王軍

摘 要 內(nèi)部控制是企業(yè)各組成部分正常開(kāi)展工作的基礎(chǔ)，并且隨著全球化與市場(chǎng)化進(jìn)程的快速推進(jìn)而迅速發(fā)展，內(nèi)控工作可以將其看作管理工作的一個(gè)方面。但是在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，部分人員對(duì)于內(nèi)控存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，缺乏內(nèi)控手段，從而導(dǎo)致工作開(kāi)展效率與效果不佳。內(nèi)控工作的核心就在于制衡、激勵(lì)和監(jiān)督，企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，并且在實(shí)際工作中采用一定的方法確保內(nèi)控工作能夠有效達(dá)成目標(biāo)。本文就蒙東D公司內(nèi)部控制實(shí)踐與完善研究作簡(jiǎn)要闡述。

關(guān)鍵詞 煤基烯烴 內(nèi)部控制 實(shí)踐完善

人類社會(huì)中運(yùn)用內(nèi)控思想已經(jīng)有相當(dāng)長(zhǎng)的歷史，其原因在于社會(huì)理性的需要，在長(zhǎng)期應(yīng)用與實(shí)踐過(guò)程中，逐步形成了明確的概念與完整的體系。內(nèi)控制度及體系發(fā)展與社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展，管理方式存在密切聯(lián)系。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的人意識(shí)到了內(nèi)控的重要性，并且通過(guò)各種形式進(jìn)行實(shí)踐。

一、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的效果在很大程度上是由企業(yè)環(huán)境決定的，也可以將其理解為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是開(kāi)展內(nèi)控工作的基礎(chǔ)。蒙東D公司項(xiàng)目總投資270億元，2009年正式成立，5年后正式生產(chǎn)。該公司是中國(guó)大唐集團(tuán)公司投資建設(shè)的第一個(gè)大型煤化工項(xiàng)目，是國(guó)內(nèi)煤化工產(chǎn)業(yè)烯烴類示范項(xiàng)目、國(guó)家能源發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)項(xiàng)目，公司地處內(nèi)蒙古自治區(qū)錫林郭勒盟多倫諾爾城東，廠區(qū)占地面積160公頃，設(shè)計(jì)產(chǎn)能為每年50萬(wàn)噸聚丙烯。

二、蒙東D公司內(nèi)部控制探索實(shí)踐

（一）內(nèi)控目標(biāo)

結(jié)合實(shí)際情況，D公司內(nèi)控目標(biāo)從以下方面進(jìn)行論述：首先是風(fēng)險(xiǎn)防范，通過(guò)建立與完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題采取一定的措施，確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、安保、廉政工作方面的風(fēng)險(xiǎn)得到控制，促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平提升。其次是提高企業(yè)效率，效率與經(jīng)濟(jì)效益是緊密聯(lián)系在一起的，完善管理結(jié)構(gòu)，明晰權(quán)利與責(zé)任，分解落實(shí)目標(biāo)，提高企業(yè)效率。再者是提升業(yè)績(jī)，發(fā)揮績(jī)效工作應(yīng)有的作用，調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，通過(guò)個(gè)人努力來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體提升。最后是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益提升，內(nèi)控工作的目的就在于促進(jìn)企業(yè)各方面的提升，從而實(shí)現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。全員要樹(shù)立效益導(dǎo)向、價(jià)值思維，從而保障企業(yè)達(dá)成目標(biāo)。

（二）D公司內(nèi)控實(shí)施過(guò)程

流程管理，D公司實(shí)施內(nèi)部控制依托業(yè)務(wù)流程，可以將其細(xì)化到以下方面。一是流程優(yōu)化，優(yōu)化工作遵循快捷、順暢、節(jié)省的原則，借助信息化技術(shù)，消除信息孤島與程序斷點(diǎn)，從而使程序流暢簡(jiǎn)明，便于內(nèi)控工作的開(kāi)展，充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢(shì)，形成簡(jiǎn)明流暢的程序圖，以便于內(nèi)控管理。二是流程信息化，運(yùn)用內(nèi)控管理系統(tǒng)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與調(diào)整。三是流程監(jiān)控，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)度進(jìn)行不間斷監(jiān)控。

風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)防控作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，首先需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，通過(guò)不同的手段與途徑來(lái)獲得關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的信息，并且依據(jù)其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類管理。

制度管理。內(nèi)控體系建立基于對(duì)現(xiàn)有制度的完善，解決制度執(zhí)行缺乏執(zhí)行力等問(wèn)題。首先，需要結(jié)合企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度完善現(xiàn)有制度體系，覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)。其次，需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，將現(xiàn)代企業(yè)管理與信息化技術(shù)相結(jié)合，使技術(shù)為管理工作的開(kāi)展提供支撐。最后，落實(shí)監(jiān)控，結(jié)合企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)對(duì)制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)完善，從而避免制度與現(xiàn)實(shí)不符，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展的情況。

業(yè)績(jī)管理。業(yè)績(jī)考核作為內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)內(nèi)控體系明確分工的體現(xiàn)。量化企業(yè)業(yè)績(jī)考核工作，既是對(duì)工作結(jié)果與質(zhì)量的反映，也是調(diào)動(dòng)員工積極性的方式。

