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協(xié)同視角下國有企業(yè)內(nèi)部審計增值功能提升淺談

2017-11-14 16:28鄭芳
經(jīng)營者 2017年8期
關鍵詞:增值內(nèi)部審計提升

鄭芳

摘 要 國有企業(yè)的治理工作給其內(nèi)部審計工作提出了較高的要求,我國的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作在落實過程中存在一些急需解決的問題。我們可以嘗試從不同的角度研究和分析國有企業(yè)內(nèi)部審計增值工作的價值,利用一切可以利用的方法深入挖掘并利用國有企業(yè)的內(nèi)在資源,并提升資源的利用率。結合我國國有企業(yè)當前的發(fā)展狀況,本文主要探究了國有企業(yè)內(nèi)部審計增值水平的提升措施,希望能有效推動國有企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

關鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部審計 增值 提升

國有企業(yè)的治理工作給其內(nèi)部審計工作提出了較高的要求,我國的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作在落實過程中存在一些急需解決的問題。例如,國有企業(yè)在其內(nèi)部審計的增值目標及功能上的了解不夠;國有企業(yè)內(nèi)部審計的增值功能在企業(yè)內(nèi)部沒有得到應有的重視;國有企業(yè)內(nèi)部審計增值功能的適用范圍受到一定的限制等。從某一個方面來講,國有企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的這些問題已經(jīng)給企業(yè)的發(fā)展,以及企業(yè)內(nèi)部審計增值功效的發(fā)揮造成了一定的負面影響。進入21世紀以來,社會環(huán)境日益復雜多變、風險逐漸提高等,都使得協(xié)同理論在國家治理、企業(yè)管理等諸多領域得到廣泛運用?;诖耍疚囊?yún)f(xié)同理論,從協(xié)同視角分析國有企業(yè)內(nèi)部審計增值功能,探討其如何才能充分發(fā)揮協(xié)同效應,充分有效地利用國有企業(yè)的各種資源。

一、關于國有企業(yè)內(nèi)部審計增值作用的論述

(一)當前國有企業(yè)內(nèi)部審計管理涉及的主要內(nèi)容

所謂的審計管理主要是指在審計目標的過程中,審計工作人員通過采取一些科學防范完成審計目標的一種行為。從協(xié)同角度來分析,國有企業(yè)的內(nèi)部審計管理主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部審計的增值目標,通過與政府審計、社會審計及其他監(jiān)督部門建立協(xié)同機制,使得彼此之間實現(xiàn)了協(xié)同合作,取得國企內(nèi)部審計協(xié)同的增值效應,這就需要國有企業(yè)內(nèi)部審計管理實現(xiàn)各要素之間的協(xié)同。進一步而言,國有企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)同管理組織結構、審計制度、審計資源、審計方法、審計質(zhì)量控制等,以此發(fā)揮增值作用。

(二)從協(xié)同角度分析國有企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)增值的方法

社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展給我國國有企業(yè)帶來了較大的挑戰(zhàn)和機遇,國有企業(yè)不斷探尋新的發(fā)展方式,在此過程中明確了現(xiàn)代企業(yè)制度的重要性,并把現(xiàn)代企業(yè)制度作為國有企業(yè)的主要經(jīng)營管理模式,實現(xiàn)了國有企業(yè)治理監(jiān)管模式的創(chuàng)新與完善。國有企業(yè)治理結構中的股東會、監(jiān)事會分別扮演國有企業(yè)所有者的監(jiān)督角色;政府審計機關對國有企業(yè)的審計主要是對國有企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果的合規(guī)性、真實性進行監(jiān)督;會計師事務所主要是對國有企業(yè)報出的財務報表所反映的財務狀況、經(jīng)營成果和國有企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全進行監(jiān)督;國有企業(yè)內(nèi)部審計部門履行對國有企業(yè)的經(jīng)營管理進行監(jiān)督、增值的職責。此外,值得注意的是,在國有企業(yè)當中還有紀檢監(jiān)察、風險控制等其他監(jiān)督部門,由于不同的職能部門隸屬不同的管理體制,其職責也是不同的。協(xié)同視角下的國有企業(yè)內(nèi)部審計是以共同致力于實現(xiàn)國有企業(yè)的治理目標和企業(yè)價值的提升為主要目標,國有企業(yè)內(nèi)部審計通過與政府審計機關、社會審計及國有企業(yè)內(nèi)部的紀檢、監(jiān)察等其他監(jiān)督部門的協(xié)同合作,整合企業(yè)的審計資源,發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計增值功能的優(yōu)勢,以充分利用國有企業(yè)的資源,提高審計資源的利用效率,共享審計信息及審計成果,提高審計結果的利用水平。

