陳寰

【摘 要】 金融作為國家經(jīng)濟發(fā)展的核心，經(jīng)濟的新常態(tài)必將催生金融的新常態(tài)，商業(yè)銀行作為金融體系的重要組成部分，在新常態(tài)下面臨的風險因素增多，自身經(jīng)營發(fā)展和風險防控壓力不斷上升。內(nèi)部審計，作為商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展和風險防控的重要保障和基石，只有適時轉型，方能更好地發(fā)揮內(nèi)審職能。文章結合利率市場化、互聯(lián)網(wǎng)金融、表外業(yè)務創(chuàng)新、非銀行金融機構快速發(fā)展等新生事物對銀行傳統(tǒng)業(yè)務的影響，分析了當前商業(yè)銀行內(nèi)審的現(xiàn)狀和弊端，指出銀行內(nèi)審應緊密圍繞經(jīng)營管理中出現(xiàn)的新情況、新問題，及時轉變審計理念，加強風險導向研究，進一步整合審計資源，改進現(xiàn)有的審計機制，創(chuàng)新審計方式方法，全面提升內(nèi)審價值。

【關鍵詞】 經(jīng)濟新常態(tài)； 商業(yè)銀行； 內(nèi)部審計； 價值增值

【中圖分類號】 F239.4 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）16-0113-04

一、背景分析

當前，我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境正處于“經(jīng)濟增長的換擋期、結構調(diào)整的陣痛期與前期刺激政策的消化期”的三期疊加時期，在此大背景下，經(jīng)濟增速由長期高速增長向中高速平穩(wěn)增長過渡，經(jīng)濟發(fā)展方式由粗放式向追求發(fā)展質量轉型，增長驅動從要素驅動、投資驅動向消費驅動、創(chuàng)新驅動轉型，落后的產(chǎn)業(yè)結構和產(chǎn)業(yè)組織方式將面臨轉型升級，在轉型的過程中，一方面積累了大量的經(jīng)濟風險，另一方面以高杠桿和泡沫化為主要特征的經(jīng)濟風險又必須在轉型中得到不斷釋放和化解。

金融在一個國家的經(jīng)濟發(fā)展中處于核心地位，是國家的經(jīng)濟命脈，與國家的經(jīng)濟發(fā)展息息相關，經(jīng)濟的新常態(tài)必將催生金融的新常態(tài)。一方面，隨著市場競爭的加劇，匯率、利率市場化改革的突破，銀行業(yè)固有的壟斷紅利、規(guī)模效益受到擠壓，利用利差獲取高額收益的日子將一去不復返，銀行業(yè)正由高速增長逐步回歸正常水平，經(jīng)濟結構優(yōu)化與銀行業(yè)轉型發(fā)展相互影響并相互促進；另一方面，實體經(jīng)濟的去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、調(diào)結構對商業(yè)銀行的信貸投放、資產(chǎn)質量都將帶來重大影響，銀行的風險管控壓力劇增。經(jīng)濟新常態(tài)下，商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務的風險表現(xiàn)形式也隨之可能發(fā)生變化，同時在商業(yè)銀行轉型和業(yè)務領域創(chuàng)新的過程中，新的風險點也隨之出現(xiàn)，新舊風險的交叉疊織，對銀行的風險管控水平提出了更高的要求。

作為商業(yè)銀行的內(nèi)審部門，要全面適應銀行業(yè)的新常態(tài)，及時轉變審計理念，加強自身隊伍素質建設，不斷創(chuàng)新審計方式方法，努力提高風險的預判能力，提升內(nèi)部審計的獨立性和有效性，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升，更好地為實體經(jīng)濟服務。

