何穎+莊詠梅+馬福春

【摘要】近年來(lái)隨著我國(guó)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的推進(jìn)，金融系統(tǒng)紀(jì)檢監(jiān)察部門加大反腐力度，立案查處了一系列經(jīng)濟(jì)案件。本文選取了其中的135例作為研究對(duì)象，運(yùn)用描述統(tǒng)計(jì)法對(duì)這些案件的總體特征和發(fā)案的主要原因進(jìn)行系統(tǒng)分析，研究發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力是發(fā)案的重要根源，然后進(jìn)一步查找基層金融部門財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題并探究加強(qiáng)基層金融部門財(cái)務(wù)監(jiān)督，推進(jìn)崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)監(jiān)督 經(jīng)濟(jì)犯罪 預(yù)防對(duì)策 崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控

一、引言

經(jīng)濟(jì)犯罪不但破壞單位的聲譽(yù)，影響單位的威信，使國(guó)有資產(chǎn)遭受巨大損失，同時(shí)作案人自身及家庭也將遭受極大的消極影響。打擊和預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，凈化基層金融部門職工隊(duì)伍，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，不僅是當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和依法治國(guó)的焦點(diǎn)，也是崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)近年來(lái)XX金融系統(tǒng)內(nèi)查處的135例經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查研究，我們發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力是經(jīng)濟(jì)犯罪的重要根源，當(dāng)前加強(qiáng)基層金融部門財(cái)務(wù)監(jiān)督是預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的重點(diǎn)“工程”和行之有效的途徑。

二、XX基層金融部門經(jīng)濟(jì)案件總體特征分析

（一）犯罪主體特征分析

1.從年齡結(jié)構(gòu)來(lái)看。作案人員在年齡上有很大的差異性，在樣本案例中，年齡最小的僅23歲，最大的有66歲。從圖1作案人員年齡分布圖來(lái)看，35歲之前隨著年齡的上升，經(jīng)濟(jì)犯罪的數(shù)量也呈整體上升趨勢(shì)，35歲之后呈遞減趨勢(shì)，31～40歲是經(jīng)濟(jì)犯罪高發(fā)的年齡階段，占樣本總體的41.48%，這一調(diào)查結(jié)果不同于先前學(xué)者所提出的59歲現(xiàn)象。從這些數(shù)據(jù)可以看出，現(xiàn)今XX基層金融部門經(jīng)濟(jì)犯罪的作案人員越發(fā)凸顯年輕化趨勢(shì)。

2.從工作年限來(lái)看。圖2顯示作案人員的工作年限主要集中在1-10年這個(gè)階段，占樣本總量的44.44%，其中工作年限在5-10年的占比61.67%，是經(jīng)濟(jì)犯罪的高發(fā)人群。這可能是由于工作年限在5-10年的這部分人員，對(duì)崗位工作比較熟悉，容易產(chǎn)生麻痹思想，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)削弱，同時(shí)也更容易洞察到內(nèi)部控制的漏洞，再加之這部分干部職工正面臨競(jìng)崗升職的壓力，挪用、賄賂、貪污類經(jīng)濟(jì)犯罪更易發(fā)生。

3.從政治面貌來(lái)看。在135個(gè)作案人員中，非黨員44人，黨員91人，占比67.41%，超過(guò)非黨員人數(shù)的2倍，可以看出現(xiàn)今XX基層金融部門經(jīng)濟(jì)犯罪人員大部分是黨員。這可能是由于大家對(duì)黨員干部職工比較信任，弱化了對(duì)他們的監(jiān)督；也可能是由于現(xiàn)行監(jiān)督教育模式大部分趨于形式化，沒(méi)能真正入心入腦，效果不佳。

4.從性別來(lái)看。作案人員中男性遠(yuǎn)多于女性，幾乎是女性的6倍（男性占比85.19%，女性占比14.81%）。這可能是由于男性經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和生活壓力比女性大，更可能鋌而走險(xiǎn)。

5.從崗位類別來(lái)看。作案人員大部分是非要害崗位人員，有79人，占比58.52%，要害崗位人員有56人，占比41.48%。這可能是由于大部分單位只重視對(duì)要害崗位人員的監(jiān)督管理，而忽視了對(duì)非要害崗位人員的監(jiān)管和教育，沒(méi)有關(guān)注這部分人員的思想動(dòng)向，未能及時(shí)掌握非要害崗位已有的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

