王澤

摘要：隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，增值稅與營(yíng)業(yè)稅并行的稅收體制逐步呈現(xiàn)出一些不合理性與弊端，導(dǎo)致影響了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，更對(duì)優(yōu)化我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)起到了阻礙作用。因此，為了對(duì)我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)做出更合理的調(diào)整，并適應(yīng)我國(guó)不斷發(fā)展的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，營(yíng)業(yè)稅改證增值稅勢(shì)在必行。將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”，是建立健全科學(xué)稅制的重要舉措之一。“營(yíng)改增”進(jìn)一步的完善了我國(guó)的稅收制度，消除企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的重復(fù)征稅；有利于專業(yè)分工，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)融合的進(jìn)程；有利于降低企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)了第三產(chǎn)業(yè)——服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。但對(duì)于電力施工企業(yè)來講，在“營(yíng)改增”后所出現(xiàn)的稅負(fù)變化，企業(yè)承受到更為沉重的稅負(fù)，對(duì)其電力施工企業(yè)的正常發(fā)展具有較大的影響。

關(guān)鍵詞：電力施工企業(yè) 營(yíng)改增 稅負(fù)變化 有效應(yīng)對(duì)措施

前言

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源之一，是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。一方面我國(guó)企業(yè)普遍稅負(fù)過重，另一方面偷稅漏稅盛行，而實(shí)施“營(yíng)改增”有利于消除重復(fù)征稅的問題，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展來進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國(guó)已全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，當(dāng)此變革的關(guān)口，企業(yè)應(yīng)牢牢抓住營(yíng)改增的有利契機(jī)，消減“營(yíng)改增”后稅負(fù)變化帶來的不利影響，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下謀求更加健康穩(wěn)步發(fā)展。

一、電力施工企業(yè)“營(yíng)改增”后所可能出現(xiàn)的稅負(fù)變化

電力施工企業(yè)主要包含技術(shù)咨詢服務(wù)、輸電線路及設(shè)備檢測(cè)服務(wù)、電力施工設(shè)備及機(jī)械租賃等業(yè)務(wù)。其中，由于對(duì)于技術(shù)咨詢服務(wù)與輸電線路及設(shè)備檢測(cè)服務(wù)工作來說，其本質(zhì)上屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，稅率為5%，而實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”后，稅率上升為6%；而對(duì)于先施工設(shè)備與機(jī)械的租賃工作，由于其屬于有形動(dòng)產(chǎn)的租賃業(yè)務(wù)，在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，其稅率為5%，而“營(yíng)改增”后稅率上升到17%；電力施工中輸電線路安裝及變電站中所包含的建筑業(yè)務(wù)，“營(yíng)改增”后稅率將由之前3%上升到11%。

顯而易見，電力施工企業(yè)從稅率上來說所需納稅額度單已經(jīng)有所增加。因此，對(duì)于電力施工企業(yè)來說，其實(shí)際稅負(fù)的高低，主要由可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額所決定。一般來說，企業(yè)所獲取的進(jìn)項(xiàng)稅額上不能得到足夠的抵扣時(shí)，其實(shí)際稅負(fù)在“營(yíng)改增”后具有較大的上升空間。而從實(shí)際“營(yíng)改增”納稅條例來看，在電力施工企業(yè)所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)中，基本上無法得到有效的抵扣，且可以有效抵扣的項(xiàng)目比較少，所能起到的作用也比較低。因此，在“營(yíng)改增”初期，對(duì)于電力施工企業(yè)來講，其進(jìn)項(xiàng)稅額無法有效抵消“營(yíng)改增”后稅率提高的壓力，稅負(fù)也存在的一定程度的增加，所面臨的成本提高問題較為嚴(yán)峻。很多電力施工企業(yè)往往難以獲得足夠的增值稅發(fā)票，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)抵扣不足，造成企業(yè)資金短缺等不利影響。

