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會計信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查與分析

2017-12-19 11:52薛強
科學(xué)與財富 2017年33期
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制信息化

薛強

摘 要: 本文以會計信息環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制作為主要研究課題,以A公司為例,通過對其內(nèi)部控制實施中存在的問題進(jìn)行分析總結(jié),而后提出加強A公司信息環(huán)境下內(nèi)部控制的有效對策,完善會計信息環(huán)境下的內(nèi)部控制總體框架,以期為其他企業(yè)提供一定的參考。

關(guān)鍵詞: 會計信息環(huán)境;信息化;內(nèi)部控制

一、引言

當(dāng)前,現(xiàn)代信息技術(shù)已逐漸普及,隨之而來的便是社會的變革,這對于會計工作來說既是機遇也是挑戰(zhàn)。一直以來,我國財政部都在努力完善會計內(nèi)部控制制度,為企業(yè)加強會計內(nèi)部控制,推進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)秩序的有效運行有著很重要的作用,但是,于此同時,我國對于會計信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究還較少,面臨諸多不足。而本文則在此基礎(chǔ)上,以A公司為例,對會計信息環(huán)境下A公司內(nèi)部控制存在的問題及對策進(jìn)行詳細(xì)的研究探討。

二、會計信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

首先,A公司的高層管理人員對于會計信息環(huán)境下的內(nèi)部控制缺乏明確的認(rèn)知,覺得只有風(fēng)險管理部門才需要重視會計信息環(huán)境下的內(nèi)部控制工作。公司未對會計信息環(huán)境下的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的宣傳,使得公司僅有29%的員工非常熟悉或熟悉會計信息環(huán)境下的內(nèi)部控制,而71%的員工只是停留在較了解或者不太了解的程度上,如下圖所示。在這種情況下,員工很難執(zhí)行好公司的內(nèi)部控制工作,阻礙了公司的有效運作。

其次,A公司責(zé)權(quán)分配存在問題。自成立開始,A公司就發(fā)布了各種文件,其中包含有公司制度、工作規(guī)范以及業(yè)務(wù)處理程序等,這些文件的頒發(fā)讓員工對于自身的權(quán)利和責(zé)任有了較為明確的了解。但是,自A公司實施信息化開始,各種各樣的問題便隨之出現(xiàn),由于信息技術(shù)的使用,公司的權(quán)利和責(zé)任逐漸模糊,造成管理風(fēng)險不斷提升,當(dāng)不同的部門共同處理同一項業(yè)務(wù)活動時,便經(jīng)常處于混亂狀態(tài)。

(二)風(fēng)險評估與控制不足

首先,A公司未建立合理的風(fēng)險評估體系。雖然A公司引進(jìn)了大量的先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備和技術(shù),并不斷擴展市場以此來降低系統(tǒng)風(fēng)險,但是,A公司卻未構(gòu)建會計信息環(huán)境下的風(fēng)險評估體系,無法對風(fēng)險做出有效識別和應(yīng)對。

其次,A公司未建立有效的信息系統(tǒng)風(fēng)險應(yīng)急機制,在這種情況下,只要信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題或者是面臨癱瘓,公司將會遭受極大的損失。不僅會失去全部的信息數(shù)據(jù),同時,業(yè)務(wù)處理方式都會倒退回紙質(zhì)時代。沒有了信息系統(tǒng),對于采購人員來說,則無法獲取所需要的物料信息,如此便不能進(jìn)行采購;對于銷售人員來說,便無法構(gòu)建銷售訂單,這樣會使得庫房人員難以及時的獲知訂單;而對于會計人員來說,則無法快速高效的獲取業(yè)務(wù)處理所需信息等,從而給公司運行帶來諸多不便。

(三)信息利用與溝通存在障礙

當(dāng)前,A公司雖然安排了特定人員來進(jìn)行信息的收集,但是通過信息系統(tǒng)來進(jìn)行數(shù)據(jù)處理及提煉的工作卻無人問津,決策者在面對雜亂無章的信息時不知道怎樣去整理和歸納,如此便增加了了解關(guān)鍵信息所需的時間,有時還會出現(xiàn)遺漏關(guān)鍵信息的情況,不但阻礙了決策者擬定決策,同時還會因信息的遺漏而出現(xiàn)決策失誤的情況,最終導(dǎo)致公司面臨損失。

(四)內(nèi)部控制監(jiān)控力度薄弱

A公司不重視內(nèi)部審計,使得內(nèi)部審計的開展缺乏強勁的支撐,導(dǎo)致A公司內(nèi)部控制監(jiān)控制度存在很大的問題;另外,A公司的基礎(chǔ)也沒有打好,在信息化建設(shè)的初始階段便忽視了不相容職務(wù)的分離,經(jīng)常出現(xiàn)與出納和會計為同一人相類似的情況,這種情形使得個別員工出現(xiàn)非分之想,其可能會為了達(dá)到既定的利益而忽視內(nèi)部控制的約束,從而阻礙內(nèi)部控制制度的有效實施。

三、會計信息環(huán)境下加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

(一)改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先,提高內(nèi)部控制重視力度,主要包含有以下兩條:第一,抓住重點,經(jīng)理階層的高層管理人員在公司文化建設(shè)中有著不可或缺的作用,因此,需先對高層管理人員的管理理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變,讓高層管理人員了解會計信息環(huán)境下內(nèi)部控制的重要性。第二,以公司內(nèi)部網(wǎng)站、內(nèi)部報刊以及員工手冊等渠道為基礎(chǔ),全面開展宣傳工作,讓全體員工都能夠?qū)嬓畔h(huán)境下的內(nèi)部控制有一個充分的了解和認(rèn)識,從而推動內(nèi)部控制的順利執(zhí)行。

