廖大華??

摘 要：全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要，分析ERP系統(tǒng)下電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核的問(wèn)題，提出對(duì)應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算；電網(wǎng)企業(yè)；ERP系統(tǒng)；管理會(huì)計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：TB 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.21.099

利用信息系統(tǒng)完善預(yù)算管理工作，提高工作效率是企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的必要手段。湖南省電力公司于2008年引入了SAP的ERP系統(tǒng)，因此電網(wǎng)企業(yè)在基于ERP系統(tǒng)下的預(yù)算管理方面積累了不少經(jīng)驗(yàn)，同樣也仍存在一些問(wèn)題。不少文獻(xiàn)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行研究，但基于ERP系統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理研究較少。

1 電網(wǎng)企業(yè)ERP系統(tǒng)的預(yù)算管理概況

電網(wǎng)企業(yè)ERP系統(tǒng)包括設(shè)備資產(chǎn)管理、人資管理、物資管理、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理等模塊，預(yù)算管理是項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理的交叉點(diǎn)。目前，電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了分層次的預(yù)算體系，預(yù)算管理在電網(wǎng)企業(yè)中的實(shí)施越來(lái)越規(guī)范化、科學(xué)化。預(yù)算覆蓋范圍廣，預(yù)算分項(xiàng)目預(yù)算和非項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目預(yù)算范圍涵蓋基建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目、農(nóng)電項(xiàng)目、信息科研項(xiàng)目等各種項(xiàng)目類(lèi)型、非項(xiàng)目預(yù)算設(shè)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)各部門(mén)的費(fèi)用支出。電網(wǎng)企業(yè)的管理體制包括總部、省公司、地級(jí)市公司、縣公司四級(jí)，管理鏈條長(zhǎng)。ERP系統(tǒng)下的預(yù)算管理有系統(tǒng)運(yùn)行集成化、業(yè)務(wù)流程可控化、績(jī)效監(jiān)控動(dòng)態(tài)化、管理改善持續(xù)化等特征，電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算基本理念已經(jīng)形成，所有電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都已納入預(yù)算管理范圍。利用預(yù)算管理對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格控制，為企業(yè)強(qiáng)化資金運(yùn)作，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，改進(jìn)財(cái)務(wù)狀況提供了重要保證。

2 電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 預(yù)算編制難度大

首先，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)模式單一，電網(wǎng)企業(yè)的外部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不完善，電網(wǎng)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本管理明顯缺乏主動(dòng)性，現(xiàn)行成本管理制度缺乏有效的制度制約，電網(wǎng)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本一直偏高。其次，采取傳統(tǒng)的固定數(shù)據(jù)來(lái)編制預(yù)算，各項(xiàng)費(fèi)用定額不變，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用和原本定額之間有很大差距；電網(wǎng)企業(yè)很多工程建設(shè)周期較長(zhǎng)，通貨膨脹、自然災(zāi)害等影響物價(jià)的因素干擾預(yù)算基礎(chǔ)的穩(wěn)定性；存在預(yù)算編制時(shí)缺乏市場(chǎng)調(diào)查，忽略重要環(huán)節(jié)，對(duì)總體數(shù)據(jù)籠統(tǒng)地估計(jì)的情況；一些業(yè)務(wù)部門(mén)為自身利益和滿(mǎn)足考核目標(biāo)在預(yù)算編制時(shí)過(guò)于保守。再次，既懂業(yè)務(wù)又懂財(cái)務(wù)并有較好信息技術(shù)的復(fù)合型人才仍然欠缺。

2.2 預(yù)算執(zhí)行和控制的力度不夠

電網(wǎng)企業(yè)有明確的預(yù)算執(zhí)行流程，但預(yù)算監(jiān)控的力度不夠。首先，由于電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目數(shù)量多，科目繁多，由于前面預(yù)算編制的不準(zhǔn)確，預(yù)算強(qiáng)制控制后業(yè)務(wù)無(wú)法流轉(zhuǎn)，而后續(xù)的預(yù)算調(diào)整工作流程較長(zhǎng)，非項(xiàng)目預(yù)算難于執(zhí)行。其次，項(xiàng)目預(yù)算要求按年度編制，而重建議，重進(jìn)度，輕管理的情況仍然存在，由于財(cái)務(wù)入賬的不及時(shí)、業(yè)務(wù)部門(mén)責(zé)任人不善于利用ERP系統(tǒng)查詢(xún)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況，以及ERP系統(tǒng)報(bào)表可能不準(zhǔn)確導(dǎo)致事中控制的難度較大，年底突擊花錢(qián)等現(xiàn)象仍較普遍。再次，下級(jí)在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中缺乏內(nèi)在動(dòng)力，預(yù)算通常是在上級(jí)部門(mén)的強(qiáng)制要求下級(jí)部門(mén)開(kāi)展，任務(wù)分工也不明確。

2.3 預(yù)算調(diào)整流程不暢

當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生量超過(guò)預(yù)算控制線(xiàn)時(shí)，需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，包括總體預(yù)算調(diào)整，年度預(yù)算調(diào)整，預(yù)算科目調(diào)整，預(yù)算單位調(diào)整，預(yù)算項(xiàng)目調(diào)整等各種情況。但由于預(yù)算調(diào)整涉及財(cái)務(wù)管控、ERP、項(xiàng)目管理平臺(tái)等多個(gè)系統(tǒng)，預(yù)算調(diào)整需要多級(jí)審批，調(diào)整過(guò)程操作不規(guī)范、權(quán)限設(shè)置不當(dāng)?shù)纫蛩刂萍s，預(yù)算調(diào)整的流程并不順暢。

