李琳

摘要：在國際油價持續(xù)低位運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)增速放緩，市場競爭壓力增大等因素影響下，大型企業(yè)已經(jīng)開始采用財務(wù)共享平臺管理財務(wù)業(yè)務(wù)，中國石油集團(tuán)公司提出建立財務(wù)共享中心。文章總結(jié)了財務(wù)共享平臺的模式、優(yōu)勢，及目前我國財務(wù)共享平臺的現(xiàn)狀，結(jié)合公司的自身特點(diǎn)，提出構(gòu)建企業(yè)財務(wù)共享平臺的建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享管理平臺； 績效考核；內(nèi)部控制；業(yè)財融合

在國際油價持續(xù)低位運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)增速放緩，市場競爭壓力增大等因素影響下，中國石油集團(tuán)公司提出建立財務(wù)共享中心。財務(wù)共享是 “一全面、三集中”財務(wù)管理模式的提升和創(chuàng)新，也是深化管理體制改革的重要組成部分。財務(wù)共享中心作為一個新型的財務(wù)組織，通過分析和評估公司內(nèi)部會計業(yè)務(wù)流程，集中統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、快速的處理日常、重復(fù)、可標(biāo)準(zhǔn)化的流程，進(jìn)而降低運(yùn)行成本，增強(qiáng)風(fēng)險管控，提升價值創(chuàng)造能力，支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、財務(wù)共享管理平臺的定義及模式

財務(wù)共享管理平臺是在信息技術(shù)的支撐下處理財務(wù)業(yè)務(wù)流程，以改革組織結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)化流程、提高流程效率、降低成本甚至創(chuàng)造價值為目的，以市場化角度為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)服務(wù)的管理模式。

財務(wù)共享主要有四種模式：基本模式、市場模式、高級市場模式、獨(dú)立公司模式。

基本模式是以整合標(biāo)準(zhǔn)化、流程化操作，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)為目的，處理基礎(chǔ)性、重復(fù)性的業(yè)務(wù)，服務(wù)整個集團(tuán)內(nèi)部的單位。

市場模式是專業(yè)化程度比基本模式更高，不僅向外部客戶提供財務(wù)方面的咨詢，同時也提供其他專業(yè)咨詢和顧問服務(wù)，如人力資源、法律等方面，收取一定的費(fèi)用。

高度市場模式，市場型共享中心發(fā)展到一定階段，外部客戶可以自主選擇供應(yīng)商，費(fèi)用以市場價格模式或成本加成模式計算，這時的財務(wù)共享的競爭更加激烈，客戶根據(jù)服務(wù)的質(zhì)量，可以自由選擇供應(yīng)商。

在獨(dú)立公司模式下，財務(wù)共享有獨(dú)立的商業(yè)實(shí)體，重在獲得利潤，增收創(chuàng)效，這時的共享中心是一個利潤中心。但是由于財務(wù)業(yè)務(wù)涉及企業(yè)的核心戰(zhàn)略，后兩種模式比較不適合。

二、企業(yè)財務(wù)共享中心在我國的發(fā)展情況

ACCA（ 特許公認(rèn)會計師公會） 與德勤管理咨詢公司聯(lián)合發(fā)布的《中國企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)現(xiàn)狀與展望》的報告顯示中國已有近50%的企業(yè)開始實(shí)施財務(wù)共享中心（FSSC），主要集中在大型集團(tuán)企業(yè)、跨國公司、咨詢公司。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享服務(wù)在數(shù)量上、個體規(guī)模及運(yùn)行技術(shù)方面呈現(xiàn)高速增長的趨勢。

現(xiàn)階段我國企業(yè)的財務(wù)共享平臺主要集中在易標(biāo)準(zhǔn)化、頻次較高的業(yè)務(wù)流程，關(guān)注重點(diǎn)是流程集中標(biāo)準(zhǔn)化管理所帶來的效益提升。大部分企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)流程有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、內(nèi)部審計、總賬和費(fèi)用報銷。企業(yè)仍將高附加值的流程歸于業(yè)務(wù)和財務(wù)管理。