（三）內(nèi)控效果

通過(guò)建立與實(shí)施內(nèi)控體系，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。D公司依據(jù)運(yùn)營(yíng)實(shí)際，建立風(fēng)險(xiǎn)分析庫(kù)，涵蓋所有業(yè)務(wù)，并借助信息化技術(shù)，將風(fēng)險(xiǎn)控制工作系統(tǒng)化、集中化。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類、分級(jí)，并提出相應(yīng)措施。增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓公司風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍。提升系統(tǒng)效率，D公司依據(jù)實(shí)際情況建立了六位一體內(nèi)控體系，內(nèi)控體系的建立使企業(yè)各項(xiàng)制度得以落實(shí)，流程暢通，提升了企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理水平。另外，在業(yè)績(jī)水平提高的同時(shí)，內(nèi)控體系的建立也調(diào)動(dòng)了全員的工作積極性，將考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制有效地結(jié)合到一起，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，從而使企業(yè)整體業(yè)績(jī)水平得以提升。

三、蒙東D公司內(nèi)部控制缺陷及原因分析

（一）內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷

設(shè)計(jì)缺陷主要體現(xiàn)在物資使用反饋，應(yīng)急招標(biāo)控制，薪酬控制等方面。物資使用方面，物資采購(gòu)并交付使用，未建立使用反饋制度，采購(gòu)部門無(wú)法依據(jù)情況完善調(diào)整采購(gòu)工作，從而導(dǎo)致材料存在問(wèn)題。實(shí)際工作過(guò)程中由經(jīng)營(yíng)中心與廠家進(jìn)行溝通，此種方式隨意性較大并且缺乏剛性。應(yīng)急招標(biāo)方面，由于某些突發(fā)性事故，依據(jù)正常招標(biāo)流程無(wú)法滿足工作正常開(kāi)展的需要，存在繞過(guò)正常審批程序進(jìn)行招標(biāo)操作的情況。

薪酬控制方面，業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)勵(lì)通過(guò)支票提現(xiàn)支付，并未依據(jù)規(guī)定通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。依據(jù)內(nèi)控要求，大額支付應(yīng)轉(zhuǎn)賬支付，避免大額提現(xiàn)帶來(lái)安全隱患。雖然現(xiàn)金提取與發(fā)放過(guò)程留取取款人的信息、金額，本人簽字等原始單據(jù)信息，留下現(xiàn)金流軌跡，但仍然會(huì)存在一定隱患。

（二）內(nèi)控執(zhí)行缺陷

執(zhí)行缺陷主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、投資計(jì)劃、招標(biāo)計(jì)劃、物資驗(yàn)收、庫(kù)存物資、合同管理、持續(xù)經(jīng)營(yíng)及長(zhǎng)期資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)等方面。以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析為例，根據(jù)工程造價(jià)管理規(guī)定，公司計(jì)劃部門每季度編制上報(bào)季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告，組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，協(xié)調(diào)解決重大問(wèn)題并對(duì)整改措施進(jìn)行監(jiān)督，上報(bào)專業(yè)/區(qū)域公司審查。在對(duì)D公司投產(chǎn)前后內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)發(fā)現(xiàn)，D公司計(jì)劃部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告按月編制，但超概算項(xiàng)目分析情況截止日期存在一定問(wèn)題，工程主要投資建設(shè)基本完成，部分新簽訂的建安及其他費(fèi)用合同未進(jìn)行分析。

四、內(nèi)部控制持續(xù)完善策略

（一）內(nèi)部控制體系改進(jìn)目標(biāo)

公司內(nèi)控體系改進(jìn)目標(biāo)著眼于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力。雖然現(xiàn)有的內(nèi)控體系已經(jīng)比較完善，但是由于外部及內(nèi)部環(huán)境動(dòng)態(tài)發(fā)展，需要結(jié)合環(huán)境變化情況進(jìn)行靈活調(diào)整，從內(nèi)控環(huán)境、流程以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和完善。根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)則要求，結(jié)合實(shí)際情況，圍繞公司規(guī)劃、經(jīng)管效率、效果、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)安全、合法合規(guī)等目標(biāo)，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控設(shè)計(jì)、運(yùn)行有效性進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試、分析、評(píng)價(jià)、改進(jìn)，確保實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。

（二）內(nèi)控體系改進(jìn)原則

內(nèi)控體系的改進(jìn)原則包括，有效性原則、審慎性原則、全面性原則、及時(shí)性原則、相對(duì)獨(dú)立性原則。

（三）內(nèi)部控制改進(jìn)完善方案

為有效應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)應(yīng)用等變化，需要形成持續(xù)有效的改進(jìn)、完善方案。D公司按照上級(jí)公司統(tǒng)一部署，每年定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，結(jié)合內(nèi)控五要素：權(quán)責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)、制度、標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績(jī)，針對(duì)公司管控、工程管理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、人力資源等流程及控制措施，合理選用訪談、問(wèn)卷、討論以及分析等各種調(diào)研方法，對(duì)D公司內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行客觀評(píng)估，研究分析內(nèi)控缺陷，最終加以跟蹤、整改、完善，達(dá)到持續(xù)改進(jìn)的目的。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控建設(shè)需要結(jié)合控制環(huán)境的變化持續(xù)改進(jìn)和完善，打破自身的局限性。內(nèi)控缺陷完善要切實(shí)改善內(nèi)部控制環(huán)境，適時(shí)改變企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，明確分工、明確責(zé)任，全員參與，加大預(yù)算管理力度，確?？刂乒ぷ餍兄行?。重視內(nèi)控、用好內(nèi)控，正確認(rèn)識(shí)，持續(xù)優(yōu)化。

（作者單位為大唐內(nèi)蒙古多倫煤化工有限責(zé)任公司）

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