馬久云

（阿壩師范學(xué)院，四川汶川623002）

中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及優(yōu)化策略

馬久云

（阿壩師范學(xué)院，四川汶川623002）

中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，是促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效動力。伴隨當(dāng)前中小企業(yè)市場競爭愈加激烈，中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題也逐漸暴露出來。創(chuàng)新中小企業(yè)融資渠道、加強(qiáng)科學(xué)投資能力、轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理理念、選擇合理的財務(wù)目標(biāo)、提升企業(yè)財務(wù)控制能力、增強(qiáng)風(fēng)險防范意識等優(yōu)化策略，是解決企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，提升中小企業(yè)的市場競爭力的關(guān)鍵。

中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；優(yōu)化策略

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)層中的重要組成部分。加入WTO，為我國中小企業(yè)提供了更廣闊的發(fā)展空間與發(fā)展機(jī)會。當(dāng)前，中小企業(yè)對我國國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)力逐漸提升，并為市場提供了更多的就業(yè)機(jī)會。然而，隨著更多中小企業(yè)興起，中小企業(yè)市場競爭愈加激烈，中小企業(yè)面臨的競爭局面也愈加嚴(yán)峻。在市場競爭過程中，中小企業(yè)自身存在的弊端也逐漸暴露出來，其中最為突出的問題便是財務(wù)管理。財務(wù)管理涉及中小企業(yè)運營運營過程中的經(jīng)濟(jì)核心管理，然而，我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在著嚴(yán)峻的危機(jī)和問題，資金不足，信用低，管理落后，投資不科學(xué)，都將成為中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙。在世界經(jīng)濟(jì)一體化的時代背景下，我國中小企業(yè)應(yīng)不斷擴(kuò)大自身經(jīng)濟(jì)規(guī)模，不斷完善自身的財務(wù)管理制度，盡職盡責(zé)做好財務(wù)管理工作，才能在國際經(jīng)濟(jì)競爭中占據(jù)更多的市場份額。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題分析

（一）企業(yè)財務(wù)管理觀念滯后，所有權(quán)經(jīng)營權(quán)分配模糊

當(dāng)前，我國大部分中小企業(yè)的財務(wù)管理觀念比較滯后，企業(yè)管理者管理能力與管理素質(zhì)都有待提升。我國中小企業(yè)多非國有企業(yè)，這種企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)利高度集中、家族化管理的方式，很難保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的獨立性。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財務(wù)管理理念的不足，將直接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)不明確。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)容易受內(nèi)外部環(huán)境影響，中小企業(yè)只是片面追求企業(yè)利潤最大化，忽視了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。過分追求短期利潤發(fā)展，容易導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)缺乏長期性，造成企業(yè)目標(biāo)的短視。由于中小企業(yè)自身規(guī)模小，所需貸款投資所占的比例較大，所面臨的風(fēng)險也更大。因此大部分中小企業(yè)很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模，總是想著盡快收回投資。使得企業(yè)管理局限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式，難以發(fā)揮出財務(wù)管理風(fēng)險控制作用。管理者缺乏科學(xué)的管理理念，往往不會將財務(wù)管理納入企業(yè)管理機(jī)制中，使得財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位受到動搖。

（二）企業(yè)外部融資困難，投資缺乏科學(xué)性

盡管當(dāng)前我國中小企業(yè)已初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是大部分中小企業(yè)仍面臨著融資難、投資缺乏科學(xué)性的困境。我國對大型企業(yè)設(shè)有專門的融資籌資機(jī)構(gòu)，但卻沒有設(shè)置專門針對中小企業(yè)融資的機(jī)構(gòu)，使之長期處于不利地位，導(dǎo)致中小企業(yè)融資難度加大。同時，我國大部分中小企業(yè)都有一定的負(fù)債，企業(yè)融資成本高、融資風(fēng)險大，信用等級低，資信相對較差。我國大部分銀行易受行政干預(yù)影響，更加大了中小企業(yè)貸款的難度。此外，由于市場環(huán)境、企業(yè)管理者素質(zhì)不過關(guān)等外部原因，也會進(jìn)一步加劇中小企業(yè)融資的難度。在企業(yè)投資過程中過度追求短期目標(biāo)，投資方面缺乏科學(xué)性。大部分中小企業(yè)只要有閑置的資金，都會在短期利益驅(qū)使下不斷進(jìn)行項目投資，投資存在盲目性。很少有中小企業(yè)投資者會準(zhǔn)確把握投資方向，或選擇將企業(yè)資金投資在人才資源與研發(fā)等方面。中小企業(yè)不顧客觀條件和自身能力，片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，將會阻礙企業(yè)后期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，財務(wù)管理流程不規(guī)范

