大信會計師事務(wù)所 沈發(fā)兵

會計師事務(wù)所踐行“五大發(fā)展理念”淺議

大信會計師事務(wù)所 沈發(fā)兵

黨的十八屆五中全會提出了創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享“五大發(fā)展理念”。本文擬對在會計師事務(wù)所踐行“五大發(fā)展理念”，更好實現(xiàn)“做大、做強、走出去”做一些初步的探討。

近年來，注冊會計師行業(yè)緊緊圍繞服務(wù)國家建設(shè)主題、誠信建設(shè)主線，深入實施行業(yè)發(fā)展五大戰(zhàn)略，行業(yè)發(fā)展邁上了新臺階。從事務(wù)所規(guī)?？?，2016年10月，中國注冊會計師協(xié)會公布了2016年度百強排名，其中瑞華超過“四大”中的三家排名第二，立信超過“四大”中的兩家排名第四。擁有“H股資質(zhì)”的國內(nèi)本土七大會計師事務(wù)所也迅速成長，收入規(guī)模均突破15億元?？梢哉f，行業(yè)“做強做大”戰(zhàn)略有力推進，在做大方面成效明顯。從大型事務(wù)所審計上市公司家數(shù)與收入看，四大在客均收費上，遠遠超過國內(nèi)大型事務(wù)所， “四大”掌握著國內(nèi)A股市場最高端、最優(yōu)質(zhì)的一批客戶。

從最近兩年的監(jiān)管情況看，國內(nèi)排名前兩位的瑞華、立信先后受到行政處罰，反觀“四大”在中國國內(nèi)始終沒有受到監(jiān)管部門的重罰。從行業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀，特別是以上三個角度可以看出，經(jīng)過多年努力，國內(nèi)的大型會計師事務(wù)所雖然在收入規(guī)模上比肩“四大”,但明顯存在“大而不強、散而不緊、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高”的突出問題。

發(fā)展理念是發(fā)展行動的先導(dǎo)。發(fā)展理念對頭不對頭，從根本上決定著發(fā)展的成效。對比“四大”，我們要正視差距，勇于追趕，全面踐行創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的“五大發(fā)展理念”，推動事務(wù)所邁上發(fā)展新臺階。

上市公司審計情況表

踐行創(chuàng)新理念方面，一是推進業(yè)務(wù)創(chuàng)新。目前國內(nèi)會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)仍然集中在法定鑒證業(yè)務(wù)，咨詢業(yè)務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)、IT審計等業(yè)務(wù)與“四大”有很大差距。如在內(nèi)控體系建設(shè)方面，“四大”單獨設(shè)立職能部門，培養(yǎng)專門人才，深入研究客戶的內(nèi)部管理狀況，拿到了大量高端客戶。而國內(nèi)事務(wù)所一般交由執(zhí)行常規(guī)審計業(yè)務(wù)的注冊會計師來承接，能力視野都存在明顯差距，無法高質(zhì)量達到客戶要求。下一步，要貫徹創(chuàng)新理念，認真研究財政部、國資委等政府部門出臺的鼓勵政策，在業(yè)務(wù)拓展上投入更大力量，注重案例分析和技術(shù)研發(fā)，豐富收入結(jié)構(gòu)，降低高風(fēng)險業(yè)務(wù)的收入比例，不滿足于“靠傳統(tǒng)業(yè)務(wù)吃飽飯”。

二是推進手段創(chuàng)新。人工智能的發(fā)展，讓一線的審計人員有了失業(yè)的擔(dān)心，也從另一個側(cè)面提出了審計手段創(chuàng)新的需求。目前，國內(nèi)大型事務(wù)所基本建立了審計項目的ERP系統(tǒng)，大大提高了審計效率，但在后臺數(shù)據(jù)分析方面，還需提升。筆者參加第八期行業(yè)黨校班學(xué)習(xí)期間，赴畢馬威會計師事務(wù)所調(diào)研，直接體會到其強大的后臺數(shù)據(jù)分析技術(shù)。國內(nèi)會計師事務(wù)所也積累有大量的審計客戶和行業(yè)數(shù)據(jù)，但普遍不注重數(shù)據(jù)的整理歸集。會計師事務(wù)所必須順勢而為，推進執(zhí)業(yè)手段創(chuàng)新。

三是推進管理創(chuàng)新。事務(wù)所逐步發(fā)展壯大，怎么提升管理水平，同樣需要創(chuàng)新思維。比如，“四大”天然自成一體，每個城市的分所，其實就是他們的一個業(yè)務(wù)分部。而國內(nèi)會計師事務(wù)所由于前期合并等原因，大多是自成體系，如何實現(xiàn)實質(zhì)上的“一體化”仍需努力。

踐行協(xié)調(diào)理念方面，協(xié)調(diào)發(fā)展，重點是解決發(fā)展不平衡問題。 一是報告質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)不均衡，由于歷史原因，國內(nèi)的事務(wù)所通常是合縱連橫，這樣容易造成總分所之間、各業(yè)務(wù)部門之間的報告質(zhì)量不齊，標(biāo)準(zhǔn)不一；二是業(yè)務(wù)收入不均衡，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的業(yè)務(wù)收入較高，屬正?，F(xiàn)象。但如果同一類地區(qū)、同一家分所，不同部門之間業(yè)務(wù)收入差異明顯就值得關(guān)注；三是業(yè)務(wù)分配不均衡，客戶認人不認所，大部分業(yè)務(wù)跟著合伙人走，各合伙人之間、各部門之間橫向溝通配合不夠。

