陳樂樂

摘要：黨的十八大以來，以習近平總書記為核心的黨中央對國有企業(yè)深化改革和健康發(fā)展極為重視，提出了新的總要求。本文分析了新形勢下國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要意義，結(jié)合實際提出了國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的基本原則，制訂了加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵任務和保障措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；新形勢

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-00-02

在全國國有企業(yè)改革座談會上，習近平總書記作出重要指示強調(diào)，國有企業(yè)必須理直氣壯做強做優(yōu)做大，不斷增強活力、影響力、抗風險能力。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的基石，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，新形勢下國有企業(yè)要切實加強內(nèi)部控制，全面提高風險管理能力和經(jīng)營管理水平，為企業(yè)發(fā)展壯大提供有力保障。

一、加強內(nèi)部控制的重要意義

（一）內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求

內(nèi)部控制是為遵循內(nèi)外部監(jiān)管要求，提高風險管理能力和經(jīng)營管理水平，由企業(yè)董事會、管理層及其全體員工實施的，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等目標而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制與風險管理的有效融合共同構(gòu)成了企業(yè)全面風險管理體系。

（二）內(nèi)部控制是企業(yè)管理變革的必然趨勢

加強內(nèi)部控制管理是全球企業(yè)管理變革的必然趨勢，國內(nèi)外監(jiān)管法規(guī)對企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系提出了明確要求，并成為衡量一流企業(yè)的客觀標準。2008年5月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。2012年5月，國務院國資委下發(fā)了《于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》，要求中央企業(yè)抓緊推進內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作。

（三）內(nèi)部控制是國有企業(yè)發(fā)展壯大的迫切需要

近年來，國有企業(yè)系統(tǒng)推進建章立制，不斷夯實內(nèi)部控制基礎(chǔ)，取得了良好成效，但與改革發(fā)展要求相比仍有一定差距。進一步加強內(nèi)部控制，是國有企業(yè)提升經(jīng)營管理水平、增強抗風險能力的迫切需要，是建立現(xiàn)代管理制度，實現(xiàn)規(guī)范化、標準化、精細化管理的基本途徑。國有企業(yè)上下必須切實增強認識，使內(nèi)部控制管理成為經(jīng)營管理各項基礎(chǔ)工作的有效載體和抓手。

二、加強內(nèi)部控制的基本原則

（一）結(jié)合實際，注重實效

加強內(nèi)控管理要充分體現(xiàn)國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著外部環(huán)境變化、管理要求提高等不斷改進完善。加強內(nèi)控管理不是另起爐灶，而是要進一步梳理制度和業(yè)務流程，解決目前管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，使內(nèi)控工作能夠廣為接受、易于執(zhí)行、行之有效。

（二）全面覆蓋，突出重點

加強內(nèi)控管理涉及企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個層面，涵蓋全部經(jīng)營業(yè)務，貫穿于經(jīng)營管理活動的全過程，在層次上應當涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋企業(yè)各項業(yè)務和管理活動，在流程上應當貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。在具體實施上既要不留死角，又要堅持重要性原則，突出對重要單位、重要業(yè)務、重要流程和重要風險點的管理和控制。

（三）職責明確，形成制衡

加強內(nèi)控管理必須要建立健全內(nèi)部控制的組織體系，使管理層及決策層能及時獲得適當信息；各層級、各部門、各崗位明確內(nèi)部控制職責，全體員工能共同參與內(nèi)部控制建設(shè)，共擔內(nèi)部控制責任。要對權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗和不相容崗位分離，形成有效的內(nèi)部制衡機制，確保不同部門、崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。

（四）依法合規(guī)，確保規(guī)范

實施內(nèi)部控制是一項政策性、專業(yè)性、社會性都很強的工作，必須嚴格按照法律、法規(guī)、政策以及政府監(jiān)管部門的要求。任何一項內(nèi)部控制規(guī)范性文件的制定必須建立在充分掌握相關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，將其作為制度出臺的重要依據(jù)，確保不發(fā)生相互抵觸的情況。

三、加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵任務

（一）以問題意識為導向，梳理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

國有企業(yè)要認真總結(jié)各項巡視、監(jiān)督、審計反饋意見中揭示的內(nèi)控弱化等相關(guān)問題，強化問題意識和問題導向，梳理分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀。

一是開展“內(nèi)控體檢”，抓住權(quán)力運行的、內(nèi)部管理的“關(guān)節(jié)點”和問題易發(fā)的“風險點”，對關(guān)鍵業(yè)務領(lǐng)域內(nèi)部控制活動進行一次全面清查和自查，分析問題成因，汲取經(jīng)驗教訓。

二是通過深入開展內(nèi)控自評，識別業(yè)務流程和控制手段存在的缺陷或風險隱患，對控制缺陷進行評估，判定是否構(gòu)成實質(zhì)性漏洞，確定內(nèi)部控制是否有效，為做好內(nèi)控管理缺陷整改、建立健全各項規(guī)章制度指明方向，做到有的放矢。

