李建春

【摘 要】本文從企業(yè)全面預算管理的基本內(nèi)涵出發(fā)，深入探討了當前企業(yè)全面預算管理存在的問題，并針對性地提出了加強企業(yè)全面預算管理的對策措施。

【關(guān)鍵詞】全面預算管理；存在問題；對策措施

隨著全面預算管理科學理念在我國的引入和推廣，作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法和手段，全面預算管理已在我國現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)舉足輕重的地位，其在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)核心競爭力等方面發(fā)揮著重要作用。但當前企業(yè)全面預算管理在實施過程當中還存在著諸多問題，有針對性地應(yīng)對并解決這些問題，對于企業(yè)全面預算管理水平的提升具有一定的現(xiàn)實借鑒意義。

一、全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理是全面承接企業(yè)戰(zhàn)略目標，以戰(zhàn)略導向和業(yè)務(wù)計劃為出發(fā)點，通過內(nèi)部投資、資金、人力、物資、信息等各類資源的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置；并通過將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃具體化、數(shù)量化為年度經(jīng)營計劃和預算目標，逐層級分解落實，以一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、分析、報告、考核等管理活動，引導各級組織及全員聚焦戰(zhàn)略、明晰目標、專注執(zhí)行、達成績效的科學化管理機制。

全面預算管理需要全員參與，通過全方位、全過程來實施管理，促進企業(yè)戰(zhàn)略的有效實施，企業(yè)資源的合理配置，經(jīng)營管理的持續(xù)改善，進而從根本上保證企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、當前企業(yè)全面預算管理存在的問題

1.認識不到位、理解有偏差

全面預算管理是全員、全方位、全過程的預算管理，但是在實務(wù)操作中，有的企業(yè)把預算的實施看作是上級對下級下達的命令，預算只是按照上級的工作安排被動地參與到預算管理工作當中，甚至有的企業(yè)預算指標的確定取決于領(lǐng)導意志，取決于管理層對預算結(jié)果的滿意度；有的企業(yè)員工認為全面預算是財務(wù)部門的事情，與己無關(guān)，財務(wù)部門把自己職責范圍內(nèi)的工作分攤到自己身上，是對工作的推諉扯皮，部門之間不能有效溝通和全力配合，甚至產(chǎn)生抵觸情緒，消極應(yīng)付。這些預算管理理念方面的認識誤區(qū)嚴重制約了全面預算管理的有效實施，導致預算管理不僅達不到預期效果，甚至可能與實際脫節(jié)。

2.控制不到位，執(zhí)行不徹底

（1）預算管理信息化水平滯后。當前企業(yè)預算管理模式普遍缺乏與信息技術(shù)的融合與應(yīng)用，在預算編制形成預算方案和預算指標之后，由于預算管理信息化水平的制約，沒有配備使用適用的預算管理軟件，無法系統(tǒng)地對預算執(zhí)行流程的全程進行監(jiān)控，從而無法掌握各責任中心的分解數(shù)據(jù)，也無法將在用的各種信息系統(tǒng)產(chǎn)生的孤島信息有效融合，使得預算管理仍以事后控制為主，無法做到事前和事中控制，也給預算執(zhí)行者利用這種預算信息的滯后性逃避預算管理的控制提供了條件，導致預算編制與預算執(zhí)行脫節(jié)，預算執(zhí)行不徹底。（2）預算執(zhí)行者趨利避害心理作祟。目前有的企業(yè)已經(jīng)將預算編制和執(zhí)行的優(yōu)劣與企業(yè)經(jīng)理人以及員工的績效考核和薪酬待遇掛鉤，將預算管理指標納入績效評價指標體系。在預算執(zhí)行者趨利避害的心理影響下，預算編制環(huán)節(jié)，預算執(zhí)行者可能會憑借自己的信息優(yōu)勢，利用參與預算的機會，編制較為松弛的全面預算來為自己謀取較高的獎勵性報酬或者降低其完成全面預算指標的難度；在預算執(zhí)行過程中，預算執(zhí)行者可能會過多地強調(diào)客觀因素對預算指標的影響，強調(diào)自身業(yè)務(wù)的特殊性例外性，故意回避主觀方面原因，從而使預算方案和指標不能堅持執(zhí)行，造成預算執(zhí)行控制不力。（3）監(jiān)督不到位，考評不完善。雖然目前很多企業(yè)將全面預算管理與績效考核掛鉤，但有的企業(yè)只是在年終考核預算總體指標，而不考核明細項目，容易造成預算執(zhí)行者在明細項目之間隨意調(diào)整資金用途的問題，到年終發(fā)現(xiàn)預算有盈余，又容易產(chǎn)生突擊花錢的問題，并且年終考核具有明顯的滯后性，難以發(fā)揮績效考評的監(jiān)督約束和激勵作用。

三、企業(yè)預算管理有效實施的對策措施

1.加強企業(yè)文化建設(shè)，引導企業(yè)全員強化全面預算管理理念

全面預算管理有賴于企業(yè)各個層級，上至高層領(lǐng)導，下到普通員工，滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個部門、各個方面，因此引導企業(yè)全員樹立正確、科學的全面預算管理理念至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)當將全面預算管理理念納入到企業(yè)文化建設(shè)中來，通過不斷加強企業(yè)文化建設(shè)，采取定期培訓、廣泛宣傳、下發(fā)全面預算編制手冊、將全面預算管理納入學習考核內(nèi)容等方式向企業(yè)全體員工積極宣貫全面預算管理理念，獲得高層領(lǐng)導的認同和支持，引導企業(yè)全體動員，積極參與，緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，找準自身發(fā)展定位，將各項管理指標層層分解，全部滲透到各個關(guān)鍵崗位節(jié)點，做到人人有指標，事事有標準，層層可追溯。

2.剛?cè)岵瑢嵤┤骖A算管理實時控制

（1）推進預算管理信息化，實時控制預算管理全過程。開發(fā)或者配備企業(yè)適用的全面預算管理軟件和預算執(zhí)行控制系統(tǒng)，并與企業(yè)現(xiàn)有的其它系統(tǒng)及工具（如ERP管理系統(tǒng)，EAS會計核算系統(tǒng)，資金管理平臺等）集成應(yīng)用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各種信息資源的有效整合，并針對各項預算項目設(shè)置相應(yīng)的預警條件，由預算管理系統(tǒng)自動檢測，實時生成預警信息，使得預算管理覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動全方位，貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程，做到事前有審批，事中有控制，事后有反饋。（2）剛?cè)岵_保全面預算的準確性和預算控制的有效性。在預算編制和執(zhí)行過程中，必須嚴格貫徹“剛性原則”，通過制度管理，硬化預算約束，嚴格預算執(zhí)行，確保預算的嚴肅性和權(quán)威性；同時要上下互動，系統(tǒng)管理，協(xié)同推進，減少信息不對稱等帶來的預算松弛的負面影響，并要考慮環(huán)境變化、或有事項、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化等對預算執(zhí)行的影響，加強對例外事項的管理，嚴格按照調(diào)整程序進行預算調(diào)整，確保全面預算管理既不失剛性，又兼具柔性，既彰顯嚴肅，又體現(xiàn)靈活，從而保證全面預算的準確性和預算控制的有效性。

3.細化考核標準，實行全面預算管理動態(tài)考評

企業(yè)不僅要考核預算總體指標，而且要細化考核標準；不僅要考核指標完成情況，還要考核指標差異率；不僅要綜合考評，而且要突出考評時效性和動態(tài)性。

參考文獻：

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[2]張健剛. 全面預算管理的問題和對策研究 [J].財會學習，2016，（24）.endprint