二、經(jīng)濟新常態(tài)對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響

（一）經(jīng)濟增速明顯放緩，銀行信用風險集中暴露

新常態(tài)下，我國經(jīng)濟發(fā)展速度明顯放緩，經(jīng)濟增長速度由高速增長進入中高速增長階段，整個國民經(jīng)濟面臨較大的下行的壓力。在經(jīng)濟下行周期里，部分行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難，資金鏈斷裂，導致近兩年銀行不良貸款持續(xù)攀升。根據(jù)銀監(jiān)會統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2012年以來，商業(yè)銀行不良貸款率已連續(xù)出現(xiàn)季度環(huán)比增加。不良貸款余額由2012年一季度的4 382億元上升到2016年一季度的13 921億元，不良貸款余額凈增了218%，不良貸款率也由0.94%上升到1.75%，較2012年一季度上升0.81個百分點，不良貸款比率逼近2%。

截至2015年末，國內(nèi)五大商業(yè)銀行近三年不良貸款率數(shù)據(jù)見表1。

（二）利率市場化進程加快，銀行經(jīng)營成本持續(xù)攀升

經(jīng)濟新常態(tài)下，伴隨著我國金融體制改革的不斷深化，利率的市場化改革也按照時間表穩(wěn)步推進，近兩年則呈現(xiàn)加速態(tài)勢。利率市場化，一方面加劇了商業(yè)銀行之間的競爭，壓縮了銀行的獲利空間，商業(yè)銀行特別是中小銀行的生存空間受到了擠壓；另一方面，導致銀行流動性風險的誘因不斷增多，受金融消費者投資渠道多元化因素影響，銀行存款增速放緩，資金來源穩(wěn)定性下降，資金錯配現(xiàn)象較為普遍，容易誘發(fā)銀行流動性風險。如果商業(yè)銀行沒有充分認識到潛在的流動性風險，對流動性風險的前瞻性預測研究不深，一旦銀行流動性出現(xiàn)風險，將會陷入“擠兌”風波。[1]

（三）互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，傳統(tǒng)金融業(yè)面臨新挑戰(zhàn)

一方面，隨著移動通訊技術的日趨成熟，互聯(lián)網(wǎng)技術也得到快速發(fā)展，一些新型企業(yè)借助現(xiàn)代通信技術和互聯(lián)網(wǎng)技術，快速發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融，商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務領域受到威脅，對商業(yè)銀行的發(fā)展提出了挑戰(zhàn)，在支付結算領域，以支付寶、快錢、財付通等為代表的第三方支付模式，已經(jīng)弱化了消費者對銀行支付服務的需求；在貸款業(yè)務領域，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，借貸雙方可以借助互聯(lián)網(wǎng)的電子商務平臺，解決資金融通問題。另一方面，商業(yè)銀行為了應對互聯(lián)網(wǎng)金融挑戰(zhàn)，也在積極布局互聯(lián)網(wǎng)金融，紛紛在傳統(tǒng)金融領域引入了“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念，其中互聯(lián)網(wǎng)金融的信息安全風險、操作風險對于內(nèi)部審計而言都是嶄新的課題，對內(nèi)部審計的內(nèi)容范圍、方法技能提出了新的要求。

（四）非銀行金融機構的快速發(fā)展，外部風險傳導加劇

經(jīng)濟新常態(tài)下，政府為了刺激經(jīng)濟，增強經(jīng)濟增長的活力和動力，積極支持中小企業(yè)快速發(fā)展。為了解決中小企業(yè)融資難的問題，各地的小貸公司、融資擔保公司、典當行等非傳統(tǒng)金融機構得到迅速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融交易日趨活躍，整個金融體系的創(chuàng)新得到了空前的發(fā)展，但同時，需對創(chuàng)新過程中所產(chǎn)生的相關風險向銀行體系傳導的趨勢加以高度警惕。在實踐中，部分企業(yè)通過過度融資的方式套取銀行信用，轉手直接或間接轉入小貸公司或從事民間借貸賺取利差；部分擔保公司在自有資金、擔保能力不足的情況下，為民間借貸、關聯(lián)企業(yè)融資過度擔保，面臨較大的代償風險，實質上是擔而不保；因此外部風險傳導對商業(yè)銀行產(chǎn)生的負面影響不可小覷。[2]

（五）業(yè)務領域創(chuàng)新，表外業(yè)務迅猛發(fā)展風險顯現(xiàn)

