吳敏

摘 要：隨著國(guó)家會(huì)計(jì)制度和稅收制度不斷改革，為了培養(yǎng)復(fù)合型、應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才，對(duì)原有“納稅籌劃”課程革新為“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程。通過(guò)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)理論模式與實(shí)踐模式，從而提高教學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；課程改革；實(shí)踐教學(xué)

稅務(wù)會(huì)計(jì)課程改革的主要任務(wù)是建立科學(xué)合理的課程體系、更新教與學(xué)的觀念、轉(zhuǎn)變教與學(xué)的方式、提高學(xué)生的實(shí)踐能力。我國(guó)民辦高校培養(yǎng)人才的方針是培養(yǎng)應(yīng)用型人才，民辦高校的教育是具有實(shí)踐性和崗位性特點(diǎn)的應(yīng)用型的職業(yè)教育。會(huì)計(jì)專業(yè)原有的納稅籌劃課程體系已不適合培養(yǎng)應(yīng)用型人才的需要，要培養(yǎng)應(yīng)用型人才有必要對(duì)納稅實(shí)務(wù)課程進(jìn)行教學(xué)改革。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)促進(jìn)教學(xué)工作提高教學(xué)質(zhì)量的作用

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)課程內(nèi)容更新快。國(guó)家稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展時(shí)時(shí)發(fā)生變化，目前國(guó)家已經(jīng)全面實(shí)行“營(yíng)改增”的稅務(wù)政策，加強(qiáng)了對(duì)稅收征管的管理?！岸悇?wù)會(huì)計(jì)”是實(shí)操性很強(qiáng)的一門(mén)應(yīng)用型課程，因此“稅務(wù)會(huì)計(jì)”的課程在講授過(guò)程中內(nèi)容也時(shí)時(shí)更新，按照最新的稅法政策和國(guó)家最新的納稅申報(bào)要求改進(jìn)教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)內(nèi)容的準(zhǔn)確性，讓學(xué)生學(xué)習(xí)到在現(xiàn)實(shí)企業(yè)中有用的知識(shí)。

（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)課程體系具有很強(qiáng)的實(shí)用性。納稅是企業(yè)財(cái)務(wù)人員必備的實(shí)踐技能之一。目前國(guó)家對(duì)企業(yè)納稅監(jiān)管日益嚴(yán)格，企業(yè)都使用防偽稅控系統(tǒng)。掌握稅務(wù)核算技能和納稅申報(bào)能力的員工在企業(yè)很受歡迎?！岸悇?wù)會(huì)計(jì)”課程的教學(xué)體系主要是為滿足企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位需求設(shè)立的，通過(guò)學(xué)習(xí)使學(xué)生理解和掌握各種涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、發(fā)票管理、稅款計(jì)算、賬簿設(shè)置等，使學(xué)生具有獨(dú)立完成申報(bào)納稅工作的能力。“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程更具有實(shí)用性，符合民辦高校的辦學(xué)目標(biāo)。

（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)課程體系具有極強(qiáng)的綜合性。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程通過(guò)綜合工作過(guò)程分析實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)崗位與教學(xué)內(nèi)容的對(duì)接，在教學(xué)中根據(jù)企業(yè)實(shí)際辦理稅收業(yè)務(wù)的工作任務(wù)需要來(lái)確定教學(xué)方法，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)際相結(jié)合。按照稅務(wù)崗位工作任務(wù)確定教學(xué)內(nèi)容，就是以企業(yè)實(shí)際工作中從稅務(wù)處理、應(yīng)納稅額計(jì)算、稅款申報(bào)、稅款繳納過(guò)程作為教學(xué)內(nèi)容。按照企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常工作內(nèi)容分工實(shí)施教學(xué)，以稅務(wù)崗位工作任務(wù)作為課程教學(xué)內(nèi)容的教學(xué)方式，實(shí)現(xiàn)學(xué)生在校學(xué)習(xí)的知識(shí)與企業(yè)實(shí)際需要相結(jié)合。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程具體實(shí)施內(nèi)容