我國當(dāng)前大部分中小企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，甚至有部分中小企業(yè)沒有設(shè)置專門的財務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)。由于中小企業(yè)規(guī)模較小，沒有對人員進(jìn)行合理的工作劃分，企業(yè)內(nèi)部人員往往是身兼多職。且財務(wù)管理人員往往沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)化程度不足。同時，企業(yè)為財務(wù)管理者提供財務(wù)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的機(jī)會也有限，部分財務(wù)管理人員缺乏責(zé)任心，對財務(wù)管理工作不上心。中小企業(yè)財務(wù)管理中，對會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等工作的規(guī)劃不規(guī)范。在編制會計報表過程中，沒有按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，存在會計信息失真的弊端。對企業(yè)運營中材料消耗資金投資，缺乏嚴(yán)格的定額管理，也沒用形成健全的分析核算制度。此外，企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計部門，企業(yè)缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

（四）財務(wù)管理者風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運行

我國中小企業(yè)規(guī)模較小，需要充分利用財務(wù)杠桿的作用進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)經(jīng)營。然而，當(dāng)前很多中小企業(yè)財務(wù)管理者財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，不考慮企業(yè)自身的償還能力，盲目從銀行進(jìn)行貸款，最終由于償還能力有限過度負(fù)債導(dǎo)致虧損或破產(chǎn)。企業(yè)管理者在投資前，尚未考慮清楚如何讓有限的資金發(fā)揮出其更大的效應(yīng)，沒有進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，只是基于眼前短暫利益的驅(qū)使而盲目投資，最后直接進(jìn)入靠貸款還款的惡性循環(huán)中。在現(xiàn)金使用上，大部分中小企業(yè)都缺乏有效的應(yīng)急資金管理機(jī)制，一旦企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)急事件，企業(yè)財務(wù)困境無法得到及時解決。此外，部分企業(yè)會擅自改變貸款資金的用途，將短期借債投入回收期過長的項目中，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨的潛在支付危機(jī)。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）創(chuàng)新中小企業(yè)融資渠道，加強(qiáng)科學(xué)投資能力

當(dāng)前，融資困難是我國中小企業(yè)財務(wù)管理的主要問題之一。因此，從強(qiáng)化財務(wù)管理的角度出發(fā)，中小企業(yè)應(yīng)突破傳統(tǒng)融資方式，不斷創(chuàng)新融資渠道，加強(qiáng)企業(yè)融資能力。中小企業(yè)可以選擇直接融資方式，通過專業(yè)融資平臺進(jìn)行融資。也可采取融資租賃方式進(jìn)行融資，進(jìn)而獲得資金的支持和設(shè)備的使用，有效緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。同時，中小企業(yè)應(yīng)對資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范地編排，逐漸提高企業(yè)內(nèi)部資金累積能力，并通過“適度舉債”策略，滿足企業(yè)的投資需求。在進(jìn)行投資時，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場變化，發(fā)揮自身經(jīng)營形式靈活性、多樣化優(yōu)勢，迅速調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式，合理分散投資風(fēng)險，進(jìn)而更好地適應(yīng)市場新需求。此外，中小企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范程度、科學(xué)水平高的財務(wù)戰(zhàn)略決策方案，注重研發(fā)投資和人力資源投資，有效降低中小企業(yè)的投資風(fēng)險，提升決策的價值功效。

（二）轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理理念，選擇合理的財務(wù)目標(biāo)