近年來，人民銀行采取了信貸規(guī)模控制政策，加強了對商業(yè)銀行信貸投放監(jiān)管，以應對2008年4萬億元投資計劃的負面影響。受考核指標的壓力驅動，部分商業(yè)銀行沒有擺正服務實體經(jīng)濟和追求自身利益的關系，繞過信貸規(guī)模，大力開展對資本占用較少的銀行同業(yè)、信托理財、委托貸款等表外業(yè)務；少部分商業(yè)銀行將表外資產(chǎn)業(yè)務越做越復雜，其實質已經(jīng)將表外資產(chǎn)業(yè)務演變成企業(yè)的理財工具；部分商業(yè)銀行經(jīng)營機構在未經(jīng)上級銀行的授權下，為了增加中間業(yè)務收入，簽署抽屜協(xié)議兜底條款，其中間隱匿了巨大的風險。

（六）傳統(tǒng)業(yè)務領域中的新風險點影響信貸資產(chǎn)質量

在經(jīng)濟新常態(tài)下，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)資產(chǎn)業(yè)務出現(xiàn)了新的風險點，特別是在經(jīng)濟下行周期的大環(huán)境下，已出現(xiàn)的風險被進一步放大，銀行管理面臨著較大的壓力，主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是過度授信風險。商業(yè)銀行對企業(yè)的實際經(jīng)營情況缺乏深入調(diào)查，貸款資金超過企業(yè)的實際資金需求，導致“壘大戶”和過度授信，給企業(yè)挪用資金以可乘之機，在經(jīng)濟下行周期，一旦挪用的資金無法及時收回，過度融資帶來的風險便會逐漸顯現(xiàn)。二是高風險擔保圈。隨著銀行信貸規(guī)模的快速擴張，保證擔保這種方式被銀行大量使用，互保、聯(lián)保、循環(huán)保、集團內(nèi)部擔保在商業(yè)銀行的貸款中普遍存在，在經(jīng)濟下行周期，擔保圈發(fā)生和傳遞風險的可能性加大。三是隱性集團客戶風險。部分借款企業(yè)關聯(lián)關系復雜、關聯(lián)交易隱蔽，導致難以準確識別集團客戶全貌，在經(jīng)濟下行壓力下，隱性集團客戶因管理不到位，易導致系統(tǒng)性、區(qū)域性信用風險集中爆發(fā)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

為了適應外部經(jīng)營環(huán)境的變化以及銀行內(nèi)部金融業(yè)務的創(chuàng)新，商業(yè)銀行內(nèi)審部門也在不斷完善內(nèi)審工作職責，改進傳統(tǒng)審計方法，提升審計質量。例如，為了更好地適應金融大數(shù)據(jù)，部分商業(yè)銀行加強了內(nèi)審的信息化建設，通過構建自己的內(nèi)審數(shù)據(jù)分析平臺，開發(fā)運用非現(xiàn)場審計技術和非現(xiàn)場審計模型，提高內(nèi)審工作的時效性。為了提升審計質量，部分商業(yè)銀行實施了項目流程質量管理，以審前分析為切入點，通過非現(xiàn)場審計抽樣，對海量數(shù)據(jù)進行全量掃描篩選，初步確定審計樣本；以流程控制為關鍵點，通過成立質控組，緊盯重要樣本，加強對重點審計內(nèi)容督導，通過深挖細查，力求查深查透；以項目考核為抓手，通過加大考核力度，完善激勵機制，提高審計隊伍的工作積極性；針對新業(yè)務短板，部分商業(yè)銀行內(nèi)審部門有意識加強了新產(chǎn)品、新業(yè)務、新制度的培訓和學習，建立了分崗位、分層級的輪訓機制，以求提升審計隊伍的綜合素質。在審計組織開展上，從過去的非系統(tǒng)性的分散審計向系統(tǒng)性的集中審計轉變，節(jié)約了審計資源，提高了審計效率。