原有課程體系中的“納稅籌劃”課程改為“稅務(wù)會(huì)計(jì)”，分為稅務(wù)會(huì)計(jì)理論教學(xué)和納稅申報(bào)實(shí)踐教學(xué)?，F(xiàn)在國(guó)家稅法日益完善，稅收可籌劃的空間很窄，民辦高校會(huì)計(jì)專業(yè)培養(yǎng)的是應(yīng)用型人才，“納稅籌劃”課程不符合應(yīng)用型人才培養(yǎng)的要求。

（1）在稅務(wù)會(huì)計(jì)理論教學(xué)中豐富和改進(jìn)傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式，引入“企業(yè)案例”教學(xué)。其一，在理論課程中反映稅務(wù)實(shí)踐和發(fā)展趨勢(shì)。在課程講述過(guò)程中結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)處理的方法，讓學(xué)生感覺(jué)到“稅務(wù)會(huì)計(jì)”的實(shí)用性。其二，在教學(xué)方法上推廣案例教學(xué)、情景教學(xué)等方法。傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式老師在講解每一個(gè)稅種時(shí)，順序都是某個(gè)稅種的概念、特點(diǎn)、征稅范圍、納稅人、稅率、計(jì)算方法、減免條例、申報(bào)繳納、會(huì)計(jì)處理等，這樣的講解枯燥，不能調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。但如果每次講到一個(gè)稅種時(shí)首先導(dǎo)入一個(gè)企業(yè)案例進(jìn)行教學(xué)，使學(xué)生融入到企業(yè)情境中，則可以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生結(jié)合“企業(yè)案例”記憶相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，也更容易理解和運(yùn)用。

（2）實(shí)踐環(huán)節(jié)實(shí)行納稅申報(bào)仿真教學(xué)。今年，學(xué)校為學(xué)生配置“稅友”稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件，學(xué)生在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，按企業(yè)一個(gè)月真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行購(gòu)買增稅專用發(fā)票、增值稅納稅申報(bào)表的填制、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的申報(bào)表的填制以及抄報(bào)稅的任務(wù)。在“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程設(shè)計(jì)中模擬真實(shí)的企業(yè)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行分工，運(yùn)用企業(yè)仿真的會(huì)計(jì)資料處理企業(yè)日常的稅務(wù)工作，編寫(xiě)稅務(wù)憑證、編制報(bào)表、填寫(xiě)納稅申報(bào)表以及填制稅收繳款書(shū)等。學(xué)生通過(guò)課程設(shè)計(jì)后就能夠有在企業(yè)實(shí)際操作業(yè)務(wù)的處理能力，掌握企業(yè)相關(guān)稅種的計(jì)算、申報(bào)和納稅工作流程，實(shí)踐環(huán)節(jié)運(yùn)用納稅申報(bào)仿真教學(xué)能提高學(xué)生的實(shí)踐技能。

（3）更新稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)軟件。國(guó)家目前稅法及稅收政策變化很快，應(yīng)及時(shí)更新稅務(wù)會(huì)計(jì)軟件。我校現(xiàn)有的網(wǎng)中網(wǎng)用專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)軟件，稅法中現(xiàn)有的稅種模塊比較全，能夠提供仿真資料進(jìn)行學(xué)習(xí)實(shí)驗(yàn)，通過(guò)實(shí)驗(yàn)課程成績(jī)輸出以及出錯(cuò)瀕次高的易錯(cuò)題能夠及時(shí)了解學(xué)生掌握知識(shí)點(diǎn)的情況，在教學(xué)過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)學(xué)生易錯(cuò)點(diǎn)的講解。但是，國(guó)家全面實(shí)行營(yíng)改增的稅收政策，相關(guān)的內(nèi)容及資料更新不及時(shí)，同時(shí)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)和稅率沒(méi)有適時(shí)更新，消費(fèi)稅的新增項(xiàng)目也沒(méi)有在實(shí)驗(yàn)軟件中體現(xiàn)等等，形成理論講述知識(shí)與學(xué)生實(shí)驗(yàn)不一致。應(yīng)根據(jù)最新的稅法政策法規(guī)和新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求更新現(xiàn)有稅務(wù)會(huì)計(jì)課程軟件的內(nèi)容，更新稅率，增加新設(shè)的稅種的處理方法，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求增加相關(guān)的操作模塊?，F(xiàn)在學(xué)校已經(jīng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的課程配套了“衡信稅友”的稅務(wù)軟件，實(shí)驗(yàn)內(nèi)容更豐富了，下一步希望多購(gòu)買一些金稅盤(pán)提供學(xué)生實(shí)驗(yàn)使用。