中小企業(yè)管理者應(yīng)高度重視財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理理念。積極鼓勵企業(yè)全體人員參與到財務(wù)管理中，改變企業(yè)被動經(jīng)營方式，樹立科學(xué)合理的財務(wù)管理理念，選擇合理的財務(wù)目標(biāo)?；谪攧?wù)管理角度，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)樹立三種管理理念。其一，經(jīng)營者應(yīng)及時關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量，準(zhǔn)確掌握企業(yè)現(xiàn)金流現(xiàn)狀與走向，樹立合理現(xiàn)金流觀念。并且，通過仔細(xì)分析公司經(jīng)營活動創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，以及短期流動資金貸款使用效率，構(gòu)建完善的現(xiàn)金流短期預(yù)警系統(tǒng)。其二，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)科學(xué)預(yù)測市場風(fēng)險，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，進(jìn)而采取各種防范措施，有效規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險。其三，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)高度重視財務(wù)管理風(fēng)險，建立長期財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，逐漸樹立財務(wù)風(fēng)險觀念。在上述財務(wù)管理理念基礎(chǔ)上，中小企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)依據(jù)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)體制，以及中小企業(yè)財務(wù)活動的客觀規(guī)律，選擇合理的財務(wù)管理目標(biāo)，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。同時，企業(yè)應(yīng)堅持可操作性、客觀性與可比性原則，結(jié)合企業(yè)償債能力、營運能力以及盈利能力，合理設(shè)置企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制能力，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)控制能力是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，對企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險具有重要意義。因此，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)控制能力，包括存貨與應(yīng)收賬款的科學(xué)管理能力，以及財產(chǎn)物資管理能力等。針對中小企業(yè)流動資金短缺的問題，企業(yè)應(yīng)盡可能壓縮存貨，并采取科學(xué)的方法選擇最佳存貨結(jié)構(gòu)，從而保障企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的合理性。同時，對于應(yīng)收賬款管理問題，企業(yè)可以對賒銷客戶進(jìn)行信用評定，并且實時審核、調(diào)查已形成的賬款數(shù)目。在此基礎(chǔ)上，制定出一套完善的還款制度，合理處理已經(jīng)查明的壞賬、呆賬，嚴(yán)格控制賬齡。此外，為加強(qiáng)企業(yè)財產(chǎn)控制能力，中小企業(yè)應(yīng)建立財產(chǎn)物資管理的內(nèi)控制度，對物資采購、領(lǐng)用、銷售以及樣品管理的操作程序進(jìn)行科學(xué)規(guī)范。并且，企業(yè)需將資金的來源和使用進(jìn)行有效配合，以及對流動資金與固定資金進(jìn)行合理分配，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（四）加快財務(wù)管理信息化建設(shè)，提高企業(yè)財務(wù)管理水平

信息化新經(jīng)濟(jì)時代背景下，財務(wù)管理的信息化是我國中小企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)管理的重要組成部分。因此，中小企業(yè)應(yīng)加快財務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)程，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。首先，相關(guān)政府部門和行業(yè)協(xié)會應(yīng)為企業(yè)經(jīng)營者提供多元化培訓(xùn)課程，對信息化和財務(wù)管理方面的知識進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其樹立正確的財務(wù)管理理念。同時，運用信息技術(shù)，將管理制度和企業(yè)規(guī)程設(shè)定為計算機(jī)程序，并通過計算機(jī)授權(quán)方式，用程序規(guī)范企業(yè)員工行為，以保證制度的執(zhí)行。其次，中小企業(yè)應(yīng)有效運用統(tǒng)一軟件，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)資金的統(tǒng)一管理，提高企業(yè)財務(wù)信息的真實性。根據(jù)企業(yè)綜合實力和實際財務(wù)情況，加強(qiáng)與軟件公司的聯(lián)系與合作，逐步推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)。最后，中小企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)用高效電子化系統(tǒng)，及時監(jiān)督企業(yè)各職能部門關(guān)于財務(wù)方面的實際情況，進(jìn)而提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

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［責(zé)任編輯：龐 林］

F235

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1005-913X（2017）05-0074-02

2017-03-03

馬久云(1983-)，男，四川西充人，講師，碩士，研究方向：會計學(xué)。