龐新青

【摘要】隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》全面實(shí)施，各高校開始建立和完善內(nèi)部控制制度。其中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是防范高校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)，但目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并沒(méi)有成為核心。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出改進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的措施。

【關(guān)鍵詞】高校財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 措施

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境弱化

一般高校領(lǐng)導(dǎo)均非財(cái)務(wù)類專業(yè)出身，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理不重視，他們比較注重教學(xué)、科研，師資等方面的建設(shè)。由于缺乏高校財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。學(xué)校教職工也對(duì)高校內(nèi)部控制制度不了解，他們普遍認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)的工作。財(cái)務(wù)處在高校中被定義為服務(wù)部門，忽視了其財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理的功能。近期，六起高校領(lǐng)導(dǎo)干部違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神問(wèn)題被通報(bào)，其中2起為超標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)接待問(wèn)題、1起科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)問(wèn)題、1起公款出國(guó)（境）旅游問(wèn)題，這些高校的財(cái)務(wù)人員在審核票據(jù)時(shí)，必定請(qǐng)示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意思報(bào)銷。一些高校的財(cái)務(wù)控制制度形同虛設(shè)，一下領(lǐng)導(dǎo)干部濫用公款，為學(xué)校造成很大的損失。另外，高校的人事管理政策也落后，沒(méi)有建立激勵(lì)與約束機(jī)制。學(xué)校教職工沒(méi)有被辭退的風(fēng)險(xiǎn)，造成多數(shù)人安逸于現(xiàn)狀，而且高校工資分配沒(méi)有體現(xiàn)崗位職責(zé)、工作業(yè)績(jī)、實(shí)際貢獻(xiàn)等因素，職稱高則待遇高，與教學(xué)質(zhì)量、科研能力等不匹配。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

我國(guó)高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督主要依賴于校紀(jì)委監(jiān)察室和審計(jì)處，由紀(jì)檢書記（校領(lǐng)導(dǎo)常委之一）主持工作。內(nèi)部控制分事前、事中、事后控制，而高校的內(nèi)部控制監(jiān)督多在事后，如暑期教職工出差開會(huì)，若從非工作地或常住地出發(fā)至開會(huì)地點(diǎn)，這種情況能否在財(cái)務(wù)上報(bào)銷。在與紀(jì)檢領(lǐng)導(dǎo)溝通后，得到的答復(fù)是紀(jì)檢部門不負(fù)責(zé)解答，等查出問(wèn)題再追究，這種事后控制難于實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督。高校領(lǐng)導(dǎo)不重視審計(jì)工作，審計(jì)部門形同虛設(shè)，內(nèi)審人員缺乏且專業(yè)素質(zhì)不高，審計(jì)工作流于形式化。不同于企業(yè)，高校不會(huì)每年外請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性審計(jì)，只要不被上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)抽查到，高校財(cái)務(wù)工作就不會(huì)有問(wèn)題，因此外部監(jiān)督作用也較弱。

（三）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善

傳統(tǒng)意義上的高校財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制制度主要包括：貨幣資金管理、收費(fèi)票據(jù)管理、財(cái)務(wù)信息管理、會(huì)計(jì)稽核制度、二級(jí)核算單位財(cái)務(wù)管理等。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》全面有效實(shí)施，2016年成為高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的大年，預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等被納入內(nèi)部控制建設(shè)中。盡管高校的內(nèi)部控制建設(shè)取得一定成效，但還不完善。如高校財(cái)務(wù)不相容崗位分離的設(shè)定，由于經(jīng)費(fèi)使用與財(cái)務(wù)人員不成配比，因此有時(shí)審核制單與復(fù)核為同一人、長(zhǎng)期不輪崗等，導(dǎo)致濫用公款等行為；如高校項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審簽由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和院系領(lǐng)導(dǎo)完成，但卻沒(méi)有財(cái)務(wù)方面的領(lǐng)導(dǎo)審核。財(cái)務(wù)人員只是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行票據(jù)報(bào)銷，審核票據(jù)的合法性，并不能保證經(jīng)費(fèi)使用的合理性；如大部分高校沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)控制制度，我國(guó)高校多為財(cái)政撥款，沒(méi)有盈虧，因此高校辦學(xué)不存在風(fēng)險(xiǎn)，高校財(cái)務(wù)沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度。

二、改進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)措施

（一）牢固樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，改善內(nèi)部控制環(huán)境

轉(zhuǎn)變高校領(lǐng)導(dǎo)干部和在職教職工觀念，使其牢固樹立高校內(nèi)部控制責(zé)任人的主體意識(shí)。尤其高校領(lǐng)導(dǎo)人要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)出發(fā)，帶頭參與內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善。加大宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)并進(jìn)行講座培訓(xùn)，使領(lǐng)導(dǎo)及普通在職工對(duì)其有進(jìn)一步的了解。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部人員也要積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在日常財(cái)務(wù)報(bào)銷中，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，對(duì)公務(wù)接待、公款出國(guó)培訓(xùn)等敏感業(yè)務(wù)時(shí)刻保持清醒的頭腦。高校人事部門也要與時(shí)俱進(jìn)，制定適應(yīng)發(fā)展的激勵(lì)與約束機(jī)制，最終為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境。

（二）不斷完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為高校內(nèi)部控制制度的核心，必須根據(jù)學(xué)校的發(fā)展及時(shí)修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅包括貨幣資金、購(gòu)置資產(chǎn)、學(xué)生繳費(fèi)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，還要對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行過(guò)程控制；不僅包含財(cái)政撥款資金的監(jiān)控，還應(yīng)將預(yù)算外資金收入及科研經(jīng)費(fèi)收入納入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范疇。長(zhǎng)期以來(lái)多數(shù)高校為財(cái)政撥款，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較少。隨著高校的資金來(lái)源多元化，招生數(shù)量逐年增加，學(xué)?，F(xiàn)有的配套設(shè)施與之不匹配。許多高校建立新校區(qū)擴(kuò)大規(guī)模，現(xiàn)階段財(cái)政撥款雖逐年增加但增長(zhǎng)幅度有限，因此向銀行貸款建立新校區(qū)。防范巨額貸款風(fēng)險(xiǎn)必定成為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，因此高校必須建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能

為了使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制正常發(fā)揮作用，首先高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮紀(jì)檢和審計(jì)部門的作用。審計(jì)部門要從事前、事中、事后三方面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)不定期抽查會(huì)計(jì)憑證監(jiān)督財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)確性，分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否有效，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱點(diǎn)和存在風(fēng)險(xiǎn)處，及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層，與財(cái)務(wù)部門協(xié)同制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。其次對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高專業(yè)勝任能力，同時(shí)繼續(xù)招聘高素質(zhì)審計(jì)人員，不斷加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》全面執(zhí)行，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠預(yù)防高校腐敗問(wèn)題的發(fā)生，并能有效預(yù)防高校經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，不能急于求成，需要在實(shí)踐中不斷完善和修訂。endprint