(三)從協(xié)同視角論述國有企業(yè)內(nèi)部審計的管理策略

我國國有企業(yè)內(nèi)部審計管理工作涉及很多方面的內(nèi)容,其中的審計協(xié)同工作主要包括國企監(jiān)督主體的協(xié)同工作、人力資源的協(xié)同工作等,國有企業(yè)內(nèi)部審計工作應該不斷加大協(xié)同力度。第一,要注重與開展國有企業(yè)財務報表審計的社會審計,對國有企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果的合規(guī)性、真實性進行監(jiān)督的政府審計協(xié)同合作,充分利用注冊會計師、政府審計機關的審計成果;第二,國有企業(yè)內(nèi)部審計要注重與企業(yè)的紀檢、監(jiān)察等監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)配合,做到信息的及時共享,提高審計的工作效率;第三,在開展審計的過程中,應當將發(fā)現(xiàn)的問題與社會審計或者政府審計機關進行溝通,采取靈活的協(xié)同方式開展有針對性的審計調(diào)查,在此基礎上提出審計整改建議,提高審計建議的可行性和審計結果的利用水平,實現(xiàn)審計對企業(yè)價值增值的目標。國有企業(yè)內(nèi)部審計操作層面的協(xié)同就是積極運用協(xié)同理論的思想組織國有企業(yè)的內(nèi)部審計項目的過程。通過國有企業(yè)內(nèi)部審計操作層面的協(xié)同,利用內(nèi)部審計所具有的專業(yè)優(yōu)勢及對企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀了解,通過開展內(nèi)部控制評價、改善風險管理等內(nèi)部審計活動,為國有企業(yè)治理層的決策提供有效信息,實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的有效監(jiān)督,確保國有企業(yè)的經(jīng)營管理工作的順利開展,改善國有企業(yè)的治理結構,實現(xiàn)企業(yè)價值的提升。

二、從協(xié)同角度談國有企業(yè)內(nèi)部審計增值水平的提升

(一)在宏觀角度提升國有企業(yè)內(nèi)部審計的增值水平

從宏觀角度來分析,我們首先應該弄清楚國有企業(yè)內(nèi)部審計增值水平受到哪些因素的影響。影響因素大致可以分為兩大類,一類是內(nèi)部影響因素,一類是外部影響因素。外部影響因素又可以進一步分為影響政府審計的因素(法律環(huán)境、政府訴求等)和影響社會審計的因素(利益相關者、股東、公眾等的社會認可)。基于增加企業(yè)價值的核心目標,政府要求國有企業(yè)建立內(nèi)部審計部門,對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督與評價,同時政府審計機關會對國有企業(yè)進行監(jiān)督審計。會計師事務所開展的社會審計工作是一種委托審計,在此需要說明,本模型中的會計師事務所由審計委員會或者監(jiān)事會負責聘請以及有關工作方面的溝通事宜,能夠在一定程度上加強會計師事務所的審計獨立性,主要是出于對公司所有者、股東、社會公眾等利益相關者的保護。在當前的審計實務中,由于內(nèi)部審計與國家審計、社會審計之間缺乏聯(lián)系,其工作所具有的交叉性將不利于其整合國有企業(yè)的審計資源,沒有很好地發(fā)揮協(xié)同審計效應。對此,本模型希望通過倡導政府審計的協(xié)作介入、社會審計的協(xié)作介入能夠在一定程度上彌補這方面的不足。

(二)在微觀角度提升國有企業(yè)內(nèi)部審計的增值水平

從微觀角度來分析,國有企業(yè)內(nèi)部審計的增值水平主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計工作中。當然,還可以體現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部審計與社會審計中。紀檢監(jiān)察等相關的監(jiān)督部門應該積極配合審計工作,共同致力于提升企業(yè)的價值。具體而言,就是社會審計體現(xiàn)其協(xié)作功能,參與內(nèi)部審計全程審計;政府審計在事前審計計劃和事后審計結論中參與內(nèi)部審計與社會審計的協(xié)作審計,紀檢、監(jiān)察等其他監(jiān)督部門積極提供相關的資料等。值得指出的是,在這一過程中,國有企業(yè)內(nèi)部審計會根據(jù)協(xié)同審計的要求編制審計計劃,確定審計范圍、審計對象、審計重點等,并據(jù)此合理分配審計人員、配置適當?shù)膶徲嬞Y源來完成相應的審計工作。此外,所有的工作都是在已構建的信息共享平臺中開展的,實現(xiàn)了審計信息在協(xié)同主體之間及時、快速的傳遞。

(作者單位為國網(wǎng)河南省電力公司)

參考文獻

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