余裕

摘要：現(xiàn)如今，就行政事業(yè)單位內部控制制度的建立與運行狀況來說，還存在許多漏洞和問題，嚴重制約了行政事業(yè)單位的良性運轉，不利于實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展?；诖?，我們有必要就如何建立健全行政事業(yè)單位內部控制制度，進行一定的研究與探討，并且提出相應的解決措施。本文首先分析了在行政事業(yè)單位運行與發(fā)展過程中，加強內部控制制度建設的重要性，然后分析了我國行政事業(yè)單位內部控制制度的建設現(xiàn)狀，以此為基礎，就如何改善相關問題，提出了幾點建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；控制制度建設；現(xiàn)狀；措施

伴隨著經濟一體化的逐步深入，以及我國社會主義市場經濟的日益完善，我國的行政事業(yè)單位基本上都完成了對國家公共事業(yè)的建設。我們在研究有關行政事業(yè)單位的建設案例的時候，可以明顯的看出，那些建設效率高的行政事業(yè)單位，其內部控制制度往往比較完善。我們可以毫不夸張的說，內部控制制度的完善與落實，是一個行政事業(yè)單位得以良性運轉以及可持續(xù)發(fā)展的重要因素?；诖耍覀冋归_了有關行政事業(yè)單位內部控制制度的探究，旨在為其制度的建設，提供理論的借鑒，從而推動我國行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，使其更好的服務于社會主義現(xiàn)代化的建設。

一、為什么要完善與落實行政事業(yè)單位的內部控制制度

（一）行政事業(yè)單位完善內部控制制度的落實與完善有利于推動其經濟效益的實現(xiàn)

所謂行政事業(yè)單位內部的控制制度，其實是其內部各項制度、程序以及規(guī)章的綜合體，可以說對于行政事業(yè)單位的每一項工作的開展，都有著十分重要的影響，發(fā)揮著不可替代的作用。具體來說，控制制度的落實，可以提高行政事業(yè)單位各項工作開展的效率，并且使其實際的開展可以“有章可循”，從而實現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標的高效、高質實現(xiàn)。行政事業(yè)單位只有在完善內部控制制度的基礎上，才有可能明確內部各個部門的具體職責，做到權責清晰，分工明確[1]。除此之外，制度的完善，是其資金與財產安全的必要保障。

（二）行政事業(yè)單位內部控制制度的完善與落實有利于降低其營運風險

行政事業(yè)單位的經營目的在于獲得更大的經濟效益，所以必須就運營過程中可能發(fā)生的風險進行必要的防范，主要包括對于資金與財產的安全防范。所以相關部門及其工作人員，也會把工作的重心放在風險的防范上與控制上，從而避免出現(xiàn)不可控的損失。而如果實現(xiàn)了內部控制制度的完善與落實，就可以通過事前分析，找準風險可能出現(xiàn)的地方，然后以此為基礎，制定出科學、全面的防范措施，從而達到控制風險，降低損失的目的。

（三）行政事業(yè)單位內控制度的完善與落實有利于推動其可持續(xù)發(fā)展

在經濟全球化的時代背景下，國際市場的競爭愈加激烈，如果一個行政事業(yè)單位想要在激烈的市場環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，就必須完善內部的控制制度，從而推動其他各項事務的發(fā)展。歷史的經驗告訴我們，一個企業(yè)，即使有一個雄心勃勃的企業(yè)家，即使有過光輝燦爛的歷史，但如果缺乏必要的內部控制制度，就很有可能面臨一夜倒閉的風險，產生難以估量的損失。所以行政事業(yè)單位要想實現(xiàn)其良性運轉以及可持續(xù)發(fā)展，在競爭激烈的現(xiàn)代化市場站穩(wěn)腳跟，就必須完善并且落實內部控制制度，為其他工作的開展提供必要的保障[2]。

二、行政事業(yè)單位內部控制難以發(fā)揮作用的原因

（一）內部控制環(huán)境不佳

行政事業(yè)單位在各項工作開展的過程中，主要暴露了以下幾個方面的問題：一是“一把手負責制”，這種制度普遍存在于各項管理、決策工作之中，雖然在一定程度上可以提高工作的效率，但是沒能發(fā)揮民主的作用與價值，所以很難得到其他人的認可。除此之外，有些領導人缺乏必要的能力，所以會因自己的錯誤決策，為單位、為其他人帶來難以估量的損失。第二，行政事業(yè)單位內部缺乏必要的、有效的、完善的制衡機制。雖然現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位已經建立起了相關的監(jiān)督部門，例如審計機構、監(jiān)察機構，但是這些部門往往受到個人的操縱，或者是從屬于其他的部門，缺乏獨立性與公正性，所以很難發(fā)揮其原有的作用與價值。第三，由于缺乏必要的監(jiān)督，所以在行政事業(yè)單位內部，做假賬、粉飾會計報表的現(xiàn)象屢見不鮮，這些問題嚴重制約了單位的良性運轉以及可持續(xù)發(fā)展，并且也不利于單位在社會上樹立其形象。第四，人力資源政策不夠科學完善[3]。一方面，各個部門的人才沒有做到合理配置與高效利用，所以許多人才的作用沒有完全發(fā)揮出來，甚至出現(xiàn)有些人不能勝任某一工作，卻將其放到這個崗位的情況；另一方面，績效考核體系不夠完善，并且缺乏必要的獎懲制度，難以激勵工作人員提升自我的綜合素質，不斷改進自身的工作，所以單位內部缺乏活力。

