呂素梅

摘 要 隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場競爭的不斷加劇，國家對于事業(yè)單位的體制改革也在不斷深化，事業(yè)單位要想在經(jīng)濟社會中發(fā)揮更好更大的作用，就要不斷強化內(nèi)部管理，而財務(wù)管理就是其中的關(guān)鍵，做好財務(wù)內(nèi)部提升制度的建立工作也就顯得至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財務(wù)經(jīng)濟 內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位在財務(wù)經(jīng)濟內(nèi)部提升中出現(xiàn)的情況

（一）缺乏內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位具有一定的特殊性，它需要對社會公共事務(wù)進行管理。由于我國經(jīng)濟制度是以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的模式，而事業(yè)單位又長期處于體制內(nèi)，有國家政策的支持，經(jīng)常是既當(dāng)“運動員”又當(dāng)“裁判員”，所以導(dǎo)致財務(wù)管控意識薄弱。在國家進行體制改革和新財務(wù)制度出臺前，很多事業(yè)單位內(nèi)部甚至還沒有內(nèi)控的概念，這就使得事業(yè)單位在財務(wù)管理上不能很好地適應(yīng)時代發(fā)展，必須增強內(nèi)控意識，防范風(fēng)險。

（二）資產(chǎn)管理水平有待提高

事業(yè)單位的性質(zhì)，決定需要堅持使用政府集中采購制度，以及進入財政部門構(gòu)建的資產(chǎn)信息系統(tǒng)登記固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)進行較好的管理。然而，關(guān)于資產(chǎn)的使用管理方面依舊沒有相匹配的內(nèi)部提升辦法，一味注重資產(chǎn)的購置而忽視了加強對資產(chǎn)的管理。比如，我國不少事業(yè)單位沒有根據(jù)規(guī)定構(gòu)建相應(yīng)的定期財產(chǎn)盤點制度，未將購進的固定資產(chǎn)及時登記入賬，這些現(xiàn)象會使得資產(chǎn)賬面價值與實物不相符，造成資產(chǎn)嚴(yán)重流失，還經(jīng)常出現(xiàn)賬外資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位沒有科學(xué)地管理票據(jù)，出現(xiàn)了諸多的預(yù)算外資金；沒有對資產(chǎn)作定期盤點，上下級單位也沒有對調(diào)撥手續(xù)進行辦理。

（三）會計的內(nèi)部監(jiān)督作用沒有得到真正發(fā)揮

雖然很多行政事業(yè)單位確立了會計內(nèi)部監(jiān)督，但是卻沒有將其作用充分發(fā)揮出來，依然存在著“領(lǐng)導(dǎo)說了算”的現(xiàn)象。在會計內(nèi)部提升管理中，牽制和監(jiān)督非常缺乏，違規(guī)違法的管控風(fēng)險較高，對單位的利益造成了一定程度的隱形危害。另外，因為沒有科學(xué)的體系來監(jiān)督會計內(nèi)部提升的執(zhí)行情況，這樣就無法將會計內(nèi)部提升制度的作用充分發(fā)揮出來。

二、事業(yè)單位如何加強財務(wù)經(jīng)濟內(nèi)部提升制度

（一）樹立和強化管理層在財務(wù)內(nèi)控方面的意識

首先在事業(yè)單位的管理層要具備內(nèi)部提升意識，要轉(zhuǎn)變思維，根據(jù)國家政策來把握單位的發(fā)展方向，特別是要有危機意識和風(fēng)險意識，提升職工隊伍的動力，只有管理層領(lǐng)導(dǎo)充分重視會計內(nèi)部提升，并且給予大力的支持，構(gòu)建和完善會計內(nèi)部提升制度，保證會計報告的真實性和完整性，才能順利開展內(nèi)部提升管理工作。其次，要加強會計內(nèi)部提升意識，強化培訓(xùn)、教育和會計人員的專業(yè)學(xué)習(xí)，促使會計人員的專業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)得到提升，這樣會計人員就可以將行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)準(zhǔn)確及時地反映出來。最后，事業(yè)單位工作人員要有內(nèi)部提升意識，在實際的工作中要運用科學(xué)合理的思維，特別是財務(wù)管理人員，要充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控的重要性，積極做好內(nèi)控工作。

（二）重視事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)經(jīng)濟的制度建設(shè)

