喻穎

【摘要】對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行探究。具體在解析信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概念的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在信息應(yīng)用環(huán)節(jié)面對(duì)眾多風(fēng)險(xiǎn)、人為因素對(duì)干擾內(nèi)控執(zhí)行效率、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制處理過(guò)程隱蔽性過(guò)于顯著等實(shí)況，提出了幾點(diǎn)強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策。希望計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的應(yīng)用，使財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量大幅度提升。

【關(guān)鍵詞】信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 強(qiáng)化對(duì)策

信息系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上就是將網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)程中，在現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、信息化管理等多樣化學(xué)科的支撐下，強(qiáng)化信息處理、會(huì)計(jì)材料管理等工作的規(guī)范性，把企業(yè)會(huì)計(jì)信息以電子數(shù)據(jù)方式在不同部門(mén)間進(jìn)行傳送，在信息系統(tǒng)的協(xié)助下，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算效率以及管理者決策的正確性均得到有效的保障?；诂F(xiàn)階段信息系統(tǒng)面對(duì)病毒、數(shù)據(jù)更換等風(fēng)險(xiǎn)這一實(shí)況，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是極為必要的，本文做出如下論述內(nèi)容。

1.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制就是企業(yè)參照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》與自體會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)特征編制企業(yè)內(nèi)部控制體制，借助信息系統(tǒng)強(qiáng)化不同崗位分工的明確性、內(nèi)部復(fù)核和審計(jì)工作運(yùn)行的精確性、提升會(huì)計(jì)檔案管理及維護(hù)信息系統(tǒng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的安穩(wěn)性，在信息系統(tǒng)得到有效管控以后，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理的精確性、安全性均得到切實(shí)的保障，企業(yè)財(cái)務(wù)管理檔次得以提升。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

一是信息化應(yīng)用面臨的風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)借助網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)把企業(yè)不同部門(mén)甚至是處在不同地段分公司銜接在一起，相關(guān)部門(mén)只要登錄信息系統(tǒng)就可以對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行獲得、修改等，一方面工作效率得到提升，另一方面計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)自帶的開(kāi)放性，為木馬病毒的侵襲提供了條件，此時(shí)財(cái)務(wù)信息與商業(yè)機(jī)密面對(duì)巨大風(fēng)險(xiǎn)。

二是內(nèi)控執(zhí)行容易受到人為因素影響。①信息化數(shù)據(jù)影響范疇?zhēng)в袑掗熜蕴卣?。采?gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、制造、營(yíng)銷(xiāo)等環(huán)節(jié)中，信息系統(tǒng)均有所應(yīng)用，一旦電子數(shù)據(jù)在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算、倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)量、采購(gòu)量計(jì)算均會(huì)受到不同程度的影響。②若電子信息化系統(tǒng)在登錄密碼泄露，致使其他人員可對(duì)記錄、復(fù)核、審批信息進(jìn)行篡改，對(duì)企業(yè)資金的安全性造成負(fù)面影響。

三是信息系統(tǒng)內(nèi)部控制處理進(jìn)程隱蔽性特征顯著。這主要是因?yàn)樾畔⒒到y(tǒng)由具備應(yīng)用權(quán)限的工作職員進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)操控，若存在某財(cái)務(wù)人員登錄密碼泄露或其在利益驅(qū)動(dòng)下修改信息數(shù)據(jù)的行為，企業(yè)在探尋風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)環(huán)節(jié)上存在較大難度，信息數(shù)據(jù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。

3、強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制。一是構(gòu)建信息系統(tǒng)不兼容崗位分離和授權(quán)體制。從而確保信息錄入和復(fù)核等不兼容職責(zé)分離的徹底性，與此同時(shí)借助設(shè)定職位職責(zé)與強(qiáng)化內(nèi)部稽核等措施，從而確保企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核與批準(zhǔn)的嚴(yán)格性與有效性，在這樣情景中，就不會(huì)有職員為了一己私利而出現(xiàn)篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的行為。二是編制信息系統(tǒng)處理程序。具體體現(xiàn)在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建信息系統(tǒng)處理程序體制編制環(huán)節(jié)上，體制中的內(nèi)容是多樣化的，例如對(duì)登錄權(quán)限設(shè)置、數(shù)據(jù)審查和輸送、電子數(shù)據(jù)保存和備份等，與此同時(shí)，編制與網(wǎng)絡(luò)安全、硬件維護(hù)等工作相關(guān)體制，一方面強(qiáng)化企業(yè)信息化處理程序運(yùn)行的規(guī)范性與提升財(cái)務(wù)管理水平，另一方面也有效的規(guī)避了系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