（4）拓展實(shí)踐教學(xué)渠道，建立多種形式的實(shí)踐教學(xué)手段。聯(lián)系企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)為學(xué)生進(jìn)行講座，讓學(xué)生切身了解企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)處理情況，以及企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的要求，使學(xué)生了解自己的方向，增加學(xué)習(xí)動(dòng)力。在學(xué)生專業(yè)實(shí)習(xí)過(guò)程中，聯(lián)系學(xué)生到國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進(jìn)行參觀，了解稅務(wù)業(yè)務(wù)流程，觀察稅收繳款情況，讓學(xué)生親臨現(xiàn)場(chǎng).感受稅務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程，激發(fā)學(xué)生的求知欲。在學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)過(guò)程中，讓學(xué)生多方面接觸企業(yè)實(shí)際，學(xué)會(huì)處理企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并認(rèn)真思考幫助企業(yè)解決納稅實(shí)際問(wèn)題。

三、“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程體系實(shí)施效果

“稅務(wù)會(huì)計(jì)”是會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)生的一門(mén)應(yīng)用性很強(qiáng)的課程，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)14、15級(jí)學(xué)生實(shí)行后使學(xué)生了解我國(guó)現(xiàn)行稅收制度，了解和掌握稅制各要素的內(nèi)涵及相互關(guān)系，掌握各稅種的基本法律內(nèi)容、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作能力，能獨(dú)立完成納稅申報(bào)工作，為將來(lái)勝任各類企業(yè)和各級(jí)財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、各類事業(yè)、行政單位的稅務(wù)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

已經(jīng)解決的主要問(wèn)題：①以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為重點(diǎn)。“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程教學(xué)內(nèi)容以稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容為依據(jù)，教學(xué)過(guò)程以稅務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作流程為主線，從工作崗位、工作任務(wù)、工作過(guò)程出發(fā)，進(jìn)行教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)與稅務(wù)會(huì)計(jì)技能分別嵌入到各知識(shí)模塊中。②突出理論與實(shí)際相結(jié)合。教學(xué)中，理論課運(yùn)用情景教學(xué)激發(fā)學(xué)生的學(xué)生興趣，在實(shí)踐中，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程上可以根據(jù)企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)，分不同崗位進(jìn)行實(shí)踐模擬操作。③教學(xué)方法靈活。根據(jù)“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程的教學(xué)要求，教師在講授過(guò)程中可以給學(xué)生提供豐富的案例教學(xué)方法及模擬申報(bào)稅的手段，使課堂不僅具有仿真性同時(shí)又具有趣味性，提高教學(xué)質(zhì)量。④重視實(shí)踐教學(xué)。原有的課程理論教學(xué)內(nèi)容較多，課程內(nèi)容本身偏重稅法條文和公式，上課過(guò)程中學(xué)生感覺(jué)枯燥，學(xué)習(xí)興趣不強(qiáng)。課程改革后更重視實(shí)踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理能力、相關(guān)稅種的計(jì)算能力以及納稅申報(bào)實(shí)踐能力，財(cái)務(wù)工作的職業(yè)針對(duì)性增強(qiáng)，適應(yīng)用人企業(yè)的職業(yè)需要，符合民辦高校職業(yè)教育的特點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)

1.車宇洪.稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)淺見(jiàn).山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2016（02）. （責(zé)任編輯：郭中清）