其次,優(yōu)化公司責(zé)權(quán)分配。A公司需明確各個人員的權(quán)利與責(zé)任,將信息系統(tǒng)貫徹到整個內(nèi)部控制的過程之中。第一,合理優(yōu)化職能崗位。在信息系統(tǒng)建設(shè)的初始階段就需要明確各個人員的權(quán)責(zé),對于操作權(quán)限不同的員工需給予不同的用戶名和密碼。第二,以信息系統(tǒng)自動登記功能為基礎(chǔ),對操作軟件的人員信息做出詳細(xì)的記錄,如姓名、時間以及內(nèi)容等,使人員的崗位責(zé)權(quán)更為明晰?;谶@種限制性的內(nèi)部控制方法,可以有效推動企業(yè)工作的順利運行,保證信息系統(tǒng)的安全,提高信息的真實性和可靠性。

(二)強化風(fēng)險評估和控制

A公司需組建一個專門的風(fēng)險管理團(tuán)隊,并設(shè)計一個科學(xué)的風(fēng)險評估體系,由此來對公司面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和分析,為企業(yè)管理層制定應(yīng)對措施提供借鑒和參考。首先,A公司需讓各個部門都重視風(fēng)險管理工作,共同參與其中。其次,加強風(fēng)險鑒定??茖W(xué)的風(fēng)險評估體系能夠為公司預(yù)估出可能出現(xiàn)的風(fēng)險,并分析風(fēng)險出現(xiàn)的原因,如此一來,A公司便能夠及時制定策略來防范風(fēng)險的發(fā)生,減少風(fēng)險管理成本。

除此之外,A公司還需重視信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)備份,養(yǎng)成及時進(jìn)行數(shù)據(jù)備份的習(xí)慣,以此來防范信息系統(tǒng)風(fēng)險。因公司的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)包含了公司的全部數(shù)據(jù)信息,若及時進(jìn)行數(shù)據(jù)備份,那么,在面對不可抗力以及人為因素等所引發(fā)的數(shù)據(jù)消失情況時,便能夠快速恢復(fù)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù),確保企業(yè)正常運行。

(三)加強信息利用與溝通

A公司應(yīng)派遣特定人員,讓其基于信息系統(tǒng)來進(jìn)行信息的收集與處理,摒棄曾經(jīng)的人工提煉方法。并基于信息溝通系統(tǒng)將收集和處理后的數(shù)據(jù)及時的發(fā)送給企業(yè)相關(guān)人員,提高溝通的效率,有效應(yīng)用工作人員所整理出的數(shù)據(jù)和結(jié)果,為其決策提供借鑒和參考,從而提高整個企業(yè)的運行效率,保證內(nèi)部控制的順利運作。endprint

另外,A公司在信息與溝通方面,需加強信息技術(shù)的利用,應(yīng)將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)視作為重點,利用信息系統(tǒng)對其進(jìn)行全面的分析,這主要是由于財務(wù)數(shù)據(jù)代表著企業(yè)的運營情況,具備很高的實用性。同時,A公司還可以制定一些如內(nèi)部控制制度、獎懲機制等的規(guī)章制度,讓員工閱讀和了解,基于所制定的規(guī)章制度,來讓員工了解自己的具體職責(zé),負(fù)責(zé)好自己的工作范圍。

(四)優(yōu)化公司監(jiān)督管理機制

對于監(jiān)督管理問題,A公司需提高對內(nèi)部審計的重視度,不斷健全監(jiān)控制度。具體可以從以下幾個方面著手:首先,需以公司企業(yè)信息化現(xiàn)狀作為基礎(chǔ),對公司的審計準(zhǔn)則進(jìn)行補充和完善,通過設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門,來提高審計的專業(yè)性。在此過程中,和技術(shù)相關(guān)的問題也能夠和信息部門之間開展合作和交流,通過對內(nèi)部控制效果進(jìn)行評價和分析,從而提升會計信息環(huán)境下內(nèi)部控制的實施效率。

其次,A公司能夠構(gòu)建獨立的評估程序,讓公司全體員工都可以對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評估,讓其主動探究內(nèi)部控制存在的問題,并提出具體的解決方案。如此一來,將會很大程度的提升內(nèi)部控制的運行效果。

最后,完善激勵約束機制。通過公司人力資源部來對內(nèi)部審計部門所得出的審查結(jié)果進(jìn)行分析,由此來對員工的工作情況進(jìn)行評估,以評估結(jié)果為基礎(chǔ),來實施獎懲,對于優(yōu)秀的員工可以給予一定的獎勵,而低于表現(xiàn)較差的員工則可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P,嚴(yán)重的還可以開除,通過以上方式來有效運用內(nèi)部審計和監(jiān)控所得出的結(jié)果,確保內(nèi)部控制的監(jiān)督質(zhì)量,使會計信息環(huán)境下的內(nèi)部控制落到實處。

四、結(jié)論

本文以A公司為例對會計信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了全面的分析探討,并基于此提出了會計信息環(huán)境下加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議,主要從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息利用與溝通以及監(jiān)督管理機制這四個方面著手進(jìn)行,旨在為A公司完善自身內(nèi)部控制機制起到一定的借鑒作用,同時,也為我國其他企業(yè)加強會計信息環(huán)境下的內(nèi)部控制提供一定借鑒作用,從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]宋容榕.內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量影響的研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2016,(09):36-37+47.

[3]周劍,許珊.中小企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建與會計信息質(zhì)量提升[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2016,(27):82-84.endprint

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