6.從職級(jí)結(jié)構(gòu)來(lái)看。135個(gè)經(jīng)濟(jì)犯罪人員中有84人擔(dān)任科級(jí)及以上職務(wù)，其中處級(jí)干部26人，占比19.26%，科級(jí)干部58人，占比42.96%，居所有級(jí)別案例數(shù)之首，這揭示了絕對(duì)權(quán)力導(dǎo)致絕對(duì)腐敗這個(gè)真理。XX基層金融內(nèi)部組織構(gòu)架屬于職能制，這種分層結(jié)構(gòu)極易導(dǎo)致內(nèi)部“權(quán)威服從”機(jī)制，而內(nèi)部糾錯(cuò)和制約機(jī)制欠缺，下級(jí)難以對(duì)上級(jí)進(jìn)行有效監(jiān)督和制衡，為干部腐敗行為提供了可趁之機(jī)。

（二）案件特征分析

1.從案件類型來(lái)看。貪污賄賂類躋身發(fā)案前兩名，且比重大幅提升。其中賄賂類占比最高，達(dá)34.56%；其次是貪污類，占比31.62%；第三位是挪用類，占比27.21%，其他類占比9%。財(cái)務(wù)監(jiān)督不利，不法之徒有可趁之機(jī)，財(cái)務(wù)造假、舞弊，貪污、賄賂、挪用等違法現(xiàn)象就會(huì)發(fā)生，因此經(jīng)濟(jì)犯罪與財(cái)務(wù)監(jiān)督管理乏力之間存在著密切關(guān)系。

2.從發(fā)案單位行政層級(jí)來(lái)看。經(jīng)濟(jì)犯罪案件的重災(zāi)區(qū)是地市分行，在135例案件中，發(fā)生在地市分行的就有74例，占54.41%；其次是縣支行，有53例，占比38.97%，可見(jiàn)現(xiàn)今XX金融系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)案件發(fā)案的單位層級(jí)越來(lái)越趨向于基層。這主要是XX基層金融部門預(yù)防控制措施滯后，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力所致。

3.從作案方式來(lái)看。目前系統(tǒng)內(nèi)干部職工經(jīng)濟(jì)案件的作案方式中單獨(dú)作案與聯(lián)合作案的占比大致相當(dāng)，分別為57.04%和42.96%，但呈現(xiàn)出以單獨(dú)作案為主，聯(lián)合作案遞增的特點(diǎn)。這可能是由于平時(shí)監(jiān)管中只重視對(duì)個(gè)體的監(jiān)督，而忽視了對(duì)內(nèi)部結(jié)成利益共同體進(jìn)行聯(lián)合作案，共享既得利益現(xiàn)象的監(jiān)督。

4.從犯罪案值來(lái)看。案發(fā)金額大小不等，最小的不足1萬(wàn)元，最大的高達(dá)2億7千多元，但小金額案件偏多，且主要分布在1至50萬(wàn)之間，占比58.82%。且地市分行中處級(jí)非要害崗位的男性黨員同志是案值較大案件的高發(fā)區(qū)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這部分人員的監(jiān)督。

5.從案發(fā)原因來(lái)看。我們借助COSO內(nèi)部控制框架對(duì)XX基層金融部門經(jīng)濟(jì)犯罪案件案發(fā)原因進(jìn)行測(cè)評(píng)，從測(cè)評(píng)結(jié)果來(lái)看，最主要的外因是控制活動(dòng)中財(cái)務(wù)控制乏力，占比100%；其次是控制環(huán)境中財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱，占比99.26%；第三大外因是監(jiān)督不力，占比61.48%，影響較小的是信息與溝通不暢和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)準(zhǔn)確，分別占比30.37%和14.07%。我們?cè)賹OSO內(nèi)部控制五要素的組成與樣本案例的實(shí)際案情結(jié)合，經(jīng)實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)方面的控制活動(dòng)不足和控制環(huán)境薄弱及監(jiān)督不力是案發(fā)的三大誘因，幾乎所有案件的發(fā)生都與之息息相關(guān)。

