蔡莉

摘 要 本文分析了機械加工企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀及特點，分析了應收賬款問題形成的原因，為構建應收賬款管控模式提出了一些建議。

關鍵詞 機械加工 應收賬款 管控模式

一、機械加工企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀及特點分析

（一）應收賬款總體規(guī)模大

企業(yè)應收賬款規(guī)模能夠反映企業(yè)整體經(jīng)營風險。2015年上半年，國內(nèi)經(jīng)濟增速放緩，不確定性進一步加強。上證報記者統(tǒng)計，截至2015年10月底，國防軍工、建筑材料和機械設備這三個行業(yè)在應收賬款走高的前提下，營業(yè)收入反而出現(xiàn)了下滑，對下半年經(jīng)營情況提出了預警。其中，應收賬款增幅達到38.01%的軍工業(yè)，其整體利潤卻同比下降10.48%；建材業(yè)應收賬款增幅和利潤降幅分別為18.79%和28.37%；機械設備業(yè)的這兩項數(shù)據(jù)分別為13.61%和21.07%。2015年1月，我國機械行業(yè)企業(yè)應收賬款高達3.2萬億元，同比增長接近8%，極大地限制了企業(yè)流動資金。在具體企業(yè)中，以北礦機電科技有限責任公司為例，公司專項審計報告顯示，2013年12月末～2014年6月末，企業(yè)應收賬款額度分別達到2422.33萬元、2587.38萬元，資產(chǎn)總計384789085.69元、353364288.66元，應收賬款額度高，資產(chǎn)總量占比較大，容易對企業(yè)發(fā)展造成不利影響。

（二）應收賬款回收周期長

機械設備生產(chǎn)加工周期較長，設備安裝較為復雜，運轉時間較長，在付款方式上一般選擇分期付款。以北礦機電科技有限責任公司為例，公司在整套設備銷售過程中，一般是合同簽訂之后客戶支付10%定金，然后按加工進度付款，通常貨款支付到60%～70%的時候，公司組織發(fā)貨到現(xiàn)場，經(jīng)過現(xiàn)場的安裝、調(diào)試、試生產(chǎn)，通過一系列的驗收程序后，再支付20%～30%的調(diào)試款，最后留10%左右的質(zhì)保金，質(zhì)保金支付時間通常要求驗收后1年之內(nèi)。正常情況下，完成整個付款過程通常需要1～2年時間。如果再遇到客戶的基建工程延期、選廠聯(lián)選調(diào)試故障、礦產(chǎn)品價格下降等因素，客戶的付款時間還會拖延。這樣的應收賬款回收期間加大了企業(yè)資金周轉難度，也加大了應收賬款回收風險。

（三）應收賬款周轉率不高

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，應收賬款的周轉率表現(xiàn)出企業(yè)收賬速度，一般認為，企業(yè)應收賬款周轉率越高越好，高效周轉，能夠盡可能避免企業(yè)壞賬損失，提高企業(yè)償債能力。目前，多數(shù)機械加工企業(yè)應收賬款周轉率轉款狀況都不佳，在較長的應收賬款回收周期之下，機械加工企業(yè)應收賬款周轉率始終是應收賬款管理的大問題。

二、機械加工企業(yè)應收賬款問題及原因

（一）礦山機械設備的技術水平整體不高，同質(zhì)化現(xiàn)象嚴重

誰掌握核心科技，誰的主動性就強，在銷售活動中就占有強勢，應收賬款就少。在市場競爭中，多數(shù)機械設備企業(yè)的技術水平處于同一層級，為了獲取訂單、擴大賬面利潤，不少企業(yè)以開展賒銷的方式進行銷售，在應收賬款管理脫節(jié)的情況下，應收賬款拖欠較多，導致流動資金不足。

（二）應收賬款回籠緩慢，資金流吃緊

礦山企業(yè)建設周期較長，前期投入資金大，在后期的經(jīng)營過程中，受礦產(chǎn)品價格下降的影響，資金流往往會出現(xiàn)較大壓力。同時，當前應收賬款持有雖然擴大了企業(yè)賬面利潤，這些持有賬款不僅無法實現(xiàn)增值，還會喪失一定機會成本，導致后期經(jīng)營開展出現(xiàn)問題。

（三）應收賬款違約成本低，法律意識淡薄

很多礦山企業(yè)與礦山機械設備制造企業(yè)在項目前期就已經(jīng)建立很好的關系，包括在前期項目論證階段、設計階段就工藝流程、設備選型、指標要求等就已經(jīng)建立良好的關系，而且有的還有著多年的合作關系。礦山企業(yè)在面臨違約的情況時，往往為了下一步合作而采取容忍的態(tài)度，通常不去拿起法律武器來維護自己的合法權益。

