>省略，“全年”表示關鍵字年的值；“流入”是指方向，也可以用“J”或者“借”表示。

公式的涵義為：取當前登錄賬套本年度所有指定現(xiàn)金科目項目為“以銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”的現(xiàn)金流入量，即從今年年初到本月末的累計現(xiàn)金流入量。同理，如果要編制當月的現(xiàn)金流量表，只需要把公式中的“全年”改成“月”就可以。其他欄目公式的編制不再贅述。

（四）特殊情況說明

1.現(xiàn)金流量的期初錄入。如果企業(yè)在年中啟用財務軟件，對于前幾個月的現(xiàn)金流量不能在期初余額中錄入，需要在【總賬】-【現(xiàn)金流量表】-【期初錄入】中錄入。

2.關于現(xiàn)金項目之間的增減業(yè)務的處理。采用這種方法，系統(tǒng)自動判斷每筆業(yè)務的現(xiàn)金凈流量，由于現(xiàn)金項目之間的增減業(yè)務并不能引起現(xiàn)金凈流量的變化，所以系統(tǒng)不要求輸入現(xiàn)金流量項目。

3.關于現(xiàn)金等價物。在這種方式下，解決現(xiàn)金等價物的問題有兩種途徑，其一和上述方式類似，區(qū)別在于第一步將交易性金融資產(chǎn)指定現(xiàn)金流量科目，而不是設置項目核算，后續(xù)步驟一樣，不再贅述。其二是去掉選項“現(xiàn)金流量科目必錄現(xiàn)金流量項目”。這樣在填制憑證時，可以根據(jù)情況選擇是否需要錄入現(xiàn)金流量項目，對于不符合現(xiàn)金等價物規(guī)定的，可以不錄入現(xiàn)金流量項目。這種方法雖然簡單，缺欠在于系統(tǒng)不強制錄入現(xiàn)金流量項目，可能出現(xiàn)遺漏。

本文所述兩種方式都能很好地解決現(xiàn)金流量表的編制，繁簡程度也大致相當。第一種方式下把現(xiàn)金科目設置成項目輔助核算，等于把現(xiàn)金項目作為憑證的必要組成部分，可以方便地通過【總賬】-【賬表】-【項目輔助賬】隨時進行項目賬的查詢，了解各現(xiàn)金項目的發(fā)生情況。但如果憑證中現(xiàn)金流量項目錄入錯誤，只能通過憑證修改或者錯賬更正的方式進行改正。第二種方式設置指定科目，雖然也是在錄入憑證時選擇錄入現(xiàn)金流量項目，但現(xiàn)金項目是獨立于憑證之外的，如果錄入錯誤，即使憑證已經(jīng)記賬，也可以隨時在【總賬】-【現(xiàn)金流量表】-【現(xiàn)金流量憑證查詢】中進行修改，操作方便。X

參考文獻：

牛永芹，劉大斌.ERP業(yè)務財務一體化實訓教程（第1版）[J].北京：高等教育出版社，2016.