（二）內部控制制度缺乏強有力的執(zhí)行者

現(xiàn)如今，我國許多行政事業(yè)單位都采取了整體與部分相結合的管理方式，但在實際操作的過程中，卻呈現(xiàn)出了十分分散的局面。具體表現(xiàn)為，管理層對于其下屬部門缺乏必要的控制，所以各項事務很難順利、高效的開展。而且缺乏管理層的控制，很有可能出現(xiàn)一些工作上的偏差與錯漏，影響到單位的經營與發(fā)展。

（三）內部監(jiān)督機制不健全

現(xiàn)如今，許多行政事業(yè)單位已經建立起了相應的審計、監(jiān)察部門，但是這些部門往往從屬于其他部門，或者是受到“一把手責任制”的影響，很難獨立的開展各項工作，所以其作用也是大打折扣。一些審計、監(jiān)察部門的工作人員，缺乏必要的職業(yè)道德素質，遇到人情關系，或者是牽扯到領導層時，他們不僅不能公正的對待工作，甚至于幫助領導造假，以實現(xiàn)其某種訴求，嚴重阻礙了監(jiān)督體系的作用的發(fā)揮。

三、完善與落實行政事業(yè)單位內部控制制度的方法

（一）完善行政事業(yè)單位控制環(huán)境

當前，許多行政事業(yè)單位內部控制制度還沒有完善，存在許多問題，急需相關部門及其工作人員對其進行相應的調整與改善，而具體工作的開展，可以從以下兩個方面入手：一是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，明確各個部門的職責與權利，做到權責清晰。除此之外，還要建立健全制衡機制，使得內部的監(jiān)督可以發(fā)揮其原有的作用與價值。各個部門要嚴格按照程序與制度開展工作，積極配合外部監(jiān)管部門的風險管理，從而實現(xiàn)對于風險的有效控制與防范。第二，單位應當重視內部的文化建設，營造出務實、嚴謹?shù)奈幕諊?，始終堅持“以人為本”的指導思想，通過宣傳內部控制制度建立的重要性，使內部人員可以認同這一工作的開展，并且自覺遵守各項規(guī)章與制度，最終實現(xiàn)各項事務的有序開展[4]。

（二）強化監(jiān)督管理

審計、監(jiān)察部門應當比較獨立的存在于行政事業(yè)單位之中，這一點可以以制度的形式規(guī)定下來，從而保障它們開展工作的獨立性。這些監(jiān)督部門應當加強對于內部控制制度的執(zhí)行狀況的監(jiān)察，遇到問題應當及時的反饋給管理層，從而盡早的根據(jù)問題，提出解決措施。如果發(fā)現(xiàn)控制制度沒有得到落實，應當查清出現(xiàn)這一狀況的原因，并及時的調整工作。針對目前在行政事業(yè)單位內部頻繁出現(xiàn)的，會計信息失真的問題，監(jiān)督部門應當重視這一問題，加大對其的工作力度。落實責任，一旦發(fā)現(xiàn)造假問題，應當立刻查清來源，嚴肅處理。除此之外，還應當建立健全人力資源績效考核體系，采用科學的考核方式，制定科學的考核標準，并且依據(jù)考核的結果對員工進行獎罰。讓員工可以產生一種危機意識，從而不斷提高自身的工作能力，提升自我的綜合素質，為自身工作的開展奠定良好的基礎。

四、結束語

現(xiàn)如今，我國的行政事業(yè)單位在內部控制制度的建設方面還存在許多問題，嚴重制約了單位的可持續(xù)發(fā)展，所以必須提高對于這一方面工作的重視程度，加大對其的工作力度。行政事業(yè)單位應當從內部控制環(huán)境不佳、內控制度執(zhí)行力不強以及內部監(jiān)督機制不健全這幾個方面的問題入手，采取完善行政事業(yè)單位控制環(huán)境，強化監(jiān)督管理的措施，發(fā)揮各個主體、部門的作用，協(xié)同配合，共同致力于控制制度的完善與落實，為單位的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]馮興.淺談行政事業(yè)單位內部控制的建設[J].財經界，2014（27）：117-118.

[2]王偉.基于風險管理視角的行政事業(yè)單位內部控制機制研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012.

[3]張汝梅.淺析行政事業(yè)單位內部控制制度建設[J].北方經貿，2012（5）：99-100.

[4]柴大江，李繼民.淺析行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策[J].勞動保障世界：理論版，2011（7）：93-94.

（作者單位：湖北省鐘祥市溫峽口水庫管理處）endprint