基于這些研究，我們發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力是XX基層金融部門經(jīng)濟(jì)犯罪的重要根源。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立和完善源頭預(yù)防措施，是保證財(cái)務(wù)資料真實(shí)完整、防止弄虛作假、促進(jìn)國(guó)有資財(cái)合理使用，提升內(nèi)部控制水平，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，推進(jìn)崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控的有力手段。在以上實(shí)證研究的基礎(chǔ)上，我們的崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控工作將更加有的放矢，下一步工作中我們要注意調(diào)整監(jiān)督方向，轉(zhuǎn)變監(jiān)督重點(diǎn)。一是要加大對(duì)男性、中青年及工作年限在5-10年的干部職工的監(jiān)督。二是轉(zhuǎn)變廉政教育方式，創(chuàng)新教育方法，尋求更有效的監(jiān)督教育模式。三是緊抓要害崗位人員監(jiān)督管理的同時(shí)，也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)非要害崗位人員的監(jiān)管和教育。四是中高級(jí)干部仍是監(jiān)督管理的重點(diǎn)對(duì)象，自下而上的監(jiān)督機(jī)制與自上而下的糾錯(cuò)機(jī)制一樣重要，下屬對(duì)上級(jí)行政行為的監(jiān)督作用應(yīng)得到足夠的重視。五是加強(qiáng)對(duì)舉報(bào)人的各種保護(hù)措施。六是大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立和完善源頭預(yù)防措施，防治內(nèi)部利益共同體的形成。endprint

三、財(cái)務(wù)監(jiān)督之于經(jīng)濟(jì)犯罪的重要性

（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督是防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效途徑

財(cái)務(wù)監(jiān)督是一種由事前延續(xù)到事中，再由事中延伸到事后的實(shí)效性強(qiáng)的全程監(jiān)督。財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及資產(chǎn)的取得、使用、處理全過(guò)程，圍繞單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，編制并執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算，劃分資金渠道，并用記賬、報(bào)賬、算賬的方式記錄單位的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。可見(jiàn)，財(cái)務(wù)工作是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程最細(xì)致、最完備的參與和見(jiàn)證性工作，最容易發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的不尋?，F(xiàn)象，察覺(jué)不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)行為。因此，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作在實(shí)際中是否做到了手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚，能第一時(shí)間揭示差錯(cuò)和舞弊，是預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，實(shí)施崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控的有效途徑。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督是減少經(jīng)濟(jì)犯罪的根本辦法

長(zhǎng)期以來(lái)，我們對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪采取的主要懲治方式是在案件發(fā)生之后，用打擊手段阻止損害蔓延，控制其負(fù)面影響的擴(kuò)大，屬于事后處理方式，是在損害結(jié)果已經(jīng)發(fā)生之后在法律上做最后的挽回。然而，事后干預(yù)并非治理經(jīng)濟(jì)犯罪的最有效途徑。打擊治標(biāo)，預(yù)防治本，抓住犯罪的本質(zhì)，追根求源，強(qiáng)化事前財(cái)務(wù)監(jiān)督，從源頭加強(qiáng)控制，從本質(zhì)上解決問(wèn)題，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督制約性、促進(jìn)性作用，才是減少經(jīng)濟(jì)犯罪，推進(jìn)崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控的根本辦法。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督是規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有力保障

如果一個(gè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督不力，不法之徒有可趁之機(jī)，造假、貪污、舞弊、挪用等違法違規(guī)現(xiàn)象就更易發(fā)生。然而加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完整性，財(cái)務(wù)記錄的合規(guī)性和合法性，防止弄虛作假，限制權(quán)力濫用，堵塞經(jīng)濟(jì)收支漏洞，保證會(huì)計(jì)記錄客觀準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)在各項(xiàng)工作開展中得到合理合規(guī)使用，提高群眾對(duì)基層金融部門工作的滿意度。所以，財(cái)務(wù)監(jiān)督在規(guī)范財(cái)務(wù)工作的同時(shí)也規(guī)范了單位的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)格執(zhí)行，抑制經(jīng)濟(jì)犯罪行為產(chǎn)生，提高整體管理水平，進(jìn)一步推動(dòng)了崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控。

四、XX基層金融部門財(cái)務(wù)監(jiān)督現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)督觀念淡薄

一些單位領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員思想認(rèn)識(shí)不夠到位。一是普遍存在只滿足于日常工作不出問(wèn)題的隨意性和慣性思維，法制教育弱化、責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。二是對(duì)依法履職中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏敏銳性，“底線”思維和“紅線”意識(shí)薄弱，對(duì)常年未發(fā)生案件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域仍有麻痹大意思想，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的意識(shí)沒(méi)有從思想上引起足夠重視，XX基層金融部門財(cái)務(wù)監(jiān)督防范經(jīng)濟(jì)犯罪的預(yù)防措施滯后、預(yù)防部門單一、預(yù)防力度弱化，導(dǎo)致一些已存在的苗頭性問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾偏。