3.2強(qiáng)化對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)軟硬件維護(hù)力度。首先，為企業(yè)會(huì)計(jì)電算化服務(wù)器存放創(chuàng)造空間，同時(shí)派遣專(zhuān)職人員做好電算化服務(wù)器日常維護(hù)工作，嚴(yán)禁不具備權(quán)限工作人員靠近與應(yīng)用服務(wù)器。其次，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建周密性的計(jì)算機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)、操縱體制，參照會(huì)計(jì)崗位性質(zhì)使每一財(cái)務(wù)人員操作權(quán)限與密碼設(shè)置等內(nèi)容明確化，同時(shí)派遣信息中心工作人員將防病毒軟件按裝進(jìn)會(huì)計(jì)電算化電腦中，確保會(huì)計(jì)軟件及防病毒軟件升級(jí)、更新的定期性。最后，對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)境、職責(zé)權(quán)限與軟件更新、備份工作進(jìn)行實(shí)施監(jiān)察，借此途徑協(xié)助現(xiàn)代企業(yè)各部門(mén)與員工樹(shù)立提升信息化系統(tǒng)安全性職業(yè)觀念。

3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

（1）企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算及內(nèi)部控制體制規(guī)劃及實(shí)施實(shí)況進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)鼓勵(lì)各個(gè)部門(mén)主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)工作，從而使內(nèi)審工作運(yùn)行的順暢性得到切實(shí)的保障。與此同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)把審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷問(wèn)題及時(shí)反應(yīng)給管理層，為企業(yè)管理層督促各部門(mén)對(duì)工作進(jìn)行調(diào)整提供便利性。

（2）企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)在實(shí)踐中不斷提升計(jì)算機(jī)信息化審計(jì)技能，在嫻熟掌握信息化管理軟件操作要點(diǎn)的基礎(chǔ)上，把傳統(tǒng)審計(jì)查賬手段和信息化審計(jì)整合在一起，嘗試應(yīng)用電子數(shù)據(jù)審計(jì)取證方法，從而使信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)水平有大幅度提升。

3.4提升企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理水平。首先，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)以光盤(pán)、移動(dòng)硬盤(pán)等硬件設(shè)施為載體，定期對(duì)信息化系統(tǒng)形成的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，并且由專(zhuān)職人員參照信息類(lèi)別、年份進(jìn)行管理，做好備份數(shù)據(jù)臺(tái)賬登記工作，以降低信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)遺失問(wèn)題出現(xiàn)的概率。其次，構(gòu)建信息化數(shù)據(jù)分類(lèi)使用權(quán)限設(shè)置。具體是現(xiàn)代企業(yè)依照保密程度對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行合理分類(lèi)，對(duì)于普通財(cái)務(wù)核算及庫(kù)存等管理數(shù)據(jù)可設(shè)置所有共享權(quán)限，從而確保各類(lèi)財(cái)務(wù)信息在不同部門(mén)之間傳送與應(yīng)用的順暢性；對(duì)于保密性數(shù)據(jù)應(yīng)設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限，從而將閑雜人員訪問(wèn)數(shù)據(jù)的需求受到制約，數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)得到有限管控。最后，企業(yè)應(yīng)參照《會(huì)計(jì)法》內(nèi)容，定期對(duì)電子賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行打印并保存紙質(zhì)材料，從而為本企業(yè)內(nèi)部及稅務(wù)等外部監(jiān)督部門(mén)審計(jì)工作的開(kāi)展提供便利。

結(jié)束語(yǔ)：綜合全文論述的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀有更為全面的認(rèn)識(shí)，同時(shí)認(rèn)識(shí)到構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制、強(qiáng)化對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)軟硬件維護(hù)力度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)以及提升企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理水平措施的應(yīng)用，能夠協(xié)助構(gòu)建出與時(shí)代發(fā)展特征相一致的財(cái)務(wù)管理模式，為企業(yè)贏得更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

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