財務(wù)共享建設(shè)初期，選址多為北京、上海、廣州、大連、天津、蘇州，這種具有成熟的共享服務(wù)的中心城市，但是由于一線城市（尤其是北京、上海和廣州）人力成本和運(yùn)營成本不斷上升，企業(yè)開始轉(zhuǎn)向二、三線城市尋找成本較低的替代中心。隨著信息化的發(fā)展和成熟的共享服務(wù)中心孵化地的建立，使得在成本較低的地區(qū)建立共享服務(wù)成為可能。

三、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享平臺的作用

（一）整合會計工作流程，提升工作效率

財務(wù)共享好似會計工廠，將易于標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程化和標(biāo)準(zhǔn)化，集中統(tǒng)一處理各公司、各基層單位的財務(wù)業(yè)務(wù)，按照標(biāo)準(zhǔn)化流程進(jìn)行操作和加工。集團(tuán)公司主要包括勘探開發(fā)、煉油化工、銷售、天然氣與管道、海外業(yè)務(wù)等十大板塊，幾大板塊設(shè)立自己的獨(dú)立財務(wù)部門，來滿足板塊數(shù)據(jù)分析的需要，如果將這些板塊的財務(wù)部門整合到財務(wù)共享中心，將大大提高集團(tuán)的財務(wù)管理水平與效率，改善服務(wù)質(zhì)量。

（二）降低運(yùn)營成本

財務(wù)共享是降本增效的一大功臣。運(yùn)營成本的降低，是可以通過減少人員數(shù)量和中間管理層級來實(shí)現(xiàn)的可量化的效益。隨著參與服務(wù)單位的增多，共享平臺的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益將進(jìn)一步得到發(fā)揮。例如報銷業(yè)務(wù)，從憑證制作、憑證審核、到出納付款，僅僅需要3個人完成整個集團(tuán)公司的報銷業(yè)務(wù)。同時，通過將簡單、重復(fù)、操作性財務(wù)工作集中到財務(wù)共享平臺處理，也降低了財務(wù)檢查、審計、監(jiān)督等管理成本。

（三）強(qiáng)化管控，支撐企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略

加強(qiáng)財務(wù)共享平臺的財務(wù)結(jié)算、財務(wù)核算、報表編制、績效考核等環(huán)節(jié)的管控，保證資金的流轉(zhuǎn)，按時保質(zhì)完成生產(chǎn)任務(wù)。另一方面，集團(tuán)公司可以通過共享平臺實(shí)時了解下屬單位的財務(wù)信息、經(jīng)營狀況，以信息流引導(dǎo)資金流，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供科學(xué)依據(jù)。

（四）實(shí)現(xiàn)會計檔案無紙化，提高檔案使用效率

通過影像系統(tǒng)傳輸財務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)會計檔案無紙化，會計檔案的查詢和使用不再局限于到財務(wù)部門查找原始憑證，業(yè)務(wù)人員可在電子會計系統(tǒng)內(nèi)查詢，不再需要原始憑證，財務(wù)人員也不會因大量的檔案借閱而增加工作量和檔案管理難度。

四、財務(wù)共享管理建設(shè)面臨的問題

雖然，建立財務(wù)共享己成為我國企業(yè)財務(wù)變革的大趨勢，但仍處于起步階段，面臨很多問題和挑戰(zhàn)。

（一）監(jiān)管困難，經(jīng)營風(fēng)險高

企業(yè)雖然建立內(nèi)控機(jī)制，但每個分支機(jī)構(gòu)都有自己獨(dú)立的財務(wù)部門，會計基礎(chǔ)工作差異大，上級機(jī)構(gòu)對下級機(jī)構(gòu)的抽查和審計的方式只能杜絕大問題，無法保證各級單位的財務(wù)核算和內(nèi)控達(dá)到公司的要求，加大溝通成本，使企業(yè)陷入經(jīng)營風(fēng)險。