在企業(yè)文化建設方面，通過建立重大事項報告制度，典型案例警示教育制度，促進企業(yè)合規(guī)文化建設。

總體而言，現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計仍存在一些不足和缺陷，與新常態(tài)下商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展要求尚存一定差距，導致審計質量不盡如人意，審計效果不甚理想，一定程度上影響了內(nèi)部審計增值目標的實現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計理念陳舊

目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，總體上看還是停留在合規(guī)審計的層面上，審計發(fā)現(xiàn)的問題也主要集中在操作方面的合規(guī)問題，盡管有些商業(yè)銀行也提出了風險導向的審計概念，但從審計的效果上看基本上還是紙上談兵，至少在目前還難以真正付諸實踐，管理審計、績效審計也只是停留在探索階段，尚缺乏成熟的運作模式。當前，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計仍以事后審計為主，事前、事中審計涉及較少，審計的前瞻性不足，商業(yè)銀行內(nèi)審的咨詢功能難以發(fā)揮作用，服務增值的目標無法順利實現(xiàn)；審計的對象，仍以傳統(tǒng)資產(chǎn)負債、財務會計業(yè)務為主，對于新興業(yè)務的風險事項研究不夠，特別是對新型金融衍生產(chǎn)品的審計手段還非常欠缺，對其中潛在的風險認識不足，缺乏行之有效的應對辦法。工作中，審計還是停留在查錯糾錯階段，審計創(chuàng)造價值的理念還未深入人心，審計方式方法的創(chuàng)新不足。

（二）內(nèi)部審計機制尚不健全

一是內(nèi)部審計的獨立性不強。從管理職能上看，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系尚未真正做到獨立垂直，很多情況下，經(jīng)營行的審計部門仍由當?shù)亟?jīng)營行進行領導，部分商業(yè)銀行雖然在組織架構上建立了貌似獨立垂直的內(nèi)部審計體系，但從實際運行效果看，無論是在審計資源的安排、審計業(yè)務的開展，還是審計人員的晉升方面，常常受到經(jīng)營行高管的干預，人權和財權如果無法做到真正的獨立，審計的監(jiān)督功能被大大削弱，審計的獨立性大打折扣。二是內(nèi)部審計的有效性不足。部分商業(yè)銀行負責人重經(jīng)營輕監(jiān)管，對內(nèi)審工作不夠重視，喊口號的居多，抓落實的較少，內(nèi)部審計部門的地位不高；部分商業(yè)銀行內(nèi)審部門的權限較小，對被審單位只有審計建議和督促整改的權限，沒有處罰權，內(nèi)審部門的權威性無法正面樹立。三是內(nèi)部審計的規(guī)范性不夠。雖然許多商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作都有自己的規(guī)章制度，但有時制度成了擺設，在實踐中，審計項目的運作流程尚不夠規(guī)范化，內(nèi)部審計機制尚未落到實處。

（三）內(nèi)部審計整體力量薄弱

在經(jīng)濟下行和銀行經(jīng)營風險凸顯的壓力下，商業(yè)銀行對內(nèi)審工作的期望和要求空前提高，審計整體力量薄弱和審計工作量增大的矛盾也日顯突出，時間緊、任務重、人手少的現(xiàn)狀困擾著很多商業(yè)銀行內(nèi)審部門，一方面審計任務逐年加重，另一方面審計人力資源捉襟見肘，這不僅直接影響著內(nèi)審工作的全面覆蓋，而且無形中降低了審計質量，加大了審計風險。主要體現(xiàn)在：一是內(nèi)審人員年齡結構偏大。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員年齡多集中在40歲以上，雖然業(yè)務經(jīng)驗豐富，但精力跟不上，對年輕審計人員的任用提拔力度不夠，導致整體審計隊伍缺乏生機、活力和創(chuàng)造力。二是內(nèi)審人員隊伍編制不足。在我國，商業(yè)銀行內(nèi)審人員與全行員工總數(shù)的占比普遍未達到銀監(jiān)會規(guī)定的1%，這與國外5%的比例更是相去甚遠，內(nèi)審人員編制短缺，直接影響了審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。三是內(nèi)審人員綜合素質偏低。銀行內(nèi)部審計工作的專業(yè)性強、涉及面廣，對審計人員的分析歸納能力、書面文字表達能力要求較高，尤其是對新知識、新業(yè)務的學習、掌握能力提出了更高的要求，需要有多學科復合知識儲備。當前，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員整體學歷層級不高，審計視野不夠開闊，自我學習創(chuàng)新能力不強，審計培訓知識更新跟不上，無法適應新常態(tài)下現(xiàn)代化商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的需要。