2.4 預(yù)算考核工作仍流于形式

考核和獎(jiǎng)懲措施實(shí)行不到位是企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無(wú)法很好實(shí)現(xiàn)的重要原因。在電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理中，以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核其責(zé)任單位以及責(zé)任人，并將考核結(jié)果對(duì)他們進(jìn)行獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核方因?yàn)檫^(guò)多地重視客觀(guān)因素對(duì)活動(dòng)績(jī)效的影響，刻意地回避主觀(guān)方面的原因，考核時(shí)經(jīng)常摻雜太重的個(gè)人情感，考核工作難免流于形式。

3 基于ERP系統(tǒng)的預(yù)算管理完善思考

3.1 提高預(yù)算編制的質(zhì)量

首先要有有效的制度制約，建立和完善現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系。切實(shí)轉(zhuǎn)變觀(guān)念，打破制約標(biāo)準(zhǔn)成本建設(shè)的思想壁壘。其次要將精細(xì)化管理和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的要求落實(shí)到預(yù)算編制工作中，譬如與地方政府做好溝通，盡力爭(zhēng)取少改線(xiàn)路走向，減少后續(xù)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行變動(dòng)的因素。再次要選用合適的人才進(jìn)行預(yù)算編制工作，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行培訓(xùn)的指導(dǎo)，使業(yè)務(wù)部門(mén)了解預(yù)算編制的形勢(shì)和方法及對(duì)形勢(shì)的研判，在預(yù)算編制時(shí)能有的放矢，加強(qiáng)預(yù)算編制過(guò)程調(diào)研的指導(dǎo)，由公司領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)研和指導(dǎo)，提高業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)。

3.2 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和控制

首先要引起相關(guān)方面的重視，業(yè)務(wù)部門(mén)需要及時(shí)地將發(fā)生的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的錄入系統(tǒng)，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)錄入錯(cuò)誤，保證費(fèi)用的各項(xiàng)支出都與預(yù)算編制時(shí)的分類(lèi)一致。其次，要完善ERP系統(tǒng)的功能，方便人員快速的查閱到ERP系統(tǒng)中的預(yù)算執(zhí)行情況。再次，各個(gè)部門(mén)之間的應(yīng)及時(shí)溝通，準(zhǔn)確地讓責(zé)任部門(mén)了解預(yù)算各個(gè)階段實(shí)施的情況，形成物流、人流、資金流、信息流的統(tǒng)一管理，促進(jìn)預(yù)算全面完整的實(shí)施。最后，在ERP平臺(tái)上建立業(yè)務(wù)預(yù)算共管機(jī)制，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)管理業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行反饋，將預(yù)算執(zhí)行情況納入公司考核體系，每月對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行考核通報(bào)以及評(píng)比，數(shù)據(jù)可由省公司財(cái)務(wù)部門(mén)提供，并在相關(guān)會(huì)議上進(jìn)行通報(bào)。

3.3 優(yōu)化預(yù)算調(diào)整工作

預(yù)算調(diào)整是不可避免的，但應(yīng)保證預(yù)算調(diào)整的效率和控制預(yù)算調(diào)整的權(quán)限。首先要做好及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的前期工作，規(guī)定每年預(yù)算的調(diào)整幅度和預(yù)算編制的精度指標(biāo)，并確保調(diào)整后的預(yù)算能夠正確執(zhí)行。其次應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部彈性預(yù)算機(jī)制，對(duì)于不影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算以及籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可按照內(nèi)部授權(quán)的批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策。再次，要完善信息系統(tǒng)的接口功能，保證預(yù)算調(diào)整的數(shù)據(jù)在各信息系統(tǒng)中及時(shí)得到審核，并在ERP系統(tǒng)中正確且及時(shí)完善更新，最后，要控制預(yù)算調(diào)整的權(quán)限，避免預(yù)算管理的無(wú)效性。

3.4 完善預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制

建立合理的預(yù)算考評(píng)體系 。ERP系統(tǒng)能及時(shí)反饋管理中存在的問(wèn)題，在期末終了，對(duì)預(yù)算執(zhí)行和完成情況通過(guò)合理的程序進(jìn)行考核，實(shí)施獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，體現(xiàn)預(yù)算管理的客觀(guān)性、公正性，發(fā)揮了預(yù)算的激勵(lì)和約束作用。通過(guò)科學(xué)地、合理地設(shè)計(jì)考核指標(biāo)體系，引導(dǎo)各單位和部門(mén)努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。

4 結(jié)論

全面預(yù)算管理在電網(wǎng)企業(yè)中正越來(lái)越完善，并發(fā)揮著重要的作用。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用使得電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理得到系統(tǒng)支持，保證了超預(yù)算的業(yè)務(wù)無(wú)法執(zhí)行，同時(shí)，ERP系統(tǒng)下電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核仍存在一些問(wèn)題，需要在后續(xù)的工作中進(jìn)行逐步完善，本文對(duì)此進(jìn)行分析，并提出自己的思考，以期進(jìn)一步由于電網(wǎng)企業(yè)的全面預(yù)算管理。

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