（二）監(jiān)督體系不健全

目前XX基層金融部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督大都以會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督為主，審計(jì)部門為補(bǔ)充的監(jiān)督體系，社會(huì)中介監(jiān)督嚴(yán)重缺失。一是缺乏工商、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部獨(dú)立第三方的監(jiān)督。二是內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有形成嚴(yán)格的統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)機(jī)制，監(jiān)督主體各行其是，導(dǎo)致實(shí)際監(jiān)管中重復(fù)監(jiān)督與監(jiān)督缺位并存。三是實(shí)施監(jiān)督的內(nèi)在動(dòng)力不是來(lái)自于作為資產(chǎn)所有者的產(chǎn)權(quán)激勵(lì)，而只是作為履行崗位責(zé)任而已，監(jiān)督理念陳舊、視野狹隘嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性和權(quán)威性。

（三）監(jiān)督檢查不嚴(yán)格

一是各級(jí)管理人員不同程度的存在以信任代替制度，沒(méi)有嚴(yán)格履行規(guī)定的職責(zé)，對(duì)監(jiān)督工作流于形式，隨意性較大，約束力不夠。二是部分單位及部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未能嚴(yán)格落實(shí)整改和責(zé)任追究，監(jiān)督檢查成果運(yùn)用質(zhì)量不高，導(dǎo)致監(jiān)而不用，屢查屢犯問(wèn)題難以杜絕和糾正。三是重事后監(jiān)督，輕事前和事中監(jiān)督，往往關(guān)注重最后的結(jié)果，而不關(guān)注財(cái)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，使得一些違規(guī)行為不能及早發(fā)現(xiàn)，及時(shí)糾正，造成既成事實(shí)，導(dǎo)致一些無(wú)法彌補(bǔ)的損失。四是對(duì)掌握不同職權(quán)，在不同風(fēng)險(xiǎn)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，沒(méi)有做到重點(diǎn)突出，不能體現(xiàn)區(qū)別對(duì)待原則，缺乏自下而上的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致干部監(jiān)督不力，經(jīng)濟(jì)犯罪蔓延。

（四）監(jiān)督人員素質(zhì)難以滿足需要

一是財(cái)務(wù)監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。由于XX基層金融部門財(cái)務(wù)監(jiān)督工作起步較晚，監(jiān)督人員大多只待過(guò)一兩個(gè)部門，且在過(guò)財(cái)務(wù)部門的人有限，專業(yè)知識(shí)比較單薄，學(xué)習(xí)培訓(xùn)跟不上各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要。二是財(cái)務(wù)監(jiān)督人員職業(yè)道德素質(zhì)偏低。由于監(jiān)督的對(duì)象主要是干部個(gè)人，監(jiān)督過(guò)程中往往存在說(shuō)情、暗示、軟磨、硬纏等感情投資，使監(jiān)督人員本就很薄弱的職業(yè)道德經(jīng)受更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)，部分人員仍用“情感”、經(jīng)驗(yàn)、慣例”代替制度執(zhí)行，導(dǎo)致工作中帶有隨意性，缺乏規(guī)范性，致使風(fēng)險(xiǎn)隱患未能及時(shí)暴露。三是存在監(jiān)督人員總量逐年下降、年齡老化的普遍問(wèn)題。

五、加強(qiáng)XX基層金融部門財(cái)務(wù)監(jiān)督的建議與措施

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)與重視

大家的認(rèn)可和重視是財(cái)務(wù)監(jiān)督穩(wěn)步推進(jìn)的基礎(chǔ)，積極營(yíng)造重視財(cái)務(wù)監(jiān)督，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的軟環(huán)境，從主觀上限制經(jīng)濟(jì)犯罪犯意念的產(chǎn)生。一是定期或不定期地開展法制宣傳和警示教育，提升干部職工法制知識(shí)和法律水平，增強(qiáng)自我監(jiān)督、自我保護(hù)、自我約束意識(shí)，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪的警惕性，削弱個(gè)別人員僥幸心理意識(shí)。二是落實(shí)一崗雙責(zé)，責(zé)任到人，保證每個(gè)工作人員都能依法依規(guī)認(rèn)真履職，在全單位形成一種先自律后相互督促的良性監(jiān)督意識(shí)，全面推進(jìn)崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控。