（四）內(nèi)部審計技術手段落后

內(nèi)部審計技術手段滯后，不利于審計質量的提高，嚴重阻礙了價值增值目標的實現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：一是對計算機非現(xiàn)場審計的技能掌握不足。商業(yè)銀行的賬表數(shù)據(jù)比較多，賬表結構也較為繁雜，審計人員普遍對各業(yè)務系統(tǒng)板塊的業(yè)務參數(shù)缺乏了解和掌握，對數(shù)據(jù)環(huán)境、系統(tǒng)工具不夠熟悉，能夠根據(jù)項目需求有針對性地進行非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)分析的審計人員可謂是少之又少，常常是熟練掌握現(xiàn)場審計方法的審計人員卻不熟悉非現(xiàn)場審計技術，而精通非現(xiàn)場審計的審計人員卻不熟悉現(xiàn)場審計，以致兩者始終無法很好地結合起來形成審計優(yōu)勢，直接影響了審計的效率和效果。二是經(jīng)營數(shù)據(jù)分析的方法較為陳舊。目前國際上商業(yè)銀行普遍采用的是風險基礎審計，而國內(nèi)商業(yè)銀行仍停留在過往的抽樣審計方法上；而且抽樣審計又常常沒有建立在科學的數(shù)理統(tǒng)計分析基礎之上，更多的是依賴于審計人員經(jīng)驗判斷，數(shù)據(jù)抽樣的隨意性很大，數(shù)據(jù)分析的結果缺乏科學性。三是基礎數(shù)據(jù)的質量不高。商業(yè)銀行的業(yè)務系統(tǒng)繁多，數(shù)據(jù)庫內(nèi)容繁多，審計人員對銀行業(yè)務系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫了解不深，就會導致審計系統(tǒng)采集的業(yè)務數(shù)據(jù)不全，數(shù)據(jù)源無法覆蓋商業(yè)銀行所有的業(yè)務數(shù)據(jù)；審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)參差不齊，數(shù)據(jù)采集集中度不夠，數(shù)據(jù)分析工作就會受到限制，模型分析結果的準確性大打折扣。

（五）內(nèi)部審計質量不盡理想

一是審計的內(nèi)容不夠全面。內(nèi)部審計的重點基本上還是停留在信貸、財會傳統(tǒng)業(yè)務層面，新常態(tài)下銀行業(yè)務創(chuàng)新領域的審計存在短板，未能實現(xiàn)國家要求的審計全覆蓋，對于新常態(tài)下的突出金融風險缺少研究、預判，審計事項無法伴隨風險事項的變動而及時變化。二是審計內(nèi)容滯后。內(nèi)部審計多停留在事后審計，事前、事中審計開展的較少，對已經(jīng)暴露的風險事項披露揭示的較多，對潛在的風險事項缺乏前瞻性預判，內(nèi)部審計咨詢功能無法發(fā)揮，審計的管理服務增值的目標無法達到。三是審計的層級有待提高。目前，內(nèi)部審計基本上停留在對合規(guī)問題、風險事項的個體、局部披露揭示上，對商業(yè)銀行整體經(jīng)營風險、內(nèi)控合規(guī)建設、現(xiàn)代化公司治理效果綜合、整體監(jiān)督評價不夠，業(yè)務經(jīng)營、風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果的綜合監(jiān)督評價不夠，管理審計還停留在起步階段，在促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升方面發(fā)揮的作用較為有限，價值增值的目標遠未實現(xiàn)。[3]