（二）財務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊

財務(wù)共享對員工的綜合素質(zhì)要求較高，既要有扎實(shí)的財務(wù)理論基礎(chǔ)，又要掌握相應(yīng)的計算機(jī)應(yīng)用知識，同時，共享平臺的財務(wù)人員需要與公司每個部門進(jìn)行溝通，參與戰(zhàn)略與決策。長期進(jìn)行大量單一、重復(fù)業(yè)務(wù)操作的財務(wù)員工與其綜合素質(zhì)不匹配， 新進(jìn)員工又難以迅速勝任中心工作，無法滿足技能全面化要求，這必然會增加運(yùn)營成本。

（三）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)、影像傳輸?shù)燃哟罅素攧?wù)信息失真的風(fēng)險endprint

財務(wù)共享平臺增強(qiáng)了信息披露的透明化、公開化，降低了人為更改、操縱會計記錄的可能性，但對企業(yè)財務(wù)信息的安全性產(chǎn)生了一定負(fù)面的影響。遠(yuǎn)程訪問、影像傳輸?shù)确绞綍绊憰嬞Y料的安全、完整，同時，共享中心收到來自不同地域的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)傳輸中可能會被刪除或篡改，造成財務(wù)信息失真。

五、公司財務(wù)共享平臺的構(gòu)建

（一）根據(jù)財務(wù)共享工作標(biāo)準(zhǔn)體系，調(diào)整財務(wù)組織構(gòu)架

調(diào)整現(xiàn)有財務(wù)組織構(gòu)架，集團(tuán)企業(yè)總部設(shè)財務(wù)管理部，財務(wù)共享平臺作為支持中心，分公司設(shè)置財務(wù)管理部，基層單位可根據(jù)需要設(shè)置財務(wù)管理崗。分公司財務(wù)管理部負(fù)責(zé)，包括審核原始票據(jù)的合規(guī)性，上傳相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，維護(hù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)關(guān)系，風(fēng)險管控、支撐企業(yè)決策和業(yè)務(wù)運(yùn)營；總部財務(wù)管理部在財稅會計政策制定、資金管理、風(fēng)險控制、會計核算質(zhì)量等方面對財務(wù)共享中心實(shí)施管理，管理全公司財務(wù)報賬的審核、核算和支付結(jié)算等。

公司在財務(wù)共享模式的選擇上應(yīng)遵循先易后難、循序漸進(jìn)的原則，在建設(shè)初期階段選擇基本模式，地點(diǎn)可以選擇在成本相對較低、交通方便的雄安新區(qū)。原先由各基層單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)的職能，如成本費(fèi)用核算、工程項目核算、資產(chǎn)核算等職能統(tǒng)一轉(zhuǎn)移至財務(wù)共享中心。財務(wù)共享中心嚴(yán)格執(zhí)行公司財稅會計政策，負(fù)責(zé)各單位的會計核算、報表編制、業(yè)務(wù)結(jié)算、資金支付等工作。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制

公司依據(jù)內(nèi)控的有關(guān)法規(guī)，將內(nèi)部控制嵌入財務(wù)共享服務(wù)中，內(nèi)控理念扎根于各級人員心中，建立健全內(nèi)部控制的內(nèi)部審計，整合設(shè)計流程。各基層單位負(fù)責(zé)初審原始憑證，財務(wù)共享中心復(fù)審并進(jìn)行會計核算處理，這樣審批責(zé)任人與操作人員就可以有效地分離。防止基層單位財務(wù)人員為了滿足領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系或小團(tuán)體利益的需求導(dǎo)致財務(wù)信息失真，強(qiáng)化內(nèi)部控制，推動決策和執(zhí)行的有效分離。

財務(wù)共享平臺統(tǒng)一編制各基層單位的會計憑證，為有效規(guī)避系統(tǒng)風(fēng)險和財務(wù)人員操作風(fēng)險，ERP憑證要交叉復(fù)核，編制的同級別財務(wù)人員進(jìn)行交叉復(fù)核后，科長或處長依據(jù)權(quán)限進(jìn)行審核，強(qiáng)化會計憑證的審核環(huán)節(jié)，提升業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