（二）全面監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督并行

一是嚴(yán)格全面監(jiān)督。監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的收發(fā)、轉(zhuǎn)移、保管使用和報(bào)廢是否按照規(guī)定的程序和手續(xù)；監(jiān)督各項(xiàng)資金的收支是否按照計(jì)劃和預(yù)算，是否符合財(cái)經(jīng)制度和紀(jì)律，在反對(duì)和制止鋪張浪費(fèi)的同時(shí)防止貪腐等損害國(guó)家、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的行為發(fā)生，保護(hù)國(guó)家、社會(huì)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。二是加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)督。在全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)要害崗位人員、領(lǐng)導(dǎo)干部、離任審計(jì)等重大事項(xiàng)重要人員、重點(diǎn)項(xiàng)目，以及資金、財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)管理、行政許可等重點(diǎn)部門的業(yè)務(wù)操作、內(nèi)控制度執(zhí)行情況等一些容易暴露和產(chǎn)生腐敗、導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的特殊情況的監(jiān)督。三是將全面監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，按照“邊查邊改、立行立改、全面整改”的原則，杜絕監(jiān)督“走過(guò)場(chǎng)”等形式主義行為，使督查工作由點(diǎn)及面，在非常情況下及早發(fā)現(xiàn)和控制薄弱環(huán)節(jié)的問(wèn)題，消除因制度缺失和管理漏洞產(chǎn)生案件的風(fēng)險(xiǎn)隱患。endprint

（三）事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合

財(cái)務(wù)監(jiān)督是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，現(xiàn)行的監(jiān)督方式主要是事后監(jiān)督，不利于及早發(fā)現(xiàn)和預(yù)防問(wèn)題，減少經(jīng)濟(jì)犯罪發(fā)生的概率。一是可以將監(jiān)督工作提前到財(cái)務(wù)人員的任職資格審查、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，開展事前控制監(jiān)督。二是在堅(jiān)持事后審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，重視事前控制監(jiān)督，并把事中監(jiān)督貫穿于整個(gè)監(jiān)督過(guò)程中，開展檢查、分析、考核，揭露問(wèn)題并及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，從而實(shí)現(xiàn)監(jiān)督過(guò)程在時(shí)間和空間上的連續(xù)性和完整性，確保監(jiān)督工作切實(shí)、靈敏、有效。

（四）實(shí)現(xiàn)全員參與的監(jiān)督機(jī)制

建立和豐富全員全面監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮群眾監(jiān)督的力量。組建財(cái)務(wù)監(jiān)督工作人才庫(kù)，推選一部分職工代表作為人才庫(kù)常務(wù)委員。同時(shí)整合各類監(jiān)督檢查，構(gòu)建“大監(jiān)督”格局。紀(jì)委和審計(jì)部門每次開展監(jiān)督檢查時(shí)從人才庫(kù)中隨機(jī)抽取職工代表，共同參與財(cái)務(wù)督查工作，使監(jiān)督委員會(huì)工作機(jī)制常態(tài)化，暢通群眾監(jiān)督渠道，保證普通職工能夠充分行使監(jiān)督權(quán)力，保護(hù)全體職工利益，發(fā)揮全員全面監(jiān)督的整體效能。

（五）構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督體系

改變以往單一的內(nèi)部自查自糾監(jiān)督模式，在充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)委部門自查自糾作用的基礎(chǔ)上，引入外部監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行更有效約束與控制，形成信息互通，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，成果共享的大監(jiān)督體系。一是紀(jì)委和內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)工作溝通，形成監(jiān)管合力，在查辦經(jīng)濟(jì)犯罪中充當(dāng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的堅(jiān)強(qiáng)后盾，高度重視并充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能，保證財(cái)務(wù)監(jiān)督落到實(shí)處。二是構(gòu)建政府部門的相機(jī)治理機(jī)制，接受政府財(cái)政機(jī)關(guān)和審計(jì)機(jī)關(guān)從政策、法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律層面的財(cái)務(wù)監(jiān)督。三是引入中介機(jī)構(gòu)構(gòu)建外部監(jiān)督機(jī)制，由上級(jí)行統(tǒng)一聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立的第三方對(duì)下級(jí)行的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，全面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪。

（六）提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)

監(jiān)督人員應(yīng)該不斷豐富自身專業(yè)技能和理論知識(shí)，提升自身法制觀念，更好地滿足和適應(yīng)基層金融部門發(fā)展的需要。一是認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)的后續(xù)培訓(xùn)力度，全面提升監(jiān)督人員綜合知識(shí)水平。二是加強(qiáng)監(jiān)督人員的職業(yè)道德建設(shè)，增強(qiáng)其職業(yè)道德意識(shí)，提升職業(yè)道德水平，最終提高監(jiān)督部門和監(jiān)督人員的工作質(zhì)量。三是引進(jìn)專業(yè)人才，優(yōu)化當(dāng)前監(jiān)督人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。在審查賬務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)分析線索，提取審查證據(jù)的過(guò)程中做到更精準(zhǔn)、更高效，更有效地推進(jìn)崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控工作，更有力地防范和懲治腐敗現(xiàn)象。endprint