針對這些不均衡問題，以筆者所在事務(wù)所為例，采取了一些措施。根據(jù)全國29家分支機構(gòu)布局和規(guī)模，設(shè)立區(qū)域性的業(yè)務(wù)總部，通過標(biāo)準(zhǔn)部定期發(fā)布底稿標(biāo)準(zhǔn)和案例解析，從多方面確保報告質(zhì)量和底稿標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一；各合伙人之間、業(yè)務(wù)部門之間，逐步打破原有的業(yè)務(wù)分配辦法，建立統(tǒng)一的項目管理體制，對大型央企客戶，實現(xiàn)多個地區(qū)、多個合伙人、多個業(yè)務(wù)部門共同參與，做好資源統(tǒng)一調(diào)配；對合伙人的考核，建立統(tǒng)一的薪酬考核體系，統(tǒng)收統(tǒng)支，不再實行承包制，所有合伙人在一個利潤池里統(tǒng)一分配，同時考慮報告質(zhì)量和風(fēng)險金制度，合理分配合伙人收入；提高項目經(jīng)理和一線員工收入，實行多種激勵手段，指導(dǎo)做好個人職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

踐行綠色理念方面，具體到手段上，目前推行的電子化審計底稿是實現(xiàn)綠色發(fā)展的應(yīng)有之義。中國注冊會計師協(xié)會大力倡導(dǎo)推行審計底稿電子化，很多事務(wù)所已經(jīng)應(yīng)用各種審計軟件，建立了項目管理和行政辦公的ERP系統(tǒng)，減少資源浪費，提高工作效率，體現(xiàn)了綠色發(fā)展思路。但在實踐中，系統(tǒng)通常用于上市公司、國有企業(yè)審計，沒有全面推開。下一步應(yīng)在提高應(yīng)用便捷性、操作性上下功夫。

踐行開放理念方面，目前中國作為世界第二大經(jīng)濟體，需要更多地參與全球經(jīng)濟治理，特別是伴隨深入推進“一帶一路”戰(zhàn)略，國內(nèi)事務(wù)所將迎來國際化發(fā)展的有力契機。大型事務(wù)所要胸懷高遠，跟上國家開放步伐，不失時機的“走出去”。

目前，國內(nèi)大型事務(wù)所紛紛加入國際會計網(wǎng)絡(luò)，但這種松散的會計網(wǎng)絡(luò)組織，僅僅滿足了國際業(yè)務(wù)協(xié)作的需求，不能夠完整滿足國內(nèi)客戶需求。現(xiàn)在通常的局面是，境外業(yè)務(wù)交給國際會計網(wǎng)絡(luò)合作所做，國內(nèi)的業(yè)務(wù)自己干。這種過渡性的方式，一方面有成本的考慮，一方面是能力的缺失。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會副主任黃丹華曾提到“目前央企的業(yè)務(wù)已經(jīng)遍布全球150多個國家和地區(qū)，境外資產(chǎn)規(guī)模超過5萬億元人民幣。”既然國有資本在境外有如此規(guī)模，國內(nèi)大型事務(wù)所完全可以嘗試在境外設(shè)立執(zhí)業(yè)機構(gòu)，大膽“走出去”。在策略上，可跟隨國家“一帶一路”戰(zhàn)略，對應(yīng)資本輸出布局，首先在沒有太多“四大”機構(gòu)的亞洲國家設(shè)立分所。在這方面，信永中和會計師事務(wù)所跟隨國企走出去并逐步在澳洲合并和建立自己的機構(gòu)，目前業(yè)務(wù)規(guī)模和員工人數(shù)已在當(dāng)?shù)嘏琶傲?，能夠為中國企業(yè)在當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟活動提供服務(wù)支持。

踐行共享理念方面，隨著國內(nèi)大型會計師事務(wù)所改制為特殊普通合伙，如何更好平衡合伙人和員工利益，成為事務(wù)所向前發(fā)展的難題。目前，事務(wù)所的人員流失率偏高，有工作辛勞、收入不對等、人文關(guān)懷不足、發(fā)展空間受限等多種原因，背后的總原因是企業(yè)價值觀不當(dāng)。

中央提出的共享發(fā)展理念，可以為我們提供有益的解決思路。注冊會計師行業(yè)是典型的知識技術(shù)密集型行業(yè)，專業(yè)人才是機構(gòu)最重要的“資產(chǎn)”?？傮w上講，事務(wù)所一定要建立以專業(yè)人才為核心的價值觀，讓員工共享事務(wù)所發(fā)展成果。具體講，一是提高員工收入和各方面福利，國內(nèi)大所目前已經(jīng)在逐步提高員工薪酬的整體占比，筆者所在的事務(wù)所已經(jīng)建立有支持外地員工購房、接受教育培訓(xùn)的經(jīng)費補助辦法；二是幫助員工制定良好的職業(yè)規(guī)劃，用可以預(yù)見的美好發(fā)展前景安心留人；三是組織各種培訓(xùn)活動，提升個人技能的同時，讓員工感受到機構(gòu)的活力，接受事務(wù)所的價值理念，融入大集體；四是發(fā)揮黨組織的促進作用，構(gòu)建事務(wù)所黨組織與事務(wù)所管理層的溝通渠道，密切黨組織與黨員的聯(lián)系，密切黨員與普通員工的聯(lián)系，通過黨的組織、黨的活動和黨員的模范帶頭作用增強集體的凝聚力、向心力。