（三）人員的選撥與未來職業(yè)規(guī)劃

財務(wù)共享人員既要招聘管理人員和業(yè)務(wù)人員，也要轉(zhuǎn)移現(xiàn)有人員。人員的招聘可以按照外部招聘和內(nèi)部選撥相結(jié)合的原則，同時將分散在各個地方的財務(wù)人員集中到財務(wù)共享中心來，及時關(guān)注員工的心理變化，并對其進(jìn)行培訓(xùn)規(guī)劃。培訓(xùn)重點(diǎn)在專業(yè)技能，管理能力等方面。

財務(wù)共享平臺所涉及的業(yè)務(wù)范圍對財務(wù)人員的專業(yè)技能要求較高，不同的業(yè)務(wù)對專業(yè)技能的要求也不一樣，因此公司需要根據(jù)業(yè)務(wù)特性劃分崗位等級，實(shí)行崗位輪換機(jī)制，讓財務(wù)人員從事不同的崗位，提高財務(wù)人員的全面素質(zhì)，建立基于業(yè)務(wù)的財務(wù)人員職業(yè)發(fā)展途徑。

財務(wù)共享中心與集團(tuán)總部或子公司之間也可設(shè)立人員雙向交流機(jī)制，培養(yǎng)財務(wù)人員的綜合能力。定期考核財務(wù)人員的工作成果，建立財務(wù)人才儲備庫。

（四）建立安全的網(wǎng)絡(luò)化信息平臺

網(wǎng)絡(luò)化信息平臺在財務(wù)共享起著關(guān)鍵連接性作用，為財務(wù)共享中心提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持，有效地促進(jìn)財務(wù)共享平臺的搭建和整合。在建設(shè)財務(wù)共享平臺時，公司總部加強(qiáng)對各個分公司的統(tǒng)一管理， 提高總部的支配率和掌控力。原始憑證通過圖像掃描來完成數(shù)據(jù)上傳，財務(wù)數(shù)據(jù)被導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)化信息平臺，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺開發(fā)的相應(yīng)功能，使業(yè)務(wù)自動發(fā)起、生成財務(wù)憑證。

（五）確立一套完善的績效考核體系

和傳統(tǒng)的財務(wù)管理不同，財務(wù)人員需要在日常管理過程中對數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，從而確定合理、科學(xué)的考核指標(biāo)，這樣能夠有效地提高員工工作效率，提升服務(wù)質(zhì)量。一般的企業(yè)多采取平衡記分卡模式，以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)計相應(yīng)的平衡記分卡。主要包括財務(wù)運(yùn)營指標(biāo)：財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、成本利潤率、經(jīng)營計劃完成情況；內(nèi)部運(yùn)營指標(biāo)：處理業(yè)務(wù)質(zhì)量、效率的指標(biāo)、員工在整個流程的作用；員工管理指標(biāo)：員工培訓(xùn)情況、職業(yè)規(guī)劃情況。

（六）加強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合

由于財務(wù)共享平臺的財務(wù)操作流程系統(tǒng)化，要求標(biāo)準(zhǔn)化，工作缺乏靈活性，這樣公式化的工作容易導(dǎo)致財務(wù)人員較少與業(yè)務(wù)人員直接接觸，缺乏對業(yè)務(wù)的全面了解，容易對公司經(jīng)營情況分析的不到位。所以財務(wù)部門要參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、會議等，使財務(wù)與業(yè)務(wù)信息保持同步，深入了解業(yè)務(wù)情況，對公司所有業(yè)務(wù)進(jìn)行大梳理。只有打通財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的瓶頸，才能建立良好的溝通機(jī)制，架起財務(wù)共享平臺與業(yè)務(wù)部門之間的信息高速路，確保了財務(wù)共享平臺的服務(wù)質(zhì)量。

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（作者單位：中國石油華北油田）endprint