雷燕妮

摘要：財務內(nèi)部控制體系是一個公司存在的重要組成部分，一般而言，只要通過對一家公司的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建加以了解就可以對該公司的經(jīng)營狀況作出判斷。財務內(nèi)部控制體系一方面對公司會計信息的真實性和可靠性予以保障，另一方面財務內(nèi)部控制體系也對公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行著調(diào)控，這就使得公司各部門之間的聯(lián)系增強，進而提高了公司的經(jīng)營效率和質(zhì)量。就目前貿(mào)易公司財務內(nèi)部控制體系來看，貿(mào)易公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中還存在許多的不足，本次研究就以內(nèi)部控制體系中所存在的問題為出發(fā)點，具體分析問題形成的原因，最后提出具體的貿(mào)易公司財務內(nèi)部控制體系構(gòu)建的對策，為貿(mào)易公司財務內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè)；財務內(nèi)控；不足；改進措施

目前我國經(jīng)濟高速發(fā)展，市場競爭更加激烈，貿(mào)易企業(yè)想在激烈的市場競爭中占取優(yōu)勢，加強公司財務內(nèi)部控制是十分必要的。財務內(nèi)部控制體系的建設已經(jīng)逐漸成為一家公司的經(jīng)營狀況成功的重要體現(xiàn)。企業(yè)財務內(nèi)部控制體系構(gòu)建的不科學、不規(guī)范等問題會對企業(yè)會計信息的失真、企業(yè)運營不合格等產(chǎn)生或多或少的影響。本次研究以貿(mào)易企業(yè)為對象，著重分析貿(mào)易企業(yè)財務內(nèi)部控制系統(tǒng)所存在的不足，然后根據(jù)實際狀況提出財務內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體措施，為貿(mào)易公司財務內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供可行性的理論依據(jù)。

一、內(nèi)部控制體系構(gòu)建的原則和重要性

（一）內(nèi)部控制體系建設的重要性

建立良好的財務內(nèi)部控制體系有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化和調(diào)整，幫助企業(yè)順利開展各項財務活動，確保企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置。進而提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平，增強企業(yè)財務管理人員的責任感，增強財務管理人員及基層工作人員對財務內(nèi)部控制的重視程度。建立完善的財務內(nèi)部控制體系能夠促使企業(yè)不斷完善財務內(nèi)部控制制度，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制的科學管理，讓企業(yè)內(nèi)部各項管理工作實現(xiàn)相互合作、相互制約的關(guān)系。建立企業(yè)財務內(nèi)部控制體系，可以有效提高企業(yè)財務管理水平，是企業(yè)財務管理朝著科學化和規(guī)范化的方向發(fā)展，從而避免企業(yè)財務風險的發(fā)生，不斷提高企業(yè)財務信息的真實性和可靠性。

（二）內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基本原則

企業(yè)的健康發(fā)展不僅必須依靠管理者的科學決策，更需要一個全面而系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度作為保障，而企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建能在很大程度上為企業(yè)管理者的決策提供重要的信息依據(jù)，從而能夠有效的幫助企業(yè)增強經(jīng)濟效益，讓企業(yè)在日益激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展。為此企業(yè)在進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中要遵循以下幾項原則：

1.符合國家相關(guān)法律。在企業(yè)財務內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，首先要實現(xiàn)國家所制定的政策法規(guī)都必須依靠企業(yè)有相關(guān)的財務內(nèi)部控制手段這一目標來實現(xiàn)。因此企業(yè)應該以國家政策法規(guī)為基礎，從而根據(jù)自身實際情況出發(fā)，建立一套完整的、符合企業(yè)發(fā)展需求的財務內(nèi)部控制體系。2.全面性的控制。在企業(yè)財務內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，企業(yè)管理者要統(tǒng)籌全局，將財務工作所涉及到的方方面面與企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，做到不要出現(xiàn)沖突與矛盾，實現(xiàn)貿(mào)易企業(yè)財務管理的全方位內(nèi)部控制。3.特殊化控制。根據(jù)企業(yè)財務內(nèi)部控制過程中的具體情況，把握企業(yè)財務管理過程中所存在的薄弱環(huán)節(jié)，即著眼于眾多矛盾中的主要矛盾。根據(jù)這些薄弱環(huán)節(jié)，制定較為有針對性的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制的特殊化，從而改善企業(yè)財務工作中信息失真或出錯的情況。4.效益最大化。企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建設是的企業(yè)會計信息的真實性和客觀性得以體現(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導者歌劇這些真實有效的會計信息進行科學合理的決策，能夠有效增強企業(yè)財務活動帶來的經(jīng)濟效益。因此貿(mào)易企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建立應該對成本效益進行全面考慮，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況，否則企業(yè)財務內(nèi)部控制體系將失去本來的意義與價值。

二、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不全面

貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務流程不同于其他企業(yè)，貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務流程包括了商品貿(mào)易前的準備工作，而這其中涉及到貿(mào)易合同商討、報驗與備貨、租賃以及辦理相關(guān)保險和和議付等多個環(huán)節(jié)。就目前形勢來看，我國大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)并沒有制定相關(guān)業(yè)務流程的財務內(nèi)部控制體系，這一部分體系的缺失使得企業(yè)不能夠很好的對企業(yè)各項貿(mào)易流程進行科學、規(guī)范的內(nèi)部控制，這不但對貿(mào)易企業(yè)的貿(mào)易活動產(chǎn)生直接影響，最直接的影響就是企業(yè)不能達成預期的經(jīng)營目標，還會給同行的競爭對手留下可乘之機。對于一部分貿(mào)易企業(yè)而言，相關(guān)業(yè)務流程內(nèi)部控制體系的缺失還會導致更為嚴重的貿(mào)易壁壘，為貿(mào)易企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