四、新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計的戰(zhàn)略轉型與價值提升

按照修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》（2016年4月發(fā)布），商業(yè)銀行內(nèi)部審計是公司法人治理的重要組成部分，是金融監(jiān)管體系在商業(yè)銀行內(nèi)部的延伸。隨著我國金融體制的改革，商業(yè)銀行也步入了新的發(fā)展階段，特別是在金融新常態(tài)下，內(nèi)部審計唯有順勢而為，及時轉變，才能更好地適應商業(yè)銀行經(jīng)營中的新常態(tài)。

（一）加快審計理念的轉變，建立適應現(xiàn)代公司治理結構的內(nèi)審評價體系

按照修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，其主要作用是通過評價、改善商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營、風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升。因此，商業(yè)銀行管理層應迅速轉變審計理念，建立增值型的服務審計理念體系。內(nèi)部審計的重點應逐步由“以查錯糾偏為主的監(jiān)督審計”向“以服務為主的增值審計”轉變，由“監(jiān)督導向型審計”向“增值導向型審計”轉變，審計方式由事后監(jiān)督行為向事中、事前“評價、咨詢”轉變，最終目標應定位于全方位促進商業(yè)銀行的“價值提升”。商業(yè)銀行可考慮利用平衡計分卡的評價方法，涵蓋業(yè)務經(jīng)營、風險管理、內(nèi)控合規(guī)等多個領域，并通過設立多個評價維度和評價指標，建立科學的內(nèi)審評價體系。

（二）完善內(nèi)部審計組織架構，保證商業(yè)銀行內(nèi)部審計的獨立性

商業(yè)銀行應努力完善內(nèi)部審計組織架構的建設，強化商業(yè)銀行內(nèi)部審計的獨立性，為更好地服務于銀行的經(jīng)營管理工作打下堅實的基礎。商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系，董事會應對內(nèi)部審計的獨立性和有效性負責；董事會下設獨立的內(nèi)部審計委員會，審計委員會應對董事會負責。內(nèi)部審計部門向總審計師負責并報告工作，總審計師對董事會及其審計委員會負責，定期向董事會及其審計委員會和監(jiān)事會報告工作，并通報高級管理層。這種內(nèi)部審計垂直化的組織架構，可以最大限度保證內(nèi)部審計工作的獨立性，減少經(jīng)營管理層對內(nèi)部審計的干預。我國商業(yè)銀行中如農(nóng)業(yè)銀行就采取垂直的內(nèi)部審計管理體系，并取得了良好的效果。另外，商業(yè)銀行應建立自己的內(nèi)部審計章程，明確列示內(nèi)部審計地位、權限和職責，內(nèi)部審計部門應該有處理和處罰的建議權，樹立內(nèi)部審計的權威性，并可就風險管理、內(nèi)部控制等事項提供專業(yè)建議，推動問題高質高效解決，更好地為商業(yè)銀行創(chuàng)造價值。[4]

（三）改善內(nèi)部審計隊伍組成結構，提高審計人員綜合素質

一是提高內(nèi)審人員的配置比例，增強內(nèi)部審計力量。商業(yè)銀行應嚴格按照《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》要求，按不低于員工總數(shù)的1%配足內(nèi)部審計人員，在人力資源上確保審計隊伍人員數(shù)量充足。二是多措并舉，提高審計人員綜合質素。首先，通過加強現(xiàn)有審計人員專業(yè)知識、職業(yè)技能的培訓，豐富其實踐經(jīng)驗，保持和提升其專業(yè)勝任能力；其次，通過社會招聘的方式，針對內(nèi)審隊伍業(yè)務能力的短板，引進相關領域專業(yè)人才，提升內(nèi)部審計的權威性；最后，以內(nèi)部審計章程的形式，進一步明確內(nèi)部審計人員職業(yè)準入、退出標準和人員交流機制，保證審計隊伍必要的流動性。三是科學整合內(nèi)部審計資源，做好審計人員的儲備工作，促使審計隊伍在年齡層次、知識結構、綜合素質等方面達到最佳組合，確保內(nèi)部審計工作持續(xù)健康開展。