三、機械加工企業(yè)應收賬款管控架構

（一）基礎管控方案

1.信用檔案管理方案。新時代的信用管理應具備相當?shù)娜嫘裕诒ＷC規(guī)范性的前提下，還應增加管理彈性，以適應合作過程中出現(xiàn)的變化。信用檔案管理中，內(nèi)容應當包括企業(yè)資產(chǎn)狀況、注冊信息、財務狀況、其他投資信息等，可加入家庭財產(chǎn)、家庭情況等。

2.信用額度管控方案。信用額度管控核心在于客戶信用評價，通過評價結果，可將客戶信用劃分為不同等級。在評價上，主要內(nèi)容應涵蓋債權管理流程、監(jiān)控與催收、逾期狀況、代理管理、壞賬風險等。此外，信用額度還應借鑒客戶信用等級及市場計劃完成狀況設置。

3.信用紅線制度。信用紅線制度，就是要在信用管理過程中實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)統(tǒng)一管理、特別授權的信用額度管控，實現(xiàn)機械加工企業(yè)多部門信用風險管控。

4.崗位職責分工。應收賬款回收不僅是財務部門的工作，與銷售、風控、市場、審計等部門也息息相關。因此，在管理過程中，機械加工企業(yè)應制定一套科學的職能分工體系，重點強化市場、銷售等部門的重視，避免因部門溝通不力、職責模糊引起的應收賬款問題。

（二）流程管控方案

1.合同訂立管控。強化合同訂立管理能夠很好地避免應收賬款問題的產(chǎn)生。在合同訂立管理上，核心內(nèi)容是“規(guī)范”，要提高合同版式、表述、流程、保管等方面的規(guī)范程度，強化合同變更過程中的規(guī)范性管理。

2.合同執(zhí)行管控。合同執(zhí)行管控重點在于合同簽署后的驗收、對賬、結算、異議處理及變更等方面，機械加工企業(yè)應當在這些環(huán)節(jié)上全面設置業(yè)務臺賬管控。此外，在執(zhí)行銷售合同過程中，市場部、企管部及相關事業(yè)部要對客戶的履約能力進行評估，嚴格按照合同約定條款發(fā)貨和開具銷售發(fā)票，從源頭上降低新增應收賬款損失風險。

3.對賬管控。機械加工企業(yè)產(chǎn)品銷售較為復雜，在不同交易形式下，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差。為了避免數(shù)據(jù)誤差造成的應收賬款風險，在流程管控中，企業(yè)必須強化數(shù)據(jù)核對，應堅持定期對賬制度，強調(diào)對賬的有效性。在這里，對賬有效性不僅要求企業(yè)保障自身賬簿數(shù)據(jù)一致，還應保證數(shù)據(jù)具備完全的法律效力，在對賬過程中，應以原件、授權人公章等具備法律效力的資料為基礎，做到定期結算，其間可設為月度或季度。

（三）后臺側方位管控

1.績效考核配套管控?？冃Э己藢τ谫~款回收有著極強的促進作用，能夠提高責任落實的實效，提高工作人員的工作效率及積極性。首先，企業(yè)應明確應收賬款管理細則，保證責任落實。第二，劃分各部門職責，設置相應考核指標。第三，設置追責、獎懲體系，避免內(nèi)部責任落空。第四，反饋機制。值得注意的是，在構建應收賬款機械考核配套管控體系過程中，應當按照賬款目標設置不同權重及金額，同時應以正激勵為主，避免削弱員工的工作積極性。

2.抽查審計。實現(xiàn)高效的應收賬款管控，應當對涉及崗位人員進行審計，重點放在銷售、財務等人員上，避免合同管理、政策執(zhí)行問題。

3.建立風險預處置流程。對于不可規(guī)避風險，企業(yè)必須制定預處置流程，可由財務牽頭，組織銷售、市場等部門對賬款進行分析，按照企業(yè)往期資料，根據(jù)金額大小及壞賬可能性采取措施。

四、結語

應收賬款管理已然成為機械加工企業(yè)核心競爭力的組成部分。在應對應收賬款問題的過程中，企業(yè)必須緊緊依靠自身實際情況，提高重視，開拓思維，切實優(yōu)化應收賬款管控方案，提高應收賬款管控能力。

（作者單位為鄭州名泰醫(yī)療器械有限公司）

參考文獻

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