（二）內(nèi)部控制體系不平衡

組織結(jié)構(gòu)是貿(mào)易企業(yè)開展計劃、執(zhí)行和控制等方面的職能得以實現(xiàn)的基本結(jié)構(gòu)框架，貿(mào)易企業(yè)在進行財務內(nèi)部控制過程中，應該按照企業(yè)實際的、具有特殊性的部分進行內(nèi)部控制，根據(jù)各部門智能方面的差異設置不同的工作崗位，并明確個工作崗位的職能和權(quán)限。但是就目前我國大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)來看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計部門的職能被弱化，內(nèi)部審計部門不能充分發(fā)揮其在財務內(nèi)部控制中的作用，加之一些貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)、工作人員基本業(yè)務素質(zhì)存在諸多的問題，內(nèi)部審計職能被忽略或沒能得到充分的發(fā)揮。這就使得不相關(guān)或兼容性較差的職務沒能被進行有效的分離和實施有效的內(nèi)部控制，進而使升序控制方面存在非常嚴重的漏洞。

（三）風險防控能力不足

目前我國經(jīng)濟高速發(fā)展，市場競爭日益激烈，這就在無形當中增加了企業(yè)的財務風險。對于部分貿(mào)易企業(yè)而言，存在著來自于各個方面的風險，雖然大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)制訂了一套較為完善的財務內(nèi)部控制體系，但是對風險的防控卻沒能起到顯著的效果。在企業(yè)財務內(nèi)部控制過程中最為重要的因素之一即是順暢的溝通信息，然而大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)均存在著信息不能共享以及信息溝通不順暢的狀況，這就使得企業(yè)的風險信息十分分散、風險信息傳遞較為滯后，不能及時對風險做出應急措施。當然貿(mào)易企業(yè)在風險防控中的問題也不緊限于此，如對風險控制決策而言，風險防控決策往往缺乏科學性和可操作性，這就極容易導致企業(yè)財務混亂，降低企業(yè)財務管理效率和質(zhì)量。endprint

三、貿(mào)易企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設改進措施

（一）完善財務內(nèi)部控制制度

財務內(nèi)部控制制度從本質(zhì)上來講應該是企業(yè)進行各項財務管理活動的基礎，企業(yè)應該積極的完善財務內(nèi)部控制制度。首先，保證各不相容職務之間的獨立性，合理的對財務工作進行分工、明確各個崗位的職責、規(guī)范財務工作流程和授權(quán)審批程序。其次，企業(yè)應該加強工作人員對財務內(nèi)部控制的認知度。貿(mào)易企業(yè)可以定期舉辦財務內(nèi)部控制培訓會或發(fā)放關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)手冊和學習教材，積極鼓勵工作人員在工作之余進行閱讀、學習。最后，完善貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制組織機構(gòu)，貿(mào)易企業(yè)可設置多個專業(yè)化的組織機構(gòu)，明確不同職務工作人員的權(quán)限和職責，營造出一種良好的財務內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）強化對業(yè)務流程的內(nèi)部控制

首先，注重貿(mào)易企業(yè)財務內(nèi)部控制的全面落實，在內(nèi)部控制工作中，具體落實不通知工作人員的權(quán)責。嚴格把控企業(yè)辦理報關(guān)，保持企業(yè)信息傳遞的通暢性，降低企業(yè)財務風險發(fā)生的概率。其次，設置多個業(yè)務人員對整個業(yè)務流程加以管控，是每個業(yè)務員之間不僅要形成相互配合的關(guān)系，還要形成相互制約的關(guān)系。最后，強化企業(yè)財務內(nèi)部監(jiān)督，在日常的實際工作中開展常態(tài)的監(jiān)督工作，保障企業(yè)財務內(nèi)部控制活動全方面的、有效的進行。

（三）增強風險防控能力

首先，在企業(yè)財務內(nèi)部控制體系運作過程中，往往會出現(xiàn)各種不確定的財務風險，這就要求企業(yè)要實現(xiàn)會計信息共享，保證會計信息傳遞的準確性、及時性。其次，企業(yè)財務風險可能發(fā)生在財務控制的各個環(huán)節(jié)，提高工作人員素質(zhì)，增強工作人員風險防范意識，培養(yǎng)工作人員對風險的防范和應對能力。最后，建立完善的財務風險管理制度和風險預警機制，為企業(yè)財務風險的預警和防控提供保障。

企業(yè)財務內(nèi)部控制對企業(yè)會計管理工作具有重要意義，對于企業(yè)管理者而言，需要其從企業(yè)自身實際狀況出發(fā)制定科學合理的財務內(nèi)部控制體系，保證財務內(nèi)部控制體系得以真正落實。這樣才能保證企業(yè)各項財務活動能有真實有效進行，從而發(fā)揮企業(yè)財務信息的實際作用，推動企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：武漢長江佳實貿(mào)易有限公司）endprint