（四）加快商業(yè)銀行審計信息化建設，創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法

信息化社會，科技突飛猛進，大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術迅速發(fā)展，許多大型商業(yè)銀行已經(jīng)開始運用“云”技術構建海量數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)處理中心，通過對數(shù)據(jù)的高質量處理，發(fā)現(xiàn)風險隱患和異常事項。商業(yè)銀行內(nèi)部審計應積極適應信息技術變化所對審計環(huán)境影響，充分重視審計信息化的建設工作。作為新常態(tài)下審計的重要突破點，通過加大計算機審計分析力度，運用大數(shù)據(jù)對銀行海量數(shù)據(jù)進行收集、歸納和分析，更加科學、全面、客觀評價銀行的經(jīng)營管理活動，為審計增值服務提供有力的審計支撐。在創(chuàng)新審計技術的同時，要充分借助互聯(lián)網(wǎng)等外部信息渠道，實現(xiàn)審計方式、方法的新突破，改變以往傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式，結合銀行業(yè)務的風險指標體系，構建非現(xiàn)場審計的技術平臺，積極開展非現(xiàn)場審計，提高審計的實際效率與效益。

（五）準確把握時代經(jīng)濟脈搏，明確審計重點領域

新常態(tài)下，我國經(jīng)濟的發(fā)展主要呈現(xiàn)出“增長速度轉換、產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整、經(jīng)濟增長動力變化、資源配置方式轉換、經(jīng)濟福祉包容共享”等一系列的新特征與新趨勢。伴隨著經(jīng)濟新常態(tài)，銀行業(yè)面臨許多新的特點及風險事項：傳統(tǒng)金融與互聯(lián)網(wǎng)結合快速發(fā)展，不良資產(chǎn)持續(xù)攀升，擔保圈風險難以化解，過度授信風險不斷蔓延，民間借貸對銀行信貸資金安全經(jīng)構成威脅，產(chǎn)能過剩的行業(yè)風險令人擔憂，僵尸企業(yè)風險已引起高層關注。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應準確把握宏觀經(jīng)濟的新特點，認清當前及今后一段時間銀行所面臨的風險，確定審計重點領域，科學制定審計計劃，合理安排審計資源，以風險為導向，以服務增值為目標，在查證問題的同時，內(nèi)部審計部門應提高自身的分析能力，通過問題表征找內(nèi)在根源，指出銀行在風險管理方面存在的問題，從管理制度上查找漏洞，并有針對性地提出整改建議，旨在幫助經(jīng)營行改進、提高風險管理水平，達到審計服務增值的目的。

（六）嚴格規(guī)范審計流程，不斷提升審計質量

商業(yè)銀行應建立內(nèi)部審計章程，進一步完善從審計計劃到審計結果運用的整體運作流程，增強銀行內(nèi)審工作的規(guī)范性和有效性。商業(yè)銀行在制定年度審計計劃時，應全面考慮銀行在風險管理、資本充足、流動性、內(nèi)控合規(guī)、財務報告等方面監(jiān)管關注的主要事項；在開展審計項目時，應合理配置審計資源，選派業(yè)務素質過硬、勝任能力強的審計人員組成審計組，收集和整理被審行的基礎資料，了解被審行的總體風險概況及內(nèi)部控制情況，做好審前非現(xiàn)場分析，增強內(nèi)部審計的廣度與深度；現(xiàn)場審計工作完成后，內(nèi)部審計部門應及時完成審計報告，在規(guī)定的時間內(nèi)將審計報告提交被審行，并上報審計委員會及董事會，同時就審計發(fā)現(xiàn)的問題與銀行高管層進行及時充分的溝通，取得銀行高管層的重視；董事會及高管層應結合審計發(fā)現(xiàn)，制定整改計劃，有針對性地采取措施，確保審計結果得以充分利用，整改措施得以全面落實?！?/p>

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