行政事業(yè)單位在制定會計內(nèi)部提升制度時，需要將成本效益、協(xié)調(diào)配合以及互相牽制等原則給貫徹落實下去，這樣可以更加快捷地開展行政事業(yè)單位的財務(wù)會計工作。同時，要提高事業(yè)單位自身抵御稅務(wù)風(fēng)險的能力，不斷建立健全事業(yè)單位內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理的制度措施，加強稅務(wù)部門與相關(guān)稅務(wù)顧問之間的合作，及時恰當(dāng)?shù)貙κ聵I(yè)單位重大稅務(wù)理由以及稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)內(nèi)容進行審核確認(rèn)。在此基礎(chǔ)上，通過對會計內(nèi)部提升制度進行構(gòu)建和完善，形成一個較為成熟的會計內(nèi)部提升體系，就可以合理選擇行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作的內(nèi)部提升方式、技術(shù)等。

（三）提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)

員工素質(zhì)是保障財務(wù)決算工作質(zhì)量的前提，也是事業(yè)單位需要投入大量資源和長期堅持的一項工作。優(yōu)秀的財務(wù)決算人才能夠有效提高工作效率，可以為單位帶來更高的效益。要結(jié)合制度，大力監(jiān)督檢查行政事業(yè)單位會計內(nèi)提升度的執(zhí)行情況，對于違反法律制度的行為要追究相關(guān)人員的責(zé)任，這樣方可以更加有效地執(zhí)行會計內(nèi)部提升制度。首先要強化決算工作人員的專業(yè)能力，擁有完備的知識基礎(chǔ)和豐富的工作經(jīng)驗，同時對于新的決算手段和工具要及時了解和掌握，不斷提高業(yè)務(wù)水平。其次要具有專業(yè)負責(zé)的態(tài)度，對待決算工作細致認(rèn)真，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題。最后要加強對工作人員的道德法律知識教育，使其自覺遵守相關(guān)的法律法規(guī)，在工作中做到公正守法。實踐研究表明，通過有效監(jiān)督會計內(nèi)部提升制度，可以順利運轉(zhuǎn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部提升制度，并且監(jiān)督提升運轉(zhuǎn)質(zhì)量。

（四）完善監(jiān)督體系，保障內(nèi)控質(zhì)量

事業(yè)單位要做好財務(wù)內(nèi)控工作，配套的監(jiān)督管理是必不可少的，完善的監(jiān)督體系是財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的有力保障。首先要加強事業(yè)單位財務(wù)管理部門和審計部門的聯(lián)系，特別是審計部門要發(fā)揮其審計監(jiān)督作用，對于財務(wù)內(nèi)控行為做好審查。其次要建立問責(zé)制度，對于財務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題要及時查清根源，追究相關(guān)人員的責(zé)任，約束內(nèi)控人員的行為。再次，行政事業(yè)單位在財務(wù)運轉(zhuǎn)過程中，可以用預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行監(jiān)督兩個部分來劃分會計內(nèi)部監(jiān)督。在編制行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算的過程中，需要充分考慮具體情況，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)對預(yù)算進行編制。

（五）加大電子信息技術(shù)的應(yīng)用范圍，加強票據(jù)管理

首先要全面提升業(yè)務(wù)內(nèi)控軟件系統(tǒng)的應(yīng)用范圍，對于崗位人員進行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不僅需要提升其技術(shù)能力，更需要對其法律意識進行強化；對軟件系統(tǒng)進行分角色、分層級、分權(quán)限設(shè)置，確保系統(tǒng)地管控。其次在人員安排上分離一些相關(guān)職位。例如，計算機操作人員、業(yè)務(wù)審核人員、輸出文件處理人員等，根據(jù)其職能分工進行交叉安排，每個崗位操作人員設(shè)定不同密碼，并且賦予相關(guān)的操作權(quán)限等，科學(xué)管理票據(jù)。對票據(jù)校驗制度進行嚴(yán)格的構(gòu)建，貫徹先領(lǐng)后用的制度，對票據(jù)適用范圍進行規(guī)范，票據(jù)使用過之后需要及時登記，票據(jù)沒有使用完則需要銷號處理，并定期將票據(jù)使用情況報告給相關(guān)的財務(wù)部門，避開會計信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、結(jié)語

通過分析我們可以得知，在新形勢下，行政事業(yè)單位要想獲得持續(xù)發(fā)展，就需要對會計內(nèi)部提升有足夠的重視。調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，如今在大部分行政事業(yè)單位中，會計內(nèi)部提升沒有引起人們足夠的重視，存在諸多的漏洞，阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。針對這種情況，就需要健全會計內(nèi)部提升制度，領(lǐng)導(dǎo)層必須對其給予足夠的重視和支持，將其嚴(yán)格貫徹落實下去，定期梳理現(xiàn)行的管理制度，將會計內(nèi)部提升的作用充分發(fā)揮出來。同時，還需要結(jié)合時代發(fā)展的要求，大力創(chuàng)新會計內(nèi)部提升機制和體制，以便促使行政事業(yè)單位獲得更好的發(fā)展。

（作者單位為山東省日照市公路管理局）

參考文獻

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