（二）以規(guī)范完備為標準，構(gòu)建制度流程體系

制度流程體系是內(nèi)部控制的核心要素，要按照“集團化管控、專業(yè)化管理”的思路，推進內(nèi)控制度流程體系建設(shè)，實施制度管理全覆蓋，實現(xiàn)內(nèi)控制度化、制度流程化、流程信息化。

一是要建立完善規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，加快規(guī)劃董事會建設(shè)，明確各類治理主體的權(quán)利運行機制，合理設(shè)置職責權(quán)限，規(guī)范決策程序，確?！叭匾淮蟆奔w決策制度有效落實。要進一步厘清部門職責和管理界面，解決存在的重疊、交叉、疏漏之處。

二是要對照組織機構(gòu)設(shè)置和部門職責，制定出臺覆蓋關(guān)鍵業(yè)務的制度和流程，對應建立重大風險預警與應急機制，制定和落實應急預案。

（三）以監(jiān)督考核為抓手，強化評價改進機制

內(nèi)部控制體系的建設(shè)不是一蹴而就的工作，而是一個不斷完善和提升的過程，只有通過持續(xù)的監(jiān)督考核和評價改進，才能保證內(nèi)控的有效性，一是要建立監(jiān)督考核機制。除日常監(jiān)督外，定期組織開展專項監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制存在重大缺陷的部門和所屬單位，以及對內(nèi)部控制失察的單位和干部職工違規(guī)行為，堅持有責必問、問責必嚴。加強內(nèi)控監(jiān)督改進與黨建、審計、法務、紀檢監(jiān)察、干部管理等工作的協(xié)同，形成監(jiān)管合力。強化內(nèi)部審計監(jiān)督，督促子公司健全內(nèi)部審計機構(gòu)和制度，加大重要子公司的審計頻率。

二是要不定期開展自我評價改進，各部門、各單位要對內(nèi)部控制設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性進行定期評估，確保內(nèi)部控制有效貫徹落實，當內(nèi)部控制出現(xiàn)無效或者失效時，要認真查找制度缺失或流程缺陷，及時進行改進完善，直至內(nèi)控流程符合規(guī)范要求。

（四）以信息技術(shù)為基石，提供有效實施環(huán)境

信息技術(shù)是國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的創(chuàng)新工具，要將業(yè)務流程和控制措施固化到信息系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)主要內(nèi)控流程信息化運行，即業(yè)務流程風險控制點由“人控”到“機控”。

一是要全面加強業(yè)務信息系統(tǒng)的深化落地，形成具有競爭優(yōu)勢的現(xiàn)代企業(yè)管理體系。深入實施一批集團管控業(yè)務信息應用平臺重點工程，構(gòu)建以數(shù)據(jù)為基準，以決策管控為導向的信息應用系統(tǒng)。

二是要進一步提升業(yè)務管理信息系統(tǒng)的集成度，整合信息資源，打破信息孤島，對業(yè)務內(nèi)控有效性進行監(jiān)控，做到過程留痕、責任可溯；對風險事件苗頭性、傾向性進行預警，做到早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正。

四、加強內(nèi)部控制的保障措施

（一）加強組織領(lǐng)導

企業(yè)成立內(nèi)控管理工作領(lǐng)導小組，由主要負責人擔任組長，相關(guān)負責人任副組長，各業(yè)務職能部門主要負責人為成員，研究制定企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作方案，研究決定企業(yè)層面及跨部門重大決策、重大風險、重要流程的內(nèi)部控制工作。領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，牽頭制定實施內(nèi)控管理工作方案，宣貫內(nèi)控管理有關(guān)政策和規(guī)定，負責內(nèi)控管理工作成果的備案存檔，組織開展監(jiān)督檢查。

國有企業(yè)還可結(jié)合深化改革和董事會規(guī)范建設(shè)工作，適時在董事會下設(shè)立專業(yè)委員會，負責公司內(nèi)控管理工作。

（二）加強宣傳引導

充分利用企業(yè)專網(wǎng)、內(nèi)刊、簡報、網(wǎng)絡(luò)等各種信息化手段，開展宣傳講座、演講比賽、知識競賽、管理課題征集等活動，積極推廣傳播內(nèi)控管理知識和理念，展示內(nèi)控管理工作的進展和實施成效，廣泛宣傳規(guī)范權(quán)力運行、嚴格內(nèi)控管理的先進經(jīng)驗和典型做法，引導廣大干部員工梳理正確的權(quán)力觀，適應內(nèi)控管理新常態(tài)，自覺提高風險防范意識，實現(xiàn)內(nèi)控管理思想、理念、方法、手段的全員普及。

（三）加強監(jiān)督檢查

每年定期組織開展對上年內(nèi)控管理工作的專項監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題及時進行整改。不定期組織召開內(nèi)控管理工作經(jīng)驗交流會和成果匯報會，做到經(jīng)驗共享、共同提高，形成內(nèi)控管理持續(xù)改進的長效機制。完善內(nèi)部考核激勵措施，建立健全內(nèi)控管理成效評價機制，提供資金保障，積極扶持課題研究。

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