二、電力施工企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”稅負(fù)變化的有效應(yīng)對(duì)措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部“營(yíng)改增”宣傳力度。對(duì)于“營(yíng)改增”政策，電力施工企業(yè)一定要加大重視力度，并做好內(nèi)部稅改宣傳工作，安排專人接受培訓(xùn)，進(jìn)而提升內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識(shí)力度與技能水平。財(cái)務(wù)部并對(duì)“營(yíng)改增”后企業(yè)所面臨的稅負(fù)變化進(jìn)行分析培訓(xùn)，做到深入人心，使每位員工進(jìn)步了解政策，從而在一定程度上減少不必要的資金支出。

（二）加強(qiáng)供應(yīng)商和發(fā)票管理。實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，企業(yè)可以使用專用的增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)發(fā)票內(nèi)容就發(fā)生了變化。所以，企業(yè)發(fā)票的管理內(nèi)容和管理方式應(yīng)做出相應(yīng)調(diào)整，有效規(guī)避因管理不當(dāng)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)一定要加強(qiáng)供應(yīng)商管理，優(yōu)選那些資質(zhì)正規(guī)并且能夠提供足額增值稅發(fā)票的企業(yè)，在一定程度上降低企業(yè)成本，有效避免減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。并使企業(yè)各項(xiàng)期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額得到抵扣，從而增加資金流量，減少不必要的資金支出。

（三）提高財(cái)務(wù)核算管理水平。電力施工企業(yè)必須健全會(huì)計(jì)核算制度，完善會(huì)計(jì)核算體系，不斷提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，通過全面、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理來提高稅務(wù)處理能力。對(duì)企業(yè)各會(huì)計(jì)核算科目做好明細(xì)管理，使各稅收款項(xiàng)更加清晰。并不斷完善賬務(wù)處理流程，加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算，及時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算程序開展稅務(wù)籌劃。同時(shí)，企業(yè)也必須加強(qiáng)發(fā)票的認(rèn)證和收集，防止由于進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣而造成的不必要損失，避免因?yàn)闀?huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全而造成的發(fā)票流失、偷稅漏稅等問題，確保賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。從而在一定程度上可以降低企業(yè)的納稅支出，抵減“營(yíng)改增”后稅負(fù)變化所帶來的壓力。

（四）積極開展稅收籌劃工作。企業(yè)應(yīng)梳理所有進(jìn)項(xiàng)稅額，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，積極、科學(xué)、合法地開展避稅工作。如：企業(yè)在采購(gòu)工作中，要選擇般納稅人作為供應(yīng)商，采購(gòu)材料要求開具增值稅專用發(fā)票；對(duì)于部分環(huán)節(jié)無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，就可以外包出去，進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移；積極利用這種稅率差異，獲得盡量多的抵扣；利用時(shí)間差異取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，有利于及時(shí)抵扣，推遲繳稅：企業(yè)應(yīng)熟練掌握國(guó)家政策，以爭(zhēng)取各種優(yōu)惠。

三、結(jié)束語(yǔ)當(dāng)前，隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的有序進(jìn)行，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)生存環(huán)境日益復(fù)雜化。由于相關(guān)政策解讀不完全、工作人員納稅籌劃水平較低以及準(zhǔn)備工作不足等因素的影響，電力施工企業(yè)在稅負(fù)層面必然會(huì)出現(xiàn)一定的變化，承受較大的壓力。但是對(duì)于“營(yíng)改增”改革工作來說，其自身對(duì)于電力施工企業(yè)還是具有一定的優(yōu)惠政策，因此隨著試點(diǎn)工作的深入，相信會(huì)為電力施工企業(yè)的發(fā)展提供更大的動(dòng)力。電力施工企業(yè)必須認(rèn)真分析稅制改革對(duì)自身財(cái)務(wù)管理的影響，調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化管理架構(gòu)，在變革中謀求穩(